Учет курсовых разниц при покупке валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет курсовых разниц при покупке валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Также при кассовом методе учета курсовые разницы могут возникать при покупке или продаже валюты. В этом случае в зависимости от того, положительная или отрицательная курсовая разница получена, она отражается во внереализационных доходах или внереализационных расходах соответственно на дату поступления или списания денежных средств (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265, п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Также при кассовом методе учета курсовые разницы могут возникать при покупке или продаже валюты. В этом случае в зависимости от того, положительная или отрицательная курсовая разница получена, она отражается во внереализационных доходах или внереализационных расходах соответственно на дату поступления или списания денежных средств (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265, п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
Нормативные акты
Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
(ред. от 06.08.2001)
"О налоге на прибыль предприятий и организаций"Предприятия, осуществляющие в установленном порядке переоценку рублевого эквивалента стоимости ценных бумаг, номинал которых выражен в иностранной валюте, в связи с изменениями курсов иностранных валют, котируемых Центральным банком Российской Федерации, и учитывающие результаты указанной переоценки при определении суммы налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, вправе сумму прибыли, исчисляемую в виде разницы между ценой реализации (выбытия) и ценой приобретения ценной бумаги с учетом затрат, связанных с ее приобретением и реализацией, уменьшить на сумму положительного сальдо от данной переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги. При реализации ценных бумаг с убытком, сумма которого определена в виде разницы между ценой реализации и ценой приобретения с учетом затрат на их приобретение и реализацию, предприятие вправе уменьшить сумму налогооблагаемой базы по налогу на прибыль на сумму положительного сальдо от переоценки в доле, приходящейся на реализованные ценные бумаги.
"Программа подготовки и аттестации профессиональных бухгалтеров (главный бухгалтер, бухгалтер - эксперт (консультант); бухгалтер - финансовый менеджер, финансовый эксперт (консультант)"
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
(одобрена Межведомственной комиссией по реформированию бух. учета и фин. отчетности протокол N 10 от 08.06.1999)Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету. Учет операций по продаже иностранной валюты, в том числе по обязательной продаже валютной выручки. Учет операций по покупке иностранной валюты посредством уполномоченных банков.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.11.2024 N 03-03-06/1/111080 <Изменилась ставка налога на прибыль для IT-компаний>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- положительные и отрицательные курсовые разницы от покупки или продажи иностранной валюты по курсу, отличающемуся от официального курса Банка России (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)- положительные и отрицательные курсовые разницы от покупки или продажи иностранной валюты по курсу, отличающемуся от официального курса Банка России (п. 2 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
Корреспонденция счетов: Российская организация импортирует товар на условиях FCA. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП за пределами РФ. В результате ДТП возник пожар и товар был полностью уничтожен. Перевозчик компенсировал убыток в полном размере. Как отражается данная операция в учете российской организации?..
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на условиях 100%-ной предоплаты курсовых разниц по расчетам с поставщиком в налоговом учете не возникает. Стоимость такого товара для целей налогообложения прибыли определяется по курсу валюты, установленному Банком России на дату перечисления сумм предоплаты (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При приобретении товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на условиях 100%-ной предоплаты курсовых разниц по расчетам с поставщиком в налоговом учете не возникает. Стоимость такого товара для целей налогообложения прибыли определяется по курсу валюты, установленному Банком России на дату перечисления сумм предоплаты (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Некоторые организации фиксируют договорную стоимость в валюте, при этом оплата предусмотрена в рублях. Либо, если речь идет об экспорте или импорте, оплата будет в валюте. И в том, и в другом случае могут возникнуть курсовые разницы, которые необходимо правильно отразить в учете. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет таких разниц по договорам купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Некоторые организации фиксируют договорную стоимость в валюте, при этом оплата предусмотрена в рублях. Либо, если речь идет об экспорте или импорте, оплата будет в валюте. И в том, и в другом случае могут возникнуть курсовые разницы, которые необходимо правильно отразить в учете. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет таких разниц по договорам купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг.
Статья: "Теория относительности" курсовых разниц: нюансы пересчета операций в высоковолатильной валюте
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Имеется интересная проблематика, до сих пор не разрешенная разработчиками МСФО: из-за изменений курсов, особенно когда колебания значительны, может получаться, что, например, одинаковые товары мы принимаем к учету в совершенно разной оценке просто потому, что один мы купили, когда курс скакнул вверх, а другой - когда курс упал. При последующей оплате могут возникнуть значительные курсовые разницы, и даже не из-за длительной отсрочки, а просто по причине общей волатильности. На финансовый результат в конце концов попадут и стоимость товара, и курсовые разницы. Но пока товары не проданы, они будут числиться в учете по разной цене, даже если в итоге мы их оплатили одновременно и понесли реальные одинаковые затраты на покупку валюты платежа.
(Ефремова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 7)Имеется интересная проблематика, до сих пор не разрешенная разработчиками МСФО: из-за изменений курсов, особенно когда колебания значительны, может получаться, что, например, одинаковые товары мы принимаем к учету в совершенно разной оценке просто потому, что один мы купили, когда курс скакнул вверх, а другой - когда курс упал. При последующей оплате могут возникнуть значительные курсовые разницы, и даже не из-за длительной отсрочки, а просто по причине общей волатильности. На финансовый результат в конце концов попадут и стоимость товара, и курсовые разницы. Но пока товары не проданы, они будут числиться в учете по разной цене, даже если в итоге мы их оплатили одновременно и понесли реальные одинаковые затраты на покупку валюты платежа.
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в валюте при возврате предоплаты в связи с расторжением договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30091)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в валюте при возврате предоплаты в связи с расторжением договора купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/30091)Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль в 2022 - 2024 гг. курсовых разниц от переоценки требований (обязательств) в валюте при возврате предоплаты в связи с расторжением договора купли-продажи.
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу в курсах, возникающую вследствие отклонения фактического курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса этой валюты, установленного Банком России на дату покупки или продажи, определяют и учитывают по другим правилам.
(КонсультантПлюс, 2025)Разницу в курсах, возникающую вследствие отклонения фактического курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса этой валюты, установленного Банком России на дату покупки или продажи, определяют и учитывают по другим правилам.
Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку ему выдан аванс в рублях. При возвращении остаток неизрасходованной валюты он обменял на рубли. Курс на дату обмена в рубли снизился. Можно ли учесть курсовую разницу, возникшую при продаже валюты, в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку организация выдала ему сумму аванса в рублях. Он самостоятельно приобрел валюту, а при возвращении из командировки остаток неизрасходованной валюты обменял на рубли. Курс на дату обмена в рубли снизился по сравнению с курсом на дату приобретения валюты. Расходы из-за разницы курса отражены работником в авансовом отчете. Может ли организация учесть курсовую разницу, возникшую при продаже валюты, в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку организация выдала ему сумму аванса в рублях. Он самостоятельно приобрел валюту, а при возвращении из командировки остаток неизрасходованной валюты обменял на рубли. Курс на дату обмена в рубли снизился по сравнению с курсом на дату приобретения валюты. Расходы из-за разницы курса отражены работником в авансовом отчете. Может ли организация учесть курсовую разницу, возникшую при продаже валюты, в расходах по налогу на прибыль?
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.