Учет невозвратной тары налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет невозвратной тары налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не вернули залоговую тару поставщику в срок, установленный договором поставки, а поставщик удержал ее залоговую стоимость и право собственности на нее перешло к вашей организации, примите тару к учету. Поступайте так же, как если бы вы приобрели ее за плату по залоговой стоимости. Налоговый учет невозвращенной тары зависит от того, планируете вы ее использовать как возвратную тару или как невозвратную.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не вернули залоговую тару поставщику в срок, установленный договором поставки, а поставщик удержал ее залоговую стоимость и право собственности на нее перешло к вашей организации, примите тару к учету. Поступайте так же, как если бы вы приобрели ее за плату по залоговой стоимости. Налоговый учет невозвращенной тары зависит от того, планируете вы ее использовать как возвратную тару или как невозвратную.
Готовое решение: Как поставщику учитывать невозвратную тару при применении ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Невозвратная тара для поставщика - это актив, потребляемый в течение обычного операционного цикла. По сути, она является комплектующим изделием, используемым в производстве продукции или при продаже товаров. Такую тару учитывают в составе запасов.
(КонсультантПлюс, 2025)Невозвратная тара для поставщика - это актив, потребляемый в течение обычного операционного цикла. По сути, она является комплектующим изделием, используемым в производстве продукции или при продаже товаров. Такую тару учитывают в составе запасов.
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Примечание: В налоговом учете списание потерь в пути в пределах норм естественной убыли не учитывается до утверждения их Правительством Российской Федерации;
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Примечание: В налоговом учете списание потерь в пути в пределах норм естественной убыли не учитывается до утверждения их Правительством Российской Федерации;
<Письмо> Минэкономики РФ от 26.03.1999 N 7-307
"О порядке отнесения затрат на тару при формировании цен на алкогольную продукцию"Учитывая это, стоимость невозвратной тары, в том числе стеклянной, картонной, должна относиться на себестоимость выпускаемой алкогольной продукции.
"О порядке отнесения затрат на тару при формировании цен на алкогольную продукцию"Учитывая это, стоимость невозвратной тары, в том числе стеклянной, картонной, должна относиться на себестоимость выпускаемой алкогольной продукции.
Вопрос: Организация реализует продукцию в многооборотной таре, оставляя у себя залог, равный стоимости тары. Часть тары покупатели не возвращают. Каковы налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль у организации?
(Консультация эксперта, 2016)Обоснование: Срок, в течение которого многооборотная тара подлежит возврату, как правило, устанавливается в договоре (ст. 517 Гражданского кодекса РФ). Если он не указан, то тара должна быть возвращена в 30-дневный срок со дня ее передачи покупателю вместе с отгруженной в ней продукцией (п. 4 Правил применения, обращения и возврата многооборотных средств упаковки, утвержденных Постановлением Госснаба СССР от 21.01.1991 N 1). За тару может быть взят залог. В договоре также может быть условие о том, что в случае ее невозврата она считается реализованной покупателю.
(Консультация эксперта, 2016)Обоснование: Срок, в течение которого многооборотная тара подлежит возврату, как правило, устанавливается в договоре (ст. 517 Гражданского кодекса РФ). Если он не указан, то тара должна быть возвращена в 30-дневный срок со дня ее передачи покупателю вместе с отгруженной в ней продукцией (п. 4 Правил применения, обращения и возврата многооборотных средств упаковки, утвержденных Постановлением Госснаба СССР от 21.01.1991 N 1). За тару может быть взят залог. В договоре также может быть условие о том, что в случае ее невозврата она считается реализованной покупателю.
Вопрос: Организация получила импортный товар в бочках, стоимость которых в документах отдельно не указывается и по условиям контракта входит в стоимость товара. При последующей реализации на территории РФ тара будет возвращена покупателем. Как правильно учесть тару в целях налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2018)Налоговая стоимость товара, поступившего в таре, не подлежащей возврату поставщику, определяется в налоговом учете либо исходя из их договорной стоимости, либо с учетом всех расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2018)Налоговая стоимость товара, поступившего в таре, не подлежащей возврату поставщику, определяется в налоговом учете либо исходя из их договорной стоимости, либо с учетом всех расходов, связанных с их приобретением (ст. 320 НК РФ).
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Невозвратную тару организация может впоследствии продать. В таком случае доход от ее продажи учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Невозвратную тару организация может впоследствии продать. В таком случае доход от ее продажи учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В силу того что в отличие от налогового учета стоимость невозвратной тары в бухгалтерском учете покупателя приводит к образованию дохода, то у покупателя товаров, затаренных в невозвратную тару, будет возникать постоянная разница, влекущая за собой образование постоянного налогового актива. На это указывают пункт 4 и пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В силу того что в отличие от налогового учета стоимость невозвратной тары в бухгалтерском учете покупателя приводит к образованию дохода, то у покупателя товаров, затаренных в невозвратную тару, будет возникать постоянная разница, влекущая за собой образование постоянного налогового актива. На это указывают пункт 4 и пункт 7 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение товара (на условиях 100%-ной предоплаты) в возвратной таре (контейнерах), на которую установлена залоговая стоимость, если товар был реализован в этой же таре? В связи с этим тара продавцу товара не возвращена, продавцом удержана залоговая стоимость...
(Консультация эксперта, 2012)При принятии решения о невозврате тары продавцу данная тара в налоговом учете учитывается в том же порядке, что и собственная тара, стоимость которой может быть включена в состав материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ) <**>. Такие расходы могут формировать издержки обращения текущего месяца и включаться в состав косвенных расходов (если не включаются в стоимость приобретения товара, формируемую в налоговом учете) (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2012)При принятии решения о невозврате тары продавцу данная тара в налоговом учете учитывается в том же порядке, что и собственная тара, стоимость которой может быть включена в состав материальных расходов (пп. 2 п. 1 ст. 254, абз. 2 п. 2 ст. 272 НК РФ) <**>. Такие расходы могут формировать издержки обращения текущего месяца и включаться в состав косвенных расходов (если не включаются в стоимость приобретения товара, формируемую в налоговом учете) (абз. 2, 3 ст. 320 НК РФ).
Тематический выпуск: Корпоративные отношения, договоры и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)С учетом вышеизложенного мы полагаем, что налоговые последствия в части НДС при невозврате тары покупателем возникают с учетом конкретных обстоятельств.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2018, N 12)С учетом вышеизложенного мы полагаем, что налоговые последствия в части НДС при невозврате тары покупателем возникают с учетом конкретных обстоятельств.
Статья: Учитываем тару под готовую продукцию
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Для постановки тары на учет подойдут документы продавца, а также собственные приходные ордера, для передачи между подразделениями (со склада в цех или между цехами) можно воспользоваться требованиями-накладными на перемещение и отчетами об отпуске в производство (на склад для затаривания продукции). Отразить в учете тару, которая передается от продавца к покупателю, можно на основе документов, выписываемых на продукцию, в которых стоимость тары выделена отдельной строкой. При возврате тары продукция не возвращается, поэтому потребуется отдельный документ как на поступление материальных ценностей (например, накладная).
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Для постановки тары на учет подойдут документы продавца, а также собственные приходные ордера, для передачи между подразделениями (со склада в цех или между цехами) можно воспользоваться требованиями-накладными на перемещение и отчетами об отпуске в производство (на склад для затаривания продукции). Отразить в учете тару, которая передается от продавца к покупателю, можно на основе документов, выписываемых на продукцию, в которых стоимость тары выделена отдельной строкой. При возврате тары продукция не возвращается, поэтому потребуется отдельный документ как на поступление материальных ценностей (например, накладная).
Статья: Тара и упаковка: особенности налогового учета
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 21)Допустим, многооборотная тара, которую не вернул покупатель, учитывалась у поставщика в составе основных средств. Поставщик вправе списать такую тару в налоговом учете, а ее остаточную стоимость включить во внереализационные расходы. Основание - пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.
(Вайтман Е.В.)
("Российский налоговый курьер", 2010, N 21)Допустим, многооборотная тара, которую не вернул покупатель, учитывалась у поставщика в составе основных средств. Поставщик вправе списать такую тару в налоговом учете, а ее остаточную стоимость включить во внереализационные расходы. Основание - пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.