Учет НДС у покупателя при возврате товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет НДС у покупателя при возврате товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Как и когда нужно заполнять корректировочный счет-фактуру?
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если покупатель возвращает часть или всю отгруженную партию товара, не принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, такую позицию высказывали неоднократно и Минфин России, и ФНС России, например в Письме Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053 и др. или в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ и др. Аналогично нужно будет поступить и в случае возврата товара, принятого на учет покупателем - плательщиком НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58).
(Лемутова Н.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)Если покупатель возвращает часть или всю отгруженную партию товара, не принятого на учет покупателем - плательщиком НДС, продавцу необходимо выставить корректировочный счет-фактуру, такую позицию высказывали неоднократно и Минфин России, и ФНС России, например в Письме Минфина России от 01.04.2015 N 03-07-09/18053 и др. или в Письме ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ и др. Аналогично нужно будет поступить и в случае возврата товара, принятого на учет покупателем - плательщиком НДС (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@, Письмо Минфина России от 21.05.2012 N 03-07-09/58).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 2 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 17.07.2019)При возврате товара продавцу, обусловленном расторжением договора купли-продажи ввиду нарушения его условий покупателем, реализация товара считается несостоявшейся и налог не может быть предъявлен к уплате покупателю, то есть объект налогообложения отсутствует. Следовательно, налогоплательщик вправе требовать корректировки сумм НДС, ранее исчисленных при передаче товара покупателю, учитывая гарантированное подп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ право на возврат сумм налога, внесенных в бюджет излишне - при отсутствии объекта налогообложения.
Решение ВАС РФ от 30.09.2008 N 11461/08
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В пункте 1 письма Минфина России предусмотрен порядок применения налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися плательщиками этого налога, и установлено следующее.
<О признании пунктов 1 и 2 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О направлении письма Минфина России о порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующими Налоговому кодексу Российской Федерации>В пункте 1 письма Минфина России предусмотрен порядок применения налога на добавленную стоимость при возврате продавцу товаров, принятых на учет покупателями, являющимися плательщиками этого налога, и установлено следующее.
Готовое решение: Как продавцу отразить в декларации по НДС возврат товара покупателем
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
(КонсультантПлюс, 2025)В разд. 8 декларации по НДС перенесите из книги покупок информацию об основании вычета - корректировочном счете-фактуре. Его вы должны выставить покупателю при возврате товаров независимо от того, принял ли он их на учет или нет (п. 12 Правил ведения книги покупок, п. п. 51, 52.3 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1.4 Письма ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом порядок учета НДС у покупателя зависит от того, был ли им уже заявлен к вычету НДС по возвращенному товару.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)При этом порядок учета НДС у покупателя зависит от того, был ли им уже заявлен к вычету НДС по возвращенному товару.
Вопрос: Какие возможны последствия для продавца и покупателя, если при возврате товара выставлен счет-фактура покупателем, а не корректировочный счет-фактура продавцом?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2024)Таким образом, являющийся налогоплательщиком НДС покупатель при возврате поставщику товаров, принятых на учет, не должен выставлять счета-фактуры на стоимость возвращаемых товаров, тогда как продавец по операциям возврата товаров обязан выставлять корректировочные счета-фактуры, служащие основанием для применения вычетов продавцом и обязывающие покупателя восстанавливать НДС к уплате в бюджет.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации розничной торговли возврат покупателем бракованного товара в день его приобретения, если товар был оплачен банковской картой?..
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При отражении в учете НДС, предъявленного покупателям при продаже товаров, сумма НДС по возвращенному в день покупки бракованному товару не учитывается.
(Консультация эксперта, 2025)Операции по реализации товаров на территории РФ являются объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При отражении в учете НДС, предъявленного покупателям при продаже товаров, сумма НДС по возвращенному в день покупки бракованному товару не учитывается.
Последние изменения: Корректировочный счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, ошибочным является формирование покупателем первичного счета-фактуры при возврате товара, принятого на учет, если нет нового договора. Право на вычет НДС у бывшего продавца при этом не возникает. В данной ситуации он должен выставить корректировочный счет-фактуру.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, ошибочным является формирование покупателем первичного счета-фактуры при возврате товара, принятого на учет, если нет нового договора. Право на вычет НДС у бывшего продавца при этом не возникает. В данной ситуации он должен выставить корректировочный счет-фактуру.
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При возврате покупателем товаров надо уменьшить УСН-доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС - если он был). В 2021 г. Минфин пояснил, что в этом случае можно действовать так же, как при возврате покупателем аванса. То есть можно уменьшить доходы в том периоде, в котором деньги возвращены покупателю за возвращенный им товар <20>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)При возврате покупателем товаров надо уменьшить УСН-доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС - если он был). В 2021 г. Минфин пояснил, что в этом случае можно действовать так же, как при возврате покупателем аванса. То есть можно уменьшить доходы в том периоде, в котором деньги возвращены покупателю за возвращенный им товар <20>.
Готовое решение: Как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю учитывать НДС при замене товара по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)Как покупателю учитывать НДС при замене товара по гарантии
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом порядок учета НДС у покупателя зависит от того, был ли им уже заявлен к вычету НДС по возвращенному товару.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом порядок учета НДС у покупателя зависит от того, был ли им уже заявлен к вычету НДС по возвращенному товару.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет возврата товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Продавец продал покупателю товар на общую сумму 100 000 руб. (без учета НДС 20 000 руб.). Себестоимость проданного товара составляла 70 000 руб. Через 2 месяца часть товара на сумму 30 000 руб. (без учета НДС 6 000 руб.) возвращается покупателем в рамках первоначального договора.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Продавец продал покупателю товар на общую сумму 100 000 руб. (без учета НДС 20 000 руб.). Себестоимость проданного товара составляла 70 000 руб. Через 2 месяца часть товара на сумму 30 000 руб. (без учета НДС 6 000 руб.) возвращается покупателем в рамках первоначального договора.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (покупателя) приобретение товара и последующий возврат части не проданного в течение месяца товара, качество которого соответствует условиям договора?..
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о том, как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу, см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2025)Дополнительно о том, как облагается НДС у покупателя возврат товара продавцу, см. Готовое решение.