Учет невозвратной тары налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет невозвратной тары налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как покупателю учитывать возвратную и возвратную залоговую тару
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не вернули залоговую тару поставщику в срок, установленный договором поставки, а поставщик удержал ее залоговую стоимость и право собственности на нее перешло к вашей организации, примите тару к учету. Поступайте так же, как если бы вы приобрели ее за плату по залоговой стоимости. Налоговый учет невозвращенной тары зависит от того, планируете вы ее использовать как возвратную тару или как невозвратную.
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не вернули залоговую тару поставщику в срок, установленный договором поставки, а поставщик удержал ее залоговую стоимость и право собственности на нее перешло к вашей организации, примите тару к учету. Поступайте так же, как если бы вы приобрели ее за плату по залоговой стоимости. Налоговый учет невозвращенной тары зависит от того, планируете вы ее использовать как возвратную тару или как невозвратную.
Готовое решение: Как поставщику учитывать невозвратную тару при применении ФСБУ 5/2019
(КонсультантПлюс, 2025)Невозвратная тара для поставщика - это актив, потребляемый в течение обычного операционного цикла. По сути, она является комплектующим изделием, используемым в производстве продукции или при продаже товаров. Такую тару учитывают в составе запасов.
(КонсультантПлюс, 2025)Невозвратная тара для поставщика - это актив, потребляемый в течение обычного операционного цикла. По сути, она является комплектующим изделием, используемым в производстве продукции или при продаже товаров. Такую тару учитывают в составе запасов.
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономики РФ от 26.03.1999 N 7-307
"О порядке отнесения затрат на тару при формировании цен на алкогольную продукцию"Учитывая это, стоимость невозвратной тары, в том числе стеклянной, картонной, должна относиться на себестоимость выпускаемой алкогольной продукции.
"О порядке отнесения затрат на тару при формировании цен на алкогольную продукцию"Учитывая это, стоимость невозвратной тары, в том числе стеклянной, картонной, должна относиться на себестоимость выпускаемой алкогольной продукции.
Приказ Москомэкспертизы от 31.10.2024 N МКЭ-ОД/24-131
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Методики разработки расчетно-калькуляционных цен на материалы, изделия, конструкции и оборудование для города Москвы"
(вместе с Методикой МОС.02.02-007.2024)5.2.9. Затраты на работы и услуги сторонних организаций производственного характера, тару и невозвратную упаковку, прочие дополнительные прямые расходы, обоснованные технологией производства работ, учитываются по соответствующим нормативным и обосновывающим техническим документам.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Методики разработки расчетно-калькуляционных цен на материалы, изделия, конструкции и оборудование для города Москвы"
(вместе с Методикой МОС.02.02-007.2024)5.2.9. Затраты на работы и услуги сторонних организаций производственного характера, тару и невозвратную упаковку, прочие дополнительные прямые расходы, обоснованные технологией производства работ, учитываются по соответствующим нормативным и обосновывающим техническим документам.
Вопрос: Как отражается в налоговом учете приобретение газовых баллонов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как отражается в налоговом учете приобретение газовых баллонов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2022)Вопрос: Как отражается в налоговом учете приобретение газовых баллонов?
Статья: Нюансы учета тары при реализации товаров (Окончание)
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Оценивается тара однократного использования по правилам п. 2 ст. 254 НК РФ, исходя из цен приобретения и других затрат, связанных с ее покупкой, без учета НДС, при условии что тара используется в облагаемых НДС операциях. Стоимость безвозвратной тары списывается в расходы на дату ее передачи в эксплуатацию (для затаривания товаров) (п. 2 ст. 272 НК РФ). При этом для торговой организации возможны два варианта: она включает стоимость тары в стоимость реализуемых и затаренных в нее товаров или стоимость тары относится на издержки обращения (в зависимости от принятого организацией способа формирования стоимости товаров согласно ст. 320 НК РФ). Последний вариант выгодней с позиции налогообложения, позволяя списать в уменьшение налога расходы по таре как косвенные независимо от того, когда будет реализован товар и прямые расходы в размере его стоимости будут учтены в расчете налога. Организация также может формировать стоимость товаров с учетом невозвратной тары. Это является лишним подтверждением того, что, если тара приобретается поставщиком для затаривания товара, ее следует отражать как материальные, а не внереализационные расходы.
(Булаев С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)Оценивается тара однократного использования по правилам п. 2 ст. 254 НК РФ, исходя из цен приобретения и других затрат, связанных с ее покупкой, без учета НДС, при условии что тара используется в облагаемых НДС операциях. Стоимость безвозвратной тары списывается в расходы на дату ее передачи в эксплуатацию (для затаривания товаров) (п. 2 ст. 272 НК РФ). При этом для торговой организации возможны два варианта: она включает стоимость тары в стоимость реализуемых и затаренных в нее товаров или стоимость тары относится на издержки обращения (в зависимости от принятого организацией способа формирования стоимости товаров согласно ст. 320 НК РФ). Последний вариант выгодней с позиции налогообложения, позволяя списать в уменьшение налога расходы по таре как косвенные независимо от того, когда будет реализован товар и прямые расходы в размере его стоимости будут учтены в расчете налога. Организация также может формировать стоимость товаров с учетом невозвратной тары. Это является лишним подтверждением того, что, если тара приобретается поставщиком для затаривания товара, ее следует отражать как материальные, а не внереализационные расходы.
Готовое решение: Как отразить материальные расходы в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки. Суммы НДС и акцизов в стоимости не учитываются, кроме случаев, указанных в ст. ст. 170, 199 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2025)цена их приобретения с учетом стоимости невозвратной тары и упаковки. Суммы НДС и акцизов в стоимости не учитываются, кроме случаев, указанных в ст. ст. 170, 199 НК РФ;
Статья: Учет многооборотной тары в организациях общественного питания и торговли
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)В случае невыполнения одной из сторон своих обязательств, т.е. невозвращения покупателем тары, денежные средства в виде залога относятся к средствам, связанным с оплатой реализованных товаров, и включаются в доход поставщика (таросдатчика). В Письме Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/23 такое заключение действительно для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, что позволяет принимать его при исчислении налога на прибыль, уплачиваемого при применении общего режима. Список доходов в этих двух случаях регулируется нормами ст. ст. 249, 250 НК РФ. Оспаривать данное заключение довольно проблематично, т.к. налоговые органы могут рассмотреть это с другой стороны, которая относит к доходам сумму залога по иным основаниям. Именно на таком основании налоговые органы рассматривают в доходах сумму залога за неисполненные договорные обязательства (Письмо от 31.03.2008 N 09-14/030663). С этой точки зрения покупатель, не возвративший тару, вправе отнести сумму залога к внереализационным расходам. Нормы пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяют учесть суммы признанных должником расходов, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Главное, чтобы санкции за нарушение обязательств были признаны.
(Конкина Т.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2013, N 4)В случае невыполнения одной из сторон своих обязательств, т.е. невозвращения покупателем тары, денежные средства в виде залога относятся к средствам, связанным с оплатой реализованных товаров, и включаются в доход поставщика (таросдатчика). В Письме Минфина России от 10.02.2009 N 03-11-06/2/23 такое заключение действительно для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, что позволяет принимать его при исчислении налога на прибыль, уплачиваемого при применении общего режима. Список доходов в этих двух случаях регулируется нормами ст. ст. 249, 250 НК РФ. Оспаривать данное заключение довольно проблематично, т.к. налоговые органы могут рассмотреть это с другой стороны, которая относит к доходам сумму залога по иным основаниям. Именно на таком основании налоговые органы рассматривают в доходах сумму залога за неисполненные договорные обязательства (Письмо от 31.03.2008 N 09-14/030663). С этой точки зрения покупатель, не возвративший тару, вправе отнести сумму залога к внереализационным расходам. Нормы пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ позволяют учесть суммы признанных должником расходов, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба. Главное, чтобы санкции за нарушение обязательств были признаны.
Статья: Налоговый учет тары и упаковки
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)При расчете налога на прибыль доходы и расходы в виде имущества, которое получено или передано в форме залога в качестве обеспечения исполнения обязательств, не учитываются (пп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ). То есть поставщик не включает сумму полученного залога в доходы, а покупатель не может признать сумму выплаченного залога расходом. Возврат залоговой суммы от поставщика покупателю также не отражается в налоговом учете ни у одной из сторон договора.
(Гурина И.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2017, N 10)При расчете налога на прибыль доходы и расходы в виде имущества, которое получено или передано в форме залога в качестве обеспечения исполнения обязательств, не учитываются (пп. 2 п. 1 ст. 251 и п. 32 ст. 270 НК РФ). То есть поставщик не включает сумму полученного залога в доходы, а покупатель не может признать сумму выплаченного залога расходом. Возврат залоговой суммы от поставщика покупателю также не отражается в налоговом учете ни у одной из сторон договора.
Статья: Учитываем тару под готовую продукцию
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Для постановки тары на учет подойдут документы продавца, а также собственные приходные ордера, для передачи между подразделениями (со склада в цех или между цехами) можно воспользоваться требованиями-накладными на перемещение и отчетами об отпуске в производство (на склад для затаривания продукции). Отразить в учете тару, которая передается от продавца к покупателю, можно на основе документов, выписываемых на продукцию, в которых стоимость тары выделена отдельной строкой. При возврате тары продукция не возвращается, поэтому потребуется отдельный документ как на поступление материальных ценностей (например, накладная).
(Дубовик И.И.)
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 7)Для постановки тары на учет подойдут документы продавца, а также собственные приходные ордера, для передачи между подразделениями (со склада в цех или между цехами) можно воспользоваться требованиями-накладными на перемещение и отчетами об отпуске в производство (на склад для затаривания продукции). Отразить в учете тару, которая передается от продавца к покупателю, можно на основе документов, выписываемых на продукцию, в которых стоимость тары выделена отдельной строкой. При возврате тары продукция не возвращается, поэтому потребуется отдельный документ как на поступление материальных ценностей (например, накладная).
Вопрос: Организация на УСН. Мы закупаем товар у фермеров в невозвратной таре, которую в накладной они выделяют отдельной строкой. При продаже в стоимость товара мы включаем транспортные расходы и стоимость невозвратной тары. Отдельно в накладной их не выделяем. Как учитывать стоимость приобретенной тары и транспортные расходы?
("Главная книга", 2021, N 10)Вопрос: Наша организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" занимается оптовой торговлей. Мы закупаем товар у фермеров в невозвратной таре (в мешках и сетках), которую в накладной они выделяют отдельной строкой. При продаже покупателям в стоимость товара мы включаем транспортные расходы и стоимость невозвратной тары. Отдельно в накладной мы их не выделяем. Как в таком случае нам надо учитывать стоимость приобретенной тары и транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
("Главная книга", 2021, N 10)Вопрос: Наша организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" занимается оптовой торговлей. Мы закупаем товар у фермеров в невозвратной таре (в мешках и сетках), которую в накладной они выделяют отдельной строкой. При продаже покупателям в стоимость товара мы включаем транспортные расходы и стоимость невозвратной тары. Отдельно в накладной мы их не выделяем. Как в таком случае нам надо учитывать стоимость приобретенной тары и транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете?
"Расходы организации: ошибки, рекомендации, арбитражная практика"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Невозвратную тару организация может впоследствии продать. В таком случае доход от ее продажи учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шестакова Е.В.)
(под. ред. Л.В. Чистяковой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Невозвратную тару организация может впоследствии продать. В таком случае доход от ее продажи учитывается в составе доходов от реализации (п. 1 ст. 248 Налогового кодекса РФ).