Учет ндс при продаже недвижимого имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет ндс при продаже недвижимого имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 168 "Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнитель обратился в суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по договору о подключении к системе теплоснабжения. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что ответчик, не являющийся плательщиком НДС в связи с применением УСН и не выделивший НДС в счете-фактуре, реализовал исполнителю объект недвижимости, цена которого в договоре была определена с учетом НДС. Суд пришел к выводу, что такое поведение ответчика является злоупотреблением правом, поскольку позволяет ему, с одной стороны, не уплачивать НДС в бюджет, с другой - препятствует истцу принять к вычету НДС в связи с приобретением объекта. Суд пришел к выводу, что при решении вопроса о зачете встречных требований сторон (об оплате по договору подключения и об оплате по договору купли-продажи объекта) стоимость объекта недвижимости должна определяться без учета НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Исполнитель обратился в суд с иском о взыскании с заказчика задолженности по договору о подключении к системе теплоснабжения. Суд удовлетворил требования частично. Суд установил, что ответчик, не являющийся плательщиком НДС в связи с применением УСН и не выделивший НДС в счете-фактуре, реализовал исполнителю объект недвижимости, цена которого в договоре была определена с учетом НДС. Суд пришел к выводу, что такое поведение ответчика является злоупотреблением правом, поскольку позволяет ему, с одной стороны, не уплачивать НДС в бюджет, с другой - препятствует истцу принять к вычету НДС в связи с приобретением объекта. Суд пришел к выводу, что при решении вопроса о зачете встречных требований сторон (об оплате по договору подключения и об оплате по договору купли-продажи объекта) стоимость объекта недвижимости должна определяться без учета НДС.
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Изменение договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, сторонами в договоре и первичных документах были согласованы условия, предусматривающие стоимость товара с учетом НДС, в связи с чем негативные последствия действий (бездействия) истца не могут быть переложены на ответчика, выполнившего свои обязательства по договору от 31 марта 2022 года... надлежащим образом..."
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, сторонами в договоре и первичных документах были согласованы условия, предусматривающие стоимость товара с учетом НДС, в связи с чем негативные последствия действий (бездействия) истца не могут быть переложены на ответчика, выполнившего свои обязательства по договору от 31 марта 2022 года... надлежащим образом..."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Поступления (вознаграждение), причитающиеся прежнему арендатору от нового арендатора за передачу прав и обязанностей по договору аренды недвижимости, для целей налогообложения прибыли признаются в составе доходов от реализации имущественных прав (без учета НДС) (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249 НК РФ). При применении в налоговом учете метода начисления выручка признается на дату государственной регистрации договора перенайма (если такой договор подлежит регистрации) или на дату подписания договора перенайма (если регистрация не требуется). Это следует из совокупного анализа п. 3 ст. 271 НК РФ, п. п. 1, 2 ст. 389, п. 1 ст. 131, п. 1 ст. 164, п. 3 ст. 433, п. 2 ст. 651 ГК РФ, ч. 6 ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательДоход от реализации объекта недвижимости, переходящего в собственность арендатора, признается в качестве выручки от реализации в размере выкупной цены (без учета НДС) (пп. 1 п. 1, п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2015)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Как следует из обжалуемых судебных постановлений, решением районного суда от 10 июня 2010 г., вступившим в законную силу 24 августа 2010 г., были удовлетворены исковые требования банка к Т., обращено взыскание на недвижимое имущество ответчика по договору об ипотеке, заключенному между банком и Т., - земельный участок путем продажи с публичных торгов. Решением суда установлена начальная продажная цена данного земельного участка при его реализации - 92 400 000 рублей без учета НДС.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.12.2015)
(ред. от 26.04.2017)Как следует из обжалуемых судебных постановлений, решением районного суда от 10 июня 2010 г., вступившим в законную силу 24 августа 2010 г., были удовлетворены исковые требования банка к Т., обращено взыскание на недвижимое имущество ответчика по договору об ипотеке, заключенному между банком и Т., - земельный участок путем продажи с публичных торгов. Решением суда установлена начальная продажная цена данного земельного участка при его реализации - 92 400 000 рублей без учета НДС.
Приказ Росстата от 10.04.2024 N 144
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"По строке 13 организации-застройщики отражают продажу объектов недвижимости по себестоимости, то есть без учета прибыли, полученной при продаже объектов недвижимости другим юридическим и физическим лицам (включая дольщиков), которая ими была отражена по строке 10.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия"По строке 13 организации-застройщики отражают продажу объектов недвижимости по себестоимости, то есть без учета прибыли, полученной при продаже объектов недвижимости другим юридическим и физическим лицам (включая дольщиков), которая ими была отражена по строке 10.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации - единственного участника ООО получение недвижимого имущества при добровольной ликвидации этого ООО? Рыночная стоимость полученного имущества меньше, чем сумма вклада участника в уставный капитал ООО...
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенной нормы сумма дохода, полученного в виде объекта недвижимого имущества, определяется как обычная цена, по которой организация может приобрести либо продать аналогичное недвижимое имущество, т.е. как рыночная цена этого имущества (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2025)Исходя из приведенной нормы сумма дохода, полученного в виде объекта недвижимого имущества, определяется как обычная цена, по которой организация может приобрести либо продать аналогичное недвижимое имущество, т.е. как рыночная цена этого имущества (без учета НДС).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Приобретая недвижимость у иностранной компании, важно учитывать налоговые последствия сделки по российскому налоговому законодательству. В частности, продажа недвижимости облагается налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Приобретая недвижимость у иностранной компании, важно учитывать налоговые последствия сделки по российскому налоговому законодательству. В частности, продажа недвижимости облагается налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость.
Корреспонденция счетов: Организация (принципал) продает нежилое здание, учитываемое в качестве объекта основных средств, через посредника (агента), действующего от своего имени и участвующего в расчетах. Плата от покупателя за проданное здание поступает после государственной регистрации перехода права собственности на здание к покупателю и принятия принципалом отчета агента. Из полученной оплаты агент удерживает агентское вознаграждение и возмещаемые принципалом затраты. Как отражаются в учете принципала указанные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, установленной договором, заключенным с покупателем от лица агента (без учета НДС) (п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговая база определяется как стоимость здания, исчисленная исходя из цены, установленной договором, заключенным с покупателем от лица агента (без учета НДС) (п. 1 ст. 154, ст. 105.3 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)Продажная стоимость здания согласно договору купли-продажи недвижимости составляет 40 560 000 руб., в том числе НДС 6 760 000 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета его первоначальная стоимость - 48 000 000 руб. На момент передачи объекта сумма накопленной амортизации по данным бухучета составляет 8 000 000 руб., по данным налогового учета - 5 488 000 руб. Оставшийся срок полезного использования (по данным налогового учета) с месяца, следующего за месяцем передачи, - 396 месяцев. Здание передано покупателю в июле, а переход права собственности зарегистрирован в августе.
(Консультация эксперта, 2025)Продажная стоимость здания согласно договору купли-продажи недвижимости составляет 40 560 000 руб., в том числе НДС 6 760 000 руб. По данным бухгалтерского и налогового учета его первоначальная стоимость - 48 000 000 руб. На момент передачи объекта сумма накопленной амортизации по данным бухучета составляет 8 000 000 руб., по данным налогового учета - 5 488 000 руб. Оставшийся срок полезного использования (по данным налогового учета) с месяца, следующего за месяцем передачи, - 396 месяцев. Здание передано покупателю в июле, а переход права собственности зарегистрирован в августе.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации операции по продаже объекта незавершенного строительства?..
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации объекта недвижимости (без учета предъявленного покупателю НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Выручка от реализации объекта недвижимости (без учета предъявленного покупателю НДС) признается доходом от реализации (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Статья: Выкуп публичного имущества: об НДС-льготе
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель (плательщик "упрощенного" налога в связи с применением УСН) - арендатор муниципального имущества. Он располагает преимущественным правом на выкуп объекта аренды, в связи с чем заключает договор купли-продажи недвижимости.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Индивидуальный предприниматель (плательщик "упрощенного" налога в связи с применением УСН) - арендатор муниципального имущества. Он располагает преимущественным правом на выкуп объекта аренды, в связи с чем заключает договор купли-продажи недвижимости.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку проценты отдельно не взимаются?..
(Консультация эксперта, 2025)Производственное здание включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость здания определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на его приобретение, в которую, в частности, включается стоимость здания, установленная договором продажи недвижимости (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2025)Производственное здание включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость здания определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на его приобретение, в которую, в частности, включается стоимость здания, установленная договором продажи недвижимости (без учета НДС).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение объекта недвижимости (производственного здания) на условиях рассрочки оплаты, если за предоставленную рассрочку взимаются проценты?..
(Консультация эксперта, 2025)Производственное здание включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость здания определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на его приобретение, в которую, в частности, включается стоимость здания, установленная договором продажи недвижимости (без учета НДС).
(Консультация эксперта, 2025)Производственное здание включается в состав амортизируемого имущества по первоначальной стоимости (п. 1 ст. 256 НК РФ). Первоначальная стоимость здания определяется в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ как сумма затрат на его приобретение, в которую, в частности, включается стоимость здания, установленная договором продажи недвижимости (без учета НДС).
Готовое решение: Как начисляется НДС при продаже недвижимости
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете недвижимость, по которой входной НДС учитывался в стоимости объекта (например, если недвижимость вы использовали только в операциях, не облагаемых НДС), то рассчитайте НДС по такой формуле (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы продаете недвижимость, по которой входной НДС учитывался в стоимости объекта (например, если недвижимость вы использовали только в операциях, не облагаемых НДС), то рассчитайте НДС по такой формуле (п. 3 ст. 154, п. п. 3, 4 ст. 164 НК РФ):
Вопрос: Об определении организацией, применяющей УСН и осуществляющей облагаемые и не облагаемые НДС операции, величины доходов в целях освобождения от НДС с 01.01.2025.
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Как организация должна определять размер дохода в целях ст. 145 НК РФ: должна учитывать только доход от реализации нежилой недвижимости в многоквартирном доме, а жилую недвижимость (квартиры), которая освобождена от НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ), не учитывать для определения размера дохода в целях начисления НДС (ст. 145 НК РФ)?
(Письмо Минфина России от 14.11.2024 N 03-07-11/112748)Как организация должна определять размер дохода в целях ст. 145 НК РФ: должна учитывать только доход от реализации нежилой недвижимости в многоквартирном доме, а жилую недвижимость (квартиры), которая освобождена от НДС (пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ), не учитывать для определения размера дохода в целях начисления НДС (ст. 145 НК РФ)?