Учет ндс в торговле
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс в торговле (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДС, придя к выводу о неправомерном предъявлении предпринимателем к вычету НДС ввиду отсутствия ведения раздельного учета НДС по оптовой торговле, по которой применяется общая система налогообложения, и розничной торговле, по которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД. Суд признал доначисление правомерным, указав, что в данном случае получение вычета по НДС напрямую зависит от наличия раздельного учета в силу п. 4 ст. 170 НК РФ. Вместе с тем в ходе судебного разбирательства было установлено, что специфика деятельности предпринимателя предполагает возможность использования товара, приобретенного по одному счету-фактуре и товарной накладной, в операциях как для деятельности, облагаемой НДС, так и для деятельности, облагаемой ЕНВД. Представленные в ходе проверки документы не позволили инспекции определить, какой товар был реализован в розницу, а какой - оптовым покупателям. Проанализировав представленную налогоплательщиком учетную политику, суд пришел к выводу, что какой-либо конкретной методики ведения раздельного учета НДС применительно к оптовой и розничной торговле учетная политика предпринимателя не раскрывает, определяя лишь общее положение о таком учете на счетах бухгалтерского учета. Суд указал, что из представленных документов невозможно установить, что вычеты заявлены предпринимателем по товарам, используемым исключительно в операциях, подлежащих обложению НДС. Само по себе отражение счетов-фактур, по которым предпринимателем заявлены вычеты, в книге покупок, карточке счета 19 (по субсчету 19.3), в журнале учета полученных счетов-фактур не свидетельствует об использовании товара исключительно в оптовой торговле. Так же как и наличие выставленных контрагентами счетов-фактур на большие суммы поставок, чем операции, по которым заявлены налоговые вычеты, не служит самостоятельным основанием обоснованности применения вычетов по НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, формальный документооборот с взаимозависимым контрагентом (близким родственником) не доказан, оформление хозяйственных операций для целей бухгалтерского учета состоялось, поставка товаров не оспорена. Приобретенные товары реализованы с НДС, и налоговый вычет применен правомерно. Товар был продан предпринимателю под реализацию с отсрочкой платежа, при этом причиной неоплаты товара являлась смерть продавца.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, формальный документооборот с взаимозависимым контрагентом (близким родственником) не доказан, оформление хозяйственных операций для целей бухгалтерского учета состоялось, поставка товаров не оспорена. Приобретенные товары реализованы с НДС, и налоговый вычет применен правомерно. Товар был продан предпринимателю под реализацию с отсрочкой платежа, при этом причиной неоплаты товара являлась смерть продавца.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на I квартал 2025 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС лица, применяющего УСН, не превысила в совокупности 2 млн рублей, то такое лицо имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС лица, применяющего УСН, не превысила в совокупности 2 млн рублей, то такое лицо имеет право на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Постановление Правительства РФ от 22.02.2012 N 156
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"в) облигации, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, для их отнесения к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики должны быть выпущены (эмитированы) российской организацией - эмитентом облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (далее - эмитент облигаций), предельное значение выручки которого (без учета налога на добавленную стоимость) от реализации товаров (работ, услуг) за завершенный календарный год, предшествующий дню включения в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об инновационном секторе не превышает 75 млрд. рублей;
(ред. от 16.12.2022)
"Об утверждении Правил отнесения акций и облигаций российских организаций, а также инвестиционных паев, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики"в) облигации, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг, для их отнесения к ценным бумагам высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики должны быть выпущены (эмитированы) российской организацией - эмитентом облигаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (далее - эмитент облигаций), предельное значение выручки которого (без учета налога на добавленную стоимость) от реализации товаров (работ, услуг) за завершенный календарный год, предшествующий дню включения в список ценных бумаг, допущенных к торгам, с указанием об инновационном секторе не превышает 75 млрд. рублей;
Формы
Готовое решение: Как учитывать подарки контрагентам - физическим лицам от юридических лиц
(КонсультантПлюс, 2026)Если изменяется цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка (например, в кассовом чеке цены всех товаров указаны со скидкой), то вы признаете в доходах выручку (без учета НДС) от реализации как товаров, так и подарка (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Стоимость приобретения подарка в этом случае вы отнесете на уменьшение дохода от реализации по пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, а если дарите подарочный сертификат сторонней организации (уступаете неденежное требование) - то по пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.07.2011 N 16-15/065628@). Если в качестве подарка вы передаете собственный подарочный сертификат, то при поступлении денежных средств от покупателя признайте выручку в части, приходящейся на оплату переданных на эту дату товаров. Часть денежных средств в размере номинальной стоимости переданного сертификата в доходы не включайте как полученный аванс. Выручку от реализации в этой части признайте на дату предъявления подарочного сертификата для оплаты при передаче товара (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7462, от 04.08.2022 N 03-03-06/1/75679, от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605, Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498).
(КонсультантПлюс, 2026)Если изменяется цена товаров, покупка которых стала основанием для передачи подарка (например, в кассовом чеке цены всех товаров указаны со скидкой), то вы признаете в доходах выручку (без учета НДС) от реализации как товаров, так и подарка (п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Стоимость приобретения подарка в этом случае вы отнесете на уменьшение дохода от реализации по пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ, а если дарите подарочный сертификат сторонней организации (уступаете неденежное требование) - то по пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 06.07.2011 N 16-15/065628@). Если в качестве подарка вы передаете собственный подарочный сертификат, то при поступлении денежных средств от покупателя признайте выручку в части, приходящейся на оплату переданных на эту дату товаров. Часть денежных средств в размере номинальной стоимости переданного сертификата в доходы не включайте как полученный аванс. Выручку от реализации в этой части признайте на дату предъявления подарочного сертификата для оплаты при передаче товара (пп. 1 п. 1 ст. 251, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ, Письма Минфина России от 31.01.2023 N 03-03-06/1/7462, от 04.08.2022 N 03-03-06/1/75679, от 08.02.2019 N 03-03-06/3/7605, Определение Верховного Суда РФ от 25.12.2014 по делу N 305-КГ14-1498).
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2026)выручку от продажи товаров (без учета начисленного НДС) следует включать в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на них к покупателю. Как правило, при дистанционной торговле продавец обязуется доставлять товар покупателю (самостоятельно или с привлечением сторонних организаций), поэтому право собственности перейдет к покупателю непосредственно в момент вручения ему товара. Следовательно, до момента передачи товара покупателю выручка не признается:
(КонсультантПлюс, 2026)выручку от продажи товаров (без учета начисленного НДС) следует включать в доходы по обычным видам деятельности на дату перехода права собственности на них к покупателю. Как правило, при дистанционной торговле продавец обязуется доставлять товар покупателю (самостоятельно или с привлечением сторонних организаций), поэтому право собственности перейдет к покупателю непосредственно в момент вручения ему товара. Следовательно, до момента передачи товара покупателю выручка не признается:
Готовое решение: Как должнику учитывать операции по коммерческому кредиту
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как отразить в бухгалтерском учете проценты в виде разницы между договорной стоимостью товаров (работ, услуг) без учета НДС и "ценой немедленной продажи"
(КонсультантПлюс, 2026)2.3. Как отразить в бухгалтерском учете проценты в виде разницы между договорной стоимостью товаров (работ, услуг) без учета НДС и "ценой немедленной продажи"
Готовое решение: Порядок обложения НДС при сдаче в аренду объектов туристской индустрии и предоставлении мест для временного проживания на таких объектах
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для операций по реализации услуг по предоставлению мест в гостиницах (иных средствах размещения), облагаемых по ставке 0%, производятся на последнее число каждого налогового периода. Соответственно, для определения сумм НДС, относящихся к указанным операциям, облагаемым по ставке 0%, необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при реализации услуг, облагаемых по ставкам 0% и 22% (Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055 (разъяснения даны до повышения ставки НДС с 20% до 22%, но применимы и в настоящее время)).
(КонсультантПлюс, 2026)Вычеты сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг) для операций по реализации услуг по предоставлению мест в гостиницах (иных средствах размещения), облагаемых по ставке 0%, производятся на последнее число каждого налогового периода. Соответственно, для определения сумм НДС, относящихся к указанным операциям, облагаемым по ставке 0%, необходимо вести раздельный учет предъявленных сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным при реализации услуг, облагаемых по ставкам 0% и 22% (Письмо Минфина России от 14.06.2022 N 03-07-11/56055 (разъяснения даны до повышения ставки НДС с 20% до 22%, но применимы и в настоящее время)).
Готовое решение: НДС по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам
(КонсультантПлюс, 2026)Как агенту учитывать НДС при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам
"Комментарий к Федеральному закону от 21 декабря 2001 г. N 178-ФЗ "О приватизации государственного и муниципального имущества"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)В прежней редакции данного абзаца, то есть до внесения с 4 июля 2016 г. Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 265-ФЗ <184> изменений, говорилось о случае, если один из таких показателей деятельности этого унитарного предприятия, как средняя численность работников или выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость, определенные за предшествующие приватизации три календарных года, либо сумма остаточной стоимости его основных средств и нематериальных активов на последнюю отчетную дату, не превышает предельное значение, установленное в соответствии с Федеральным законом "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" для субъектов малого предпринимательства.
Готовое решение: Как учитывать товары
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налогообложения прибыли при методе начисления применяйте следующий порядок. Если товар обменивается на более дорогой, в составе доходов от реализации признайте разницу между ценами реализации обмениваемых товаров (без учета НДС). При обмене товара на менее дорогой выручку от реализации следует уменьшить на разницу в ценах реализации (без учета НДС). В обоих случаях скорректируйте расходы на разницу в стоимости приобретения обмениваемых товаров (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Для целей налогообложения прибыли при методе начисления применяйте следующий порядок. Если товар обменивается на более дорогой, в составе доходов от реализации признайте разницу между ценами реализации обмениваемых товаров (без учета НДС). При обмене товара на менее дорогой выручку от реализации следует уменьшить на разницу в ценах реализации (без учета НДС). В обоих случаях скорректируйте расходы на разницу в стоимости приобретения обмениваемых товаров (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть расходы на мобилизационную подготовку
(КонсультантПлюс, 2026)Если выпущенный из резерва товар вы захотите продать, то НДС начисляйте с положительной разницы между ценой реализации товара с учетом НДС и ценой его приобретения и с применением расчетной ставки (п. 11 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-07/17206);
(КонсультантПлюс, 2026)Если выпущенный из резерва товар вы захотите продать, то НДС начисляйте с положительной разницы между ценой реализации товара с учетом НДС и ценой его приобретения и с применением расчетной ставки (п. 11 ст. 154, п. 4 ст. 164 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.03.2018 N 03-07-07/17206);
Готовое решение: Компенсация НДС иностранцам при вывозе приобретенных в России товаров (tax free)
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанную в документе (чеке), - в графе 13б (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж);
(КонсультантПлюс, 2026)стоимость реализованных товаров с учетом НДС, указанную в документе (чеке), - в графе 13б (пп. "с" п. 7 Правил ведения книги продаж);