Учет курсовых разниц при покупке валюты
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет курсовых разниц при покупке валюты (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Кассовый метод признания доходов и расходов по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Также при кассовом методе учета курсовые разницы могут возникать при покупке или продаже валюты. В этом случае в зависимости от того, положительная или отрицательная курсовая разница получена, она отражается во внереализационных доходах или внереализационных расходах соответственно на дату поступления или списания денежных средств (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265, п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Также при кассовом методе учета курсовые разницы могут возникать при покупке или продаже валюты. В этом случае в зависимости от того, положительная или отрицательная курсовая разница получена, она отражается во внереализационных доходах или внереализационных расходах соответственно на дату поступления или списания денежных средств (п. 2 ч. 2 ст. 250, пп. 6 п. 1 ст. 265, п. п. 2, 3 ст. 273 НК РФ).
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Как учесть отрицательную курсовую разницу при покупке валюты
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)По производным финансовым инструментам, предусматривающим куплю-продажу иностранной валюты, либо драгоценных металлов, либо ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, налогоплательщик на дату исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации и официальных цен на драгоценные металлы на дату исполнения сделки.
(ред. от 04.08.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2026)По производным финансовым инструментам, предусматривающим куплю-продажу иностранной валюты, либо драгоценных металлов, либо ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, налогоплательщик на дату исполнения сделки определяет доходы (расходы) с учетом курсовых разниц, определенных как разница между закрепленным договором курсом иностранной валюты, по которому производится исполнение сделки, и установленным Центральным банком Российской Федерации официальным курсом иностранной валюты к рублю Российской Федерации и официальных цен на драгоценные металлы на дату исполнения сделки.
<Информация> ФНС России
"ФНС России разъяснила, в каких случаях резиденты ОЭЗ могут учесть курсовую разницу при расчете налога на прибыль"Резиденты ОЭЗ в Калининградской области могут учесть курсовую разницу при покупке валюты для выплаты дивидендов при исчислении налога на прибыль организаций. Разница должна быть включена в состав внереализационных доходов и расходов тех видов деятельности, за счет которых получена прибыль для выплаты этих дивидендов.
"ФНС России разъяснила, в каких случаях резиденты ОЭЗ могут учесть курсовую разницу при расчете налога на прибыль"Резиденты ОЭЗ в Калининградской области могут учесть курсовую разницу при покупке валюты для выплаты дивидендов при исчислении налога на прибыль организаций. Разница должна быть включена в состав внереализационных доходов и расходов тех видов деятельности, за счет которых получена прибыль для выплаты этих дивидендов.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Таким образом, если налогоплательщик, применяющий УСН, продает иностранную валюту по курсу выше курса ЦБ РФ или покупает валюту по курсу ниже курса ЦБ РФ, то у него образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах, облагаемых налогом при УСН.
Готовое решение: Надо ли учитывать при применении УСН доходы и расходы в виде курсовых разниц
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы при покупке валюты при применении УСН рекомендуем учитывать так:
(КонсультантПлюс, 2026)Курсовые разницы при покупке валюты при применении УСН рекомендуем учитывать так:
Корреспонденция счетов: Российская организация импортирует товар на условиях FCA. При перевозке товара автомобиль перевозчика попал в ДТП за пределами РФ. В результате ДТП возник пожар и товар был полностью уничтожен. Перевозчик компенсировал убыток в полном размере. Как отражается данная операция в учете российской организации?..
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на условиях 100%-ной предоплаты курсовых разниц по расчетам с поставщиком в налоговом учете не возникает. Стоимость такого товара для целей налогообложения прибыли определяется по курсу валюты, установленному Банком России на дату перечисления сумм предоплаты (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При приобретении товара, стоимость которого выражена в иностранной валюте, на условиях 100%-ной предоплаты курсовых разниц по расчетам с поставщиком в налоговом учете не возникает. Стоимость такого товара для целей налогообложения прибыли определяется по курсу валюты, установленному Банком России на дату перечисления сумм предоплаты (п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения приобретение основных средств за плату
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить в налоговом учете курсовые разницы при покупке основных средств в валюте
(КонсультантПлюс, 2026)2.2. Как отразить в налоговом учете курсовые разницы при покупке основных средств в валюте
Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку ему выдан аванс в рублях. При возвращении остаток неизрасходованной валюты он обменял на рубли. Курс на дату обмена в рубли снизился. Можно ли учесть курсовую разницу, возникшую при продаже валюты, в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку организация выдала ему сумму аванса в рублях. Он самостоятельно приобрел валюту, а при возвращении из командировки остаток неизрасходованной валюты обменял на рубли. Курс на дату обмена в рубли снизился по сравнению с курсом на дату приобретения валюты. Расходы из-за разницы курса отражены работником в авансовом отчете. Может ли организация учесть курсовую разницу, возникшую при продаже валюты, в расходах по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: При направлении работника в загранкомандировку организация выдала ему сумму аванса в рублях. Он самостоятельно приобрел валюту, а при возвращении из командировки остаток неизрасходованной валюты обменял на рубли. Курс на дату обмена в рубли снизился по сравнению с курсом на дату приобретения валюты. Расходы из-за разницы курса отражены работником в авансовом отчете. Может ли организация учесть курсовую разницу, возникшую при продаже валюты, в расходах по налогу на прибыль?
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском и налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу в курсах, возникающую вследствие отклонения фактического курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса этой валюты, установленного Банком России на дату покупки или продажи, определяют и учитывают по другим правилам.
(КонсультантПлюс, 2026)Разницу в курсах, возникающую вследствие отклонения фактического курса покупки или продажи иностранной валюты от официального курса этой валюты, установленного Банком России на дату покупки или продажи, определяют и учитывают по другим правилам.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете экспорт товаров российского производства за пределы Евразийского экономического союза (ЕАЭС), если реестр в электронной форме, подтверждающий применение ставки НДС 0%, представлен по истечении установленного 180-дневного срока?..
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае требование к покупателю, выраженное в иностранной валюте, возникшее на дату признания выручки, пересчитывается в рубли в связи с изменением курса иностранной валюты. Курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов или расходов на дату прекращения требования. Это следует из п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2026)В общем случае требование к покупателю, выраженное в иностранной валюте, возникшее на дату признания выручки, пересчитывается в рубли в связи с изменением курса иностранной валюты. Курсовые разницы признаются в составе внереализационных доходов или расходов на дату прекращения требования. Это следует из п. 11 ч. 2 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265, пп. 7, 7.1 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6, 6.1 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.
Готовое решение: Как курсовые разницы влияют на налогообложение НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в учете НДС и курсовых разниц при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в валюте
(КонсультантПлюс, 2026)Пример отражения в учете НДС и курсовых разниц при приобретении товаров (работ, услуг), стоимость которых выражена в иностранной валюте и подлежит оплате в валюте
Статья: Учет курсовых разниц у продавца
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Некоторые организации фиксируют договорную стоимость в валюте, при этом оплата предусмотрена в рублях. Либо, если речь идет об экспорте или импорте, оплата будет в валюте. И в том, и в другом случае могут возникнуть курсовые разницы, которые необходимо правильно отразить в учете. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет таких разниц по договорам купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 6)Некоторые организации фиксируют договорную стоимость в валюте, при этом оплата предусмотрена в рублях. Либо, если речь идет об экспорте или импорте, оплата будет в валюте. И в том, и в другом случае могут возникнуть курсовые разницы, которые необходимо правильно отразить в учете. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет таких разниц по договорам купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг.