Учет лизингового имущества у лизингодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет лизингового имущества у лизингодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Как лизингодателю отражать в бухгалтерском и налоговом учете операции по договору лизинга основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как лизингодателю учитывать лизинговое имущество
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как лизингодателю учитывать лизинговое имущество
Нормативные акты
"Обзор судебной практики по спорам, связанным с договором финансовой аренды (лизинга)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)24. При утрате предмета лизинга вследствие хищения, конструктивной гибели и иных подобных событий, влекущих невозможность удовлетворения имущественного интереса лизингополучателя по договору выкупного лизинга, как лизингодатель, так и лизингополучатель вправе потребовать исполнения завершающей договорной обязанности в размере сложившегося сальдо встречных обязательств, определенного в том числе с учетом стоимости предмета лизинга, возмещенной страховой компанией лизингодателю.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.10.2021)24. При утрате предмета лизинга вследствие хищения, конструктивной гибели и иных подобных событий, влекущих невозможность удовлетворения имущественного интереса лизингополучателя по договору выкупного лизинга, как лизингодатель, так и лизингополучатель вправе потребовать исполнения завершающей договорной обязанности в размере сложившегося сальдо встречных обязательств, определенного в том числе с учетом стоимости предмета лизинга, возмещенной страховой компанией лизингодателю.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2024)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Выводы апелляционного и суда округа об обратном сделаны без учета отсутствия оплаты лизингодателем предмета лизинга.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 29.05.2024)
(ред. от 27.11.2024)Выводы апелляционного и суда округа об обратном сделаны без учета отсутствия оплаты лизингодателем предмета лизинга.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как лизингодателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как лизингодателю на УСН учесть расходы на ремонт лизингового имущества
Статья: Биномиальная модель оценки стоимости реального опциона в лизинговом финансировании
(Кузнецов Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Для оценки стоимости реального опциона в лизинговом финансировании автором предложено применение биномиальной модели, систематизированы факторы, оказывающие влияние на стоимость, и предложены формулы оценки стоимости реального опциона лизингополучателя на приобретение предмета лизинга в собственность у лизингодателя. Учет стоимости встроенных в договор лизинга реальных опционов ведет к снижению рисков и вследствие этого позволяет повысить объективность расчета лизинговых платежей по договору лизинга.
(Кузнецов Д.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 7)Для оценки стоимости реального опциона в лизинговом финансировании автором предложено применение биномиальной модели, систематизированы факторы, оказывающие влияние на стоимость, и предложены формулы оценки стоимости реального опциона лизингополучателя на приобретение предмета лизинга в собственность у лизингодателя. Учет стоимости встроенных в договор лизинга реальных опционов ведет к снижению рисков и вследствие этого позволяет повысить объективность расчета лизинговых платежей по договору лизинга.
Готовое решение: Как лизингодателю отражать в учете операции по договорам лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение в учете операций по договору лизинга не зависит от вида лизингового имущества и от положений договора о том, какая из сторон учитывает лизинговое имущество - лизингодатель или лизингополучатель. Предмет лизинга в качестве актива на балансе лизингодателя в любом случае не отражается. В налоговом учете лизинговое имущество принимает к учету лизингодатель. Приобретение автомобиля в качестве лизингового имущества и передача его лизингополучателю, получение лизинговых платежей и выкуп автомобиля по окончании договора лизинга учитываются в том же порядке, что и в случае лизинга иного имущества.
Готовое решение: Как лизингополучателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при УСН учесть выкуп лизингового имущества у лизингодателя
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как при УСН учесть выкуп лизингового имущества у лизингодателя
Готовое решение: Как новому лизингополучателю отразить в учете замену первоначального лизингополучателя (перенаем)
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингодатель, в расходы включайте всю сумму лизинговых платежей (без НДС) (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга, а до перехода права собственности рассматривается как авансовые платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывает лизингодатель, в расходы включайте всю сумму лизинговых платежей (без НДС) (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). Выкупная стоимость, выделенная в договоре лизинга, формирует стоимость выкупленного предмета лизинга, а до перехода права собственности рассматривается как авансовые платежи.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если договор лизинга заключен до 2022 г., в зависимости от того, у кого на балансе по условиям договора учитывается предмет лизинга, у лизингодателя различается порядок учета следующих операций:
(КонсультантПлюс, 2025)Если договор лизинга заключен до 2022 г., в зависимости от того, у кого на балансе по условиям договора учитывается предмет лизинга, у лизингодателя различается порядок учета следующих операций:
Статья: Отдельные вопросы судебной практики, связанные с применением законодательства о финансовой аренде (лизинге)
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)В соответствии с пунктом 24 Обзора при утрате предмета лизинга вследствие хищения, конструктивной гибели и иных подобных событий, влекущих невозможность удовлетворения имущественного интереса лизингополучателя по договору выкупного лизинга, как лизингодатель, так и лизингополучатель вправе потребовать исполнения завершающей договорной обязанности в размере сложившегося сальдо встречных обязательств, определенного в том числе с учетом стоимости предмета лизинга, возмещенной страховой компанией лизингодателю.
(Редутко О.В.)
("Арбитражные споры", 2024, N 4)В соответствии с пунктом 24 Обзора при утрате предмета лизинга вследствие хищения, конструктивной гибели и иных подобных событий, влекущих невозможность удовлетворения имущественного интереса лизингополучателя по договору выкупного лизинга, как лизингодатель, так и лизингополучатель вправе потребовать исполнения завершающей договорной обязанности в размере сложившегося сальдо встречных обязательств, определенного в том числе с учетом стоимости предмета лизинга, возмещенной страховой компанией лизингодателю.
Готовое решение: Как новому лизингодателю учитывать приобретение прав требования по договору лизинга, уступленных первоначальным лизингодателем, а также лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингодателя:
(КонсультантПлюс, 2025)в случае учета предмета лизинга на балансе лизингодателя: