Учет налогоплательщиков НК РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет налогоплательщиков НК РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 269 "Особенности учета процентов по долговым обязательствам в целях налогообложения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик учитывал проценты по долговым обязательствам при исчислении налога на прибыль в полном размере в составе внереализационных расходов. После признания задолженности контролируемой налоговый орган признал неправомерным включение расходов в состав внереализационных в полном объеме без учета положений ст. 269 НК РФ. Налогоплательщик отметил, что налоговый орган доначислил налог на прибыль как на период, когда задолженность признается контролируемой, так и на период, когда она не являлась контролируемой. Суд признал неправомерным исключение из состава расходов процентов за период, предшествующий дате признания задолженности контролируемой.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик учитывал проценты по долговым обязательствам при исчислении налога на прибыль в полном размере в составе внереализационных расходов. После признания задолженности контролируемой налоговый орган признал неправомерным включение расходов в состав внереализационных в полном объеме без учета положений ст. 269 НК РФ. Налогоплательщик отметил, что налоговый орган доначислил налог на прибыль как на период, когда задолженность признается контролируемой, так и на период, когда она не являлась контролируемой. Суд признал неправомерным исключение из состава расходов процентов за период, предшествующий дате признания задолженности контролируемой.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Нарушение налогоплательщиком установленного НК РФ срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.46. Учет налогоплательщиков
(ред. от 17.11.2025)Статья 346.46. Учет налогоплательщиков
Готовое решение: Как осуществляются зачет и возврат сумм, формирующих положительное сальдо единого налогового счета
(КонсультантПлюс, 2025)Заявление о зачете или возврате подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Заявление о зачете или возврате подается в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
Готовое решение: Учет крупнейших налогоплательщиков
(КонсультантПлюс, 2025)Межрегиональная (межрайонная) инспекция самостоятельно поставит вас на налоговый учет как крупнейшего налогоплательщика. Вам ничего делать и предоставлять для этого не нужно (п. 1 ст. 83 НК РФ, Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (утв. Приказом Минфина России от 25.02.2021 N 26н)).
(КонсультантПлюс, 2025)Межрегиональная (межрайонная) инспекция самостоятельно поставит вас на налоговый учет как крупнейшего налогоплательщика. Вам ничего делать и предоставлять для этого не нужно (п. 1 ст. 83 НК РФ, Особенности учета в налоговых органах крупнейших налогоплательщиков (утв. Приказом Минфина России от 25.02.2021 N 26н)).
Статья: Методические аспекты организации налогового учета: теория и практика применения
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Несмотря на то что признаки ведения налогового учета содержатся только в гл. 25 НК РФ, считаем, что данные элементы все-таки идентифицируются в отношении любого другого налога. Поэтому требуется закрепление понятия "налоговый учет" в НК РФ для всех категорий налогоплательщиков.
(Хайруллина О.И., Аверина Ю.А.)
("Налоги" (журнал), 2023, N 4)Несмотря на то что признаки ведения налогового учета содержатся только в гл. 25 НК РФ, считаем, что данные элементы все-таки идентифицируются в отношении любого другого налога. Поэтому требуется закрепление понятия "налоговый учет" в НК РФ для всех категорий налогоплательщиков.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2025 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Следует дополнительно отметить, что в основе определения налоговой базы лежит система специального налогового учета. Статья 313 НК РФ закрепляет, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Если статьями НК РФ, касающимися налогового учета, предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, то применяются правила налогового учета. При этом под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Следует дополнительно отметить, что в основе определения налоговой базы лежит система специального налогового учета. Статья 313 НК РФ закрепляет, что налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного (налогового) периода на основе данных налогового учета. Если статьями НК РФ, касающимися налогового учета, предусмотрен порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, отличный от порядка группировки и отражения в бухгалтерском учете, то применяются правила налогового учета. При этом под налоговым учетом понимается система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Во-вторых, нахождение оборудованных рабочих мест вне места нахождения головного предприятия (территориальная обособленность). Для целей учета налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) подразделение является территориально обособленным от организации-налогоплательщика в том случае, если оно находится на территории, налоговый учет и налоговый контроль на которой осуществляет налоговый орган, в котором организация-налогоплательщик не состоит на учете.
Вопрос: Налоговый агент в течение 2024 г. не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ. С учетом изменений в п. 5 ст. 226 НК РФ должен ли налоговый агент в январе 2025 г. производить доудержание такого НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Налоговый агент в течение 2024 г. не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ. С учетом изменений в п. 5 ст. 226 НК РФ должен ли налоговый агент в январе 2025 г. производить доудержание такого НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Налоговый агент в течение 2024 г. не имел возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ. С учетом изменений в п. 5 ст. 226 НК РФ должен ли налоговый агент в январе 2025 г. производить доудержание такого НДФЛ?
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699 указывается, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не являются налоговыми агентами. При получении налогоплательщиком вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, налогоплательщик с учетом ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В письме Минфина России от 29.01.2024 N 03-15-05/6699 указывается, что физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, не являются налоговыми агентами. При получении налогоплательщиком вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, налогоплательщик с учетом ст. 228 НК РФ самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, а также обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Статья: НДС и налоговая реформа - 2025
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По факту отгрузки <13> на территории РФ облагаемых товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав НДС платят по итогам каждого квартала, тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, абз. 1 п. 1 ст. 174, п. 6 ст. 174.3 НК РФ). Такой НДС учитывается в совокупной обязанности. Его платят по КБК ЕНП в инспекцию по месту учета налогоплательщика (п. 2 ст. 174 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 12; 2025, NN 1, 2, 3)По факту отгрузки <13> на территории РФ облагаемых товаров, работ, услуг или передаче имущественных прав НДС платят по итогам каждого квартала, тремя равными долями не позднее 28 числа каждого из трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 163, абз. 1 п. 1 ст. 174, п. 6 ст. 174.3 НК РФ). Такой НДС учитывается в совокупной обязанности. Его платят по КБК ЕНП в инспекцию по месту учета налогоплательщика (п. 2 ст. 174 НК РФ).