Учет на балансе лизингополучателя коэффициент ускоренной амортизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет на балансе лизингополучателя коэффициент ускоренной амортизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)назначьте срок полезного использования. В бухгалтерском учете для определения СПИ важно, предусмотрен ли договором выкуп автомобиля. В налоговом учете руководствуйтесь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы;
(КонсультантПлюс, 2025)назначьте срок полезного использования. В бухгалтерском учете для определения СПИ важно, предусмотрен ли договором выкуп автомобиля. В налоговом учете руководствуйтесь Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы;
Вопрос: Можно ли в бухгалтерском учете в отношении оборудования, полученного в лизинг (учитывается на балансе лизингополучателя), начислять амортизацию с применением "ускоренного" коэффициента?
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6
("Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6)"Промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2014, N 6
Нормативные акты
Решение Верховного Суда РФ от 23.01.2020 N АКПИ19-899
<О признании недействующим второго предложения подпункта "б" пункта 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н>Так, Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ в статье 31 (в ее первоначальной редакции) предусматривал право сторон договора лизинга по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга (пункт 1) и устанавливал, что при применении ускоренной амортизации используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3 (пункт 3).
<О признании недействующим второго предложения подпункта "б" пункта 54 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н>Так, Федеральный закон от 29 октября 1998 г. N 164-ФЗ в статье 31 (в ее первоначальной редакции) предусматривал право сторон договора лизинга по взаимному соглашению применять ускоренную амортизацию предмета лизинга (пункт 1) и устанавливал, что при применении ускоренной амортизации используется равномерный (линейный) метод ее начисления, при котором утвержденная в установленном порядке норма амортизационных отчислений увеличивается на коэффициент ускорения в размере не выше 3 (пункт 3).
Письмо ГНИ по г. Москве от 09.09.1998 N 30-08/27466
"О порядке налогообложения операций, связанных с арендой имущества"В отличие от ранее действовавшего порядка Указаниями предусмотрено, что в соответствии с условиями договора лизинга передаваемое в аренду имущество может учитываться на балансе как у лизингополучателя - арендатора, так и у лизингодателя - арендодателя. В зависимости от того, у кого на балансе находится арендованное имущество, тот и производит начисление амортизации.
"О порядке налогообложения операций, связанных с арендой имущества"В отличие от ранее действовавшего порядка Указаниями предусмотрено, что в соответствии с условиями договора лизинга передаваемое в аренду имущество может учитываться на балансе как у лизингополучателя - арендатора, так и у лизингодателя - арендодателя. В зависимости от того, у кого на балансе находится арендованное имущество, тот и производит начисление амортизации.
Вопрос: ...В 2014 г. организация приобрела оборудование по договору лизинга (учет - на балансе лизингополучателя). В налоговом учете организация применяет коэффициент ускоренной амортизации. С июня 2015 г. организация вынуждена законсервировать оборудование. Как учитывать лизинговые платежи в целях налога на прибыль в период консервации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015)Вопрос: В 2014 г. организация приобрела оборудование по договору лизинга. Оно учитывается на балансе лизингополучателя. В налоговом учете организация применяет коэффициент ускоренной амортизации. Из-за отсутствия заказов организация будет вынуждена законсервировать это оборудование с июня 2015 г. Как будут учитываться лизинговые платежи в целях исчисления налога на прибыль в период консервации оборудования?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2015)Вопрос: В 2014 г. организация приобрела оборудование по договору лизинга. Оно учитывается на балансе лизингополучателя. В налоговом учете организация применяет коэффициент ускоренной амортизации. Из-за отсутствия заказов организация будет вынуждена законсервировать это оборудование с июня 2015 г. Как будут учитываться лизинговые платежи в целях исчисления налога на прибыль в период консервации оборудования?
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет расходов и амортизации лизингового имущества у лизингополучателя при условии, что объект лизинга находится на балансе лизингополучателя
(Константинов В.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 3)Пример 2. Торговый дом ООО "Шоколадное золото" заключил договор лизинга с ЗАО "РосЛизинг" по холодильному оборудованию. Общая сумма по договору лизинга составила 236 000 руб. (в том числе: аванс 59 000 руб., платежи по графику 176 000 руб. и выкупной платеж 1000 руб.). Лизинговый договор ООО "Шоколадное золото" с ЗАО "РосЛизинг" подписан 15 января 2007 г., в соответствии с которым срок финансовой аренды с 20 января 2007 по 30 марта 2008 г. (437 дней), холодильник передается на баланс ООО "Шоколадное золото", то есть на баланс лизингополучателя. Данный объект основных средств относится к третьей амортизационной группе, срок его полезного использования составляет 37 месяцев. Коэффициент ускорения при начислении амортизации в налоговом учете равен 3. Сумма затрат по приобретению холодильного оборудования для ООО "Шоколадное золото" у "РосЛизинг" составила 180 000 руб. (согласно представленной справке о первоначальной стоимости). ООО "Шоколадное золото" и ЗАО "РосЛизинга" являются плательщиками НДС по ставке 18%. В соответствии с договором в 1 месяце 30 дней.
(Константинов В.А.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2008, N 3)Пример 2. Торговый дом ООО "Шоколадное золото" заключил договор лизинга с ЗАО "РосЛизинг" по холодильному оборудованию. Общая сумма по договору лизинга составила 236 000 руб. (в том числе: аванс 59 000 руб., платежи по графику 176 000 руб. и выкупной платеж 1000 руб.). Лизинговый договор ООО "Шоколадное золото" с ЗАО "РосЛизинг" подписан 15 января 2007 г., в соответствии с которым срок финансовой аренды с 20 января 2007 по 30 марта 2008 г. (437 дней), холодильник передается на баланс ООО "Шоколадное золото", то есть на баланс лизингополучателя. Данный объект основных средств относится к третьей амортизационной группе, срок его полезного использования составляет 37 месяцев. Коэффициент ускорения при начислении амортизации в налоговом учете равен 3. Сумма затрат по приобретению холодильного оборудования для ООО "Шоколадное золото" у "РосЛизинг" составила 180 000 руб. (согласно представленной справке о первоначальной стоимости). ООО "Шоколадное золото" и ЗАО "РосЛизинга" являются плательщиками НДС по ставке 18%. В соответствии с договором в 1 месяце 30 дней.
Вопрос: ...Лизингодатель приобрел транспортное средство и передал его как предмет финансового лизинга. Должен ли лизингодатель, освобожденный местным законом от уплаты налогов на приобретение и с владельцев транспортных средств, исчислить и уплатить эти налоги, если по окончании договора автотранспортное средство переходит в собственность лизингополучателя?
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2000 N 04-05-11/59)Согласно договору регистрация транспортного средства - предмета лизинга производится на лизингополучателя, предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, применяется ускоренная амортизация с коэффициентом ускорения 3, после окончания срока лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы лизинговых платежей транспортное средство переходит в собственность лизингополучателя - выкупается по остаточной балансовой стоимости.
(Письмо Минфина РФ от 21.06.2000 N 04-05-11/59)Согласно договору регистрация транспортного средства - предмета лизинга производится на лизингополучателя, предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, применяется ускоренная амортизация с коэффициентом ускорения 3, после окончания срока лизинга или до его истечения при условии выплаты лизингополучателем полной суммы лизинговых платежей транспортное средство переходит в собственность лизингополучателя - выкупается по остаточной балансовой стоимости.
Статья: Уплата налога на имущество при лизинге
(Колесников Г.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 38)Обратимся к последнему. В Приказе Минфина России от 17.02.1997 N 15 говорится, что начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо из указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг". Исходя из логики данного Приказа лизингополучатель вправе использовать коэффициент ускорения не выше 3 при начислении амортизации в бухгалтерском учете по предмету лизинга, учитываемому на балансе лизингополучателя, в соответствии с договором лизинга.
(Колесников Г.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 38)Обратимся к последнему. В Приказе Минфина России от 17.02.1997 N 15 говорится, что начисление амортизационных отчислений на полное восстановление лизингового имущества производится исходя из его стоимости и норм, утвержденных в установленном порядке, либо из указанных норм, увеличенных в связи с применением механизма ускоренной амортизации на коэффициент не выше 3, и отражается по дебету счетов учета издержек производства (обращения) в корреспонденции со счетом 02 "Износ основных средств", субсчет "Износ имущества, сданного в лизинг". Исходя из логики данного Приказа лизингополучатель вправе использовать коэффициент ускорения не выше 3 при начислении амортизации в бухгалтерском учете по предмету лизинга, учитываемому на балансе лизингополучателя, в соответствии с договором лизинга.
"Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги"
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Пример. ООО "Василек" получило в лизинг дорогостоящее производственное оборудование. Первоначальная стоимость предмета лизинга указана в договоре лизинга и составляет 1 500 000 руб. Имущество по соглашению сторон учитывается на балансе лизингополучателя. Кроме того, в договоре указано, что лизингополучатель будет амортизировать его в ускоренном порядке с применением повышающего коэффициента 3. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется линейным методом.
(Ладнова Е.С.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Пример. ООО "Василек" получило в лизинг дорогостоящее производственное оборудование. Первоначальная стоимость предмета лизинга указана в договоре лизинга и составляет 1 500 000 руб. Имущество по соглашению сторон учитывается на балансе лизингополучателя. Кроме того, в договоре указано, что лизингополучатель будет амортизировать его в ускоренном порядке с применением повышающего коэффициента 3. Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация начисляется линейным методом.
Статья: Коэффициенты ускоренной амортизации по ТС
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Пример 1. Перевозчик пассажиров приобрел автобус на условиях договора лизинга, в котором прописано, что он учитывается на балансе у лизингополучателя. Стоимость ТС составляет 5 млн руб., коэффициент ускоренной амортизации - 3. Первоначально базовый срок полезного использования автобуса в целях налогообложения равен 100 мес. В целях упрощения по лизинговому имуществу амортизационная премия перевозчиком не применяется. Амортизация начисляется линейным способом.
(Булаев С.В.)
("Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 3)Пример 1. Перевозчик пассажиров приобрел автобус на условиях договора лизинга, в котором прописано, что он учитывается на балансе у лизингополучателя. Стоимость ТС составляет 5 млн руб., коэффициент ускоренной амортизации - 3. Первоначально базовый срок полезного использования автобуса в целях налогообложения равен 100 мес. В целях упрощения по лизинговому имуществу амортизационная премия перевозчиком не применяется. Амортизация начисляется линейным способом.
Статья: Берем автомобиль в лизинг
(Климова М.)
("Агробизнес: экономика - оборудование - технологии", 2011, N 10)Пример. В учетной политике лизингополучателя указано, что при исчислении амортизации в налоговом учете по объектам лизинга, находящимся на его балансе, применяется коэффициент ускорения амортизации в размере 3.
(Климова М.)
("Агробизнес: экономика - оборудование - технологии", 2011, N 10)Пример. В учетной политике лизингополучателя указано, что при исчислении амортизации в налоговом учете по объектам лизинга, находящимся на его балансе, применяется коэффициент ускорения амортизации в размере 3.
Вопрос: ...Имеет ли право лизинговая компания, в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) учитывающая имущество на своем балансе, применять для целей налогового учета коэффициент ускоренной амортизации согласно п. 7 ст. 259 НК РФ в случае заключения лизингополучателем с согласия лизингодателя договора о передаче (перенайме) своих прав и обязанностей по договору финансовой аренды?
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95)Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу, касающемуся применения механизма ускоренной амортизации предмета лизинга при перенайме имущества в целях налогового учета.
(Письмо Минфина РФ от 24.05.2005 N 03-03-01-04/2/95)Вопрос: Просим дать разъяснения по вопросу, касающемуся применения механизма ускоренной амортизации предмета лизинга при перенайме имущества в целях налогового учета.