Учет НДС у покупателя при возврате товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет НДС у покупателя при возврате товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если покупатель возвращает часть или всю отгруженную партию товара, не принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, такую позицию высказывали неоднократно и Минфин России, и ФНС России, например в Письме Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053 и др. или в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ и др. Аналогично нужно будет поступить и в случае возврата товара, принятого на учет покупателем - плательщиком НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58).
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если покупатель возвращает часть или всю отгруженную партию товара, не принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, такую позицию высказывали неоднократно и Минфин России, и ФНС России, например в Письме Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053 и др. или в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ и др. Аналогично нужно будет поступить и в случае возврата товара, принятого на учет покупателем - плательщиком НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В пункте 1 письма Минфина России предусмотрен порядок применения налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися плательщиками этого налога, и установлено следующее.
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В пункте 1 письма Минфина России предусмотрен порядок применения налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися плательщиками этого налога, и установлено следующее.
Корреспонденция счетов: Как в 2025 г. отразить в учете организации, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы минус расходы"), приобретение товара и последующий возврат части непроданного качественного товара? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о том, как возврат товара продавцу облагается НДС у покупателя, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о том, как возврат товара продавцу облагается НДС у покупателя, см. Готовое решение.
Вопрос: Организация приобрела обогреватели для офиса. Через три месяца два из них сломались, признаны поставщиком бракованными, заменены на новые. Как отразить замену обогревателей в целях налога на прибыль, НДС (затраты учтены в расходах, НДС принят к вычету, стоимость новых обогревателей выше)? Выставлять ли счета-фактуры?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В налоговом учете по НДС замена обогревателей будет производиться через две операции: возврат некачественного товара и получение нового.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В налоговом учете по НДС замена обогревателей будет производиться через две операции: возврат некачественного товара и получение нового.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете возврат покупателем бракованного товара, проданного в розницу, если товар оплачен банковской картой и товары учитываются по продажным ценам?..
(Консультация эксперта, 2025)Возможный вариант бухгалтерских записей при возврате в розничной торговле товара, учитываемого по продажным ценам, с учетом правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приведен ниже в таблице проводок.
(Консультация эксперта, 2025)Возможный вариант бухгалтерских записей при возврате в розничной торговле товара, учитываемого по продажным ценам, с учетом правил, установленных Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, приведен ниже в таблице проводок.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю учитывать НДС при замене товара по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю учитывать НДС при замене товара по гарантии
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика возврат покупателем некачественного товара, если возврат произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, как указывалось выше, при возврате некачественного товара считается, что право собственности на него к покупателю не перешло, т.е. реализация этого товара не состоялась, на наш взгляд, при возврате товара налоговая база по налогу на прибыль должна быть скорректирована путем исключения из нее дохода от реализации возвращенного товара в размере договорной цены товара (без учета НДС), а также расхода в виде покупной стоимости возвращенного товара.
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку, как указывалось выше, при возврате некачественного товара считается, что право собственности на него к покупателю не перешло, т.е. реализация этого товара не состоялась, на наш взгляд, при возврате товара налоговая база по налогу на прибыль должна быть скорректирована путем исключения из нее дохода от реализации возвращенного товара в размере договорной цены товара (без учета НДС), а также расхода в виде покупной стоимости возвращенного товара.
Готовое решение: Порядок заполнения формы журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур
(КонсультантПлюс, 2025)"4" - если покупатель-плательщик НДС через вас возвращает комитенту (принципалу) товары, принятые на учет.
(КонсультантПлюс, 2025)"4" - если покупатель-плательщик НДС через вас возвращает комитенту (принципалу) товары, принятые на учет.
Вопрос: Вправе ли поставщик принять к вычету НДС с полученного аванса (100%), если товары отгружены, но покупателем часть товаров не принята из-за претензий к качеству (находятся на ответственном хранении)? Какие обязанности по НДС возникнут у поставщика, если некачественный товар будет возвращен в следующем налоговом периоде?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Ответ: После отгрузки товаров покупателю продавец вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса. Поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру после получения претензии покупателя, а после возврата товара покупателем - отразить в учете операции по корректировке, принять к вычету НДС со стоимости возвращенного товара и скорректировать в сторону уменьшения сумму предъявленного к вычету авансового НДС.
Готовое решение: Как продавцу вести бухгалтерский и налоговый учет при торговле через маркетплейс
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем товаров уменьшите доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС). По разъяснениям Минфина России, в этом случае нужно применять порядок, который предусмотрен п. 1 ст. 346.17 НК РФ для возврата авансов (Письмо от 02.04.2021 N 03-11-11/24213). Следовательно, уменьшить доходы следует в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведен возврат.
(КонсультантПлюс, 2025)При возврате покупателем товаров уменьшите доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС). По разъяснениям Минфина России, в этом случае нужно применять порядок, который предусмотрен п. 1 ст. 346.17 НК РФ для возврата авансов (Письмо от 02.04.2021 N 03-11-11/24213). Следовательно, уменьшить доходы следует в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведен возврат.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), возврат покупателем некачественного товара, если он произведен в связи с выявлением существенных неустранимых недостатков в следующем календарном году?..
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организации возвращается товар, который был реализован в периоде, когда она не была плательщиком НДС, поскольку применяла УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при возврате товара налоговых последствий по НДС у нее не возникает.
(Консультация эксперта, 2025)В данном случае организации возвращается товар, который был реализован в периоде, когда она не была плательщиком НДС, поскольку применяла УСН (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому при возврате товара налоговых последствий по НДС у нее не возникает.