Учет кредитов и займов при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет кредитов и займов при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2023 N 05АП-7157/2023 по делу N А51-11856/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая установленные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что фактическая смена кредитора в отношении спорной задолженности в период времени до ликвидации ООО "Грин Торг" не подтверждается, тогда как в соответствии с актом инвентаризации ООО "ДВК-ВУД" по состоянию на 31.12.2020 на счету 66.03 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" имеется кредиторская задолженность в размере 72 550 000 руб. именно по кредитору ООО "Грин Торг", следовательно ООО "ДВК-ВУД" обязано было включить во 2 квартале 2019 года в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в сумме 72 550 000 руб. и исчислить налог по УСН за 2019 год в сумме 4 353 000 руб. (72 550 000*6%).
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Учитывая установленные обстоятельства, суд первой инстанции пришел к верному выводу о том, что фактическая смена кредитора в отношении спорной задолженности в период времени до ликвидации ООО "Грин Торг" не подтверждается, тогда как в соответствии с актом инвентаризации ООО "ДВК-ВУД" по состоянию на 31.12.2020 на счету 66.03 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" имеется кредиторская задолженность в размере 72 550 000 руб. именно по кредитору ООО "Грин Торг", следовательно ООО "ДВК-ВУД" обязано было включить во 2 квартале 2019 года в состав внереализационных доходов кредиторскую задолженность в сумме 72 550 000 руб. и исчислить налог по УСН за 2019 год в сумме 4 353 000 руб. (72 550 000*6%).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сменить объект налогообложения на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. Как учесть расходы по кредитам и займам при переходе на УСН "доходы минус расходы"
(КонсультантПлюс, 2025)2.6. Как учесть расходы по кредитам и займам при переходе на УСН "доходы минус расходы"
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 Налогового кодекса налогоплательщики при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения не учитывают доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса.
Вопрос: ООО на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" приобретает по договору долевого участия нежилое помещение для последующей сдачи в аренду. Можно ли при исчислении единого налога по УСН учитывать проценты по кредиту, полученному для покупки объекта недвижимости, который еще не передан организации?
(Консультация эксперта, 2023)А в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете проценты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива, то есть строящегося здания (п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее - ФСБУ 26/2020)).
(Консультация эксперта, 2023)А в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете проценты по займам и кредитам включаются в первоначальную стоимость инвестиционного актива, то есть строящегося здания (п. 10 Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения" (утв. Приказом Минфина России от 17.09.2020 N 204н) (далее - ФСБУ 26/2020)).
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В Письме Минфина России от 12.05.2014 N 03-11-06/2/22059 разъясняется, что при погашении заемщиком суммы займа без процентов (дисконта) по договору займа (кредита), в том числе при возвращении суммы займа лицу, которое приобрело право требования по договору уступки права требования, денежные средства, полученные в счет погашения долгового обязательства по нему, в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не включаются.
Статья: Как на УСН учесть проценты при покупке ОС за счет заемных средств
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 18)На УСН с объектом "доходы минус расходы" учесть можно ограниченный перечень расходов. Но в нем есть и затраты на покупку ОС, и проценты по полученным кредитам и займам. Первоначальная стоимость ОС формируется по правилам бухучета. В нее могут включаться в том числе проценты за пользование заемными средствами, привлеченными для покупки ОС. Как учесть такие проценты? Корректировать ли на них расходы при досрочной продаже ОС? Об этом - далее.
Статья: Как заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если же передаются бумаги, по которым отсутствуют актуальные котировки, расходы на оценку их стоимости могут быть учтены для целей налогообложения при условии, что получение кредита (займа) связано с предпринимательской деятельностью организации.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 8)Если же передаются бумаги, по которым отсутствуют актуальные котировки, расходы на оценку их стоимости могут быть учтены для целей налогообложения при условии, что получение кредита (займа) связано с предпринимательской деятельностью организации.
Вопрос: У ИП на УСН ("доходы минус расходы") процентный договор займа с заимодавцем-физлицом. В договоре не указано, что заемщик является ИП. Заемные средства будут использованы для предпринимательской деятельности. Может ли ИП учесть в расходах на УСН выплачиваемые заимодавцу проценты? Будет ли ИП налоговым агентом по НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, может уменьшить полученные доходы на расходы, в частности, в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
(Консультация эксперта, 2022)Обоснование: В соответствии с пп. 9 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, может уменьшить полученные доходы на расходы, в частности, в виде процентов, уплачиваемых за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов).
Статья: Как посчитать доход на УСН для определения порогового значения в целях НДС
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- полученные и выданные кредиты и займы;
(Самитов М.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 2)- полученные и выданные кредиты и займы;
Готовое решение: НДС с цессии
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа требований из договоров денежного займа, кредита или из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме освобождена от НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Не начисляйте налог также на штрафные санкции и госпошлины, включенные по условиям договора в состав задолженности. Данный вывод ФНС России сделала в отношении кредитного договора (Письмо от 17.02.2020 N СД-4-3/2701). По нашему мнению, его можно распространить и на выплаты, которые включаются в состав задолженности по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
(КонсультантПлюс, 2025)Продажа требований из договоров денежного займа, кредита или из соглашения о финансировании участия в кредите (займе) в денежной форме освобождена от НДС (пп. 26 п. 3 ст. 149 НК РФ). Не начисляйте налог также на штрафные санкции и госпошлины, включенные по условиям договора в состав задолженности. Данный вывод ФНС России сделала в отношении кредитного договора (Письмо от 17.02.2020 N СД-4-3/2701). По нашему мнению, его можно распространить и на выплаты, которые включаются в состав задолженности по соглашению о финансировании участия в кредите (займе).
Вопрос: В 2024 г. на расчетный счет организации на УСН возвращен депозит. Депозит был размещен временно как свободные денежные средства для получения процентов. Средства на расчетном счете превысили 60 млн руб. Будет ли организация на УСН плательщиком НДС с 01.01.2025 и нужно ли уведомить об этом налоговую инспекцию?
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России отметил, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
(Консультация эксперта, 2024)Минфин России отметил, что, поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете оформление корпоративной карты?
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
(Консультация эксперта, 2025)Применительно к УСН необходимо отметить, что в силу пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика, учитываются в качестве расходов при определении объекта налогообложения.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации-заимодавца, применяющей УСН (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов), предоставление и возврат краткосрочного денежного займа, а также начисление процентов по договору займа, если условиями договора предусмотрен их расчет по формуле сложных процентов?..
(Консультация эксперта, 2025)При возврате основной суммы займа и уплате начисленных процентов заемщиком производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 58, субсчет 58-3 (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)При возврате основной суммы займа и уплате начисленных процентов заемщиком производится запись по дебету счета 51 и кредиту счета 58, субсчет 58-3 (Инструкция по применению Плана счетов).