Учет компенсации за досрочное расторжение договора аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет компенсации за досрочное расторжение договора аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы минус расходы") применяет ставку НДС 20%. Стороны согласовали досрочное расторжение договора аренды. Арендодатель выплачивает арендатору компенсацию за досрочное освобождение помещения. Облагается ли эта выплата НДС? Вправе ли арендодатель учесть ее в составе расходов?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, компенсация, выплачиваемая арендодателем арендатору за досрочное расторжение договора аренды, не облагается НДС. Расходы на выплату компенсации не учитываются в расходах по УСН.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: По нашему мнению, компенсация, выплачиваемая арендодателем арендатору за досрочное расторжение договора аренды, не облагается НДС. Расходы на выплату компенсации не учитываются в расходах по УСН.
Вопрос: О вычете НДС при перечислении арендатором арендодателю сумм компенсаций недополученной выручки в связи с досрочным расторжением арендатором договора аренды.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032)Вопрос: У организации в продолжение Письма Министерства финансов Российской Федерации от 12.08.2022 N 03-07-11/78840 возникают вопросы в части принятия НДС к вычету арендатором по уплаченной арендодателю компенсации за досрочное расторжение договора аренды. По условиям договора аренды арендатор компенсирует арендодателю недополученную выручку до конца срока аренды с учетом НДС, арендодатель уплачивает НДС в бюджет и предъявляет арендатору счет-фактуру.
(Письмо Минфина России от 25.08.2023 N 03-07-11/81032)Вопрос: У организации в продолжение Письма Министерства финансов Российской Федерации от 12.08.2022 N 03-07-11/78840 возникают вопросы в части принятия НДС к вычету арендатором по уплаченной арендодателю компенсации за досрочное расторжение договора аренды. По условиям договора аренды арендатор компенсирует арендодателю недополученную выручку до конца срока аренды с учетом НДС, арендодатель уплачивает НДС в бюджет и предъявляет арендатору счет-фактуру.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 06.04.2021 N БВ-4-7/4549@
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Общество (арендатор) арендовало у предприятия (арендодатель) производственные помещения для осуществления хозяйственной деятельности. В период действия договоров аренды по согласованию с арендодателем общество произвело неотделимые улучшения арендованных помещений (монтаж трубопровода, реконструкцию шахты лифта, реконструкцию серверной, монтаж системы отопления и пр.) и учло данные улучшения в качестве основных средств.
<О направлении обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2021 года по вопросам налогообложения>Общество (арендатор) арендовало у предприятия (арендодатель) производственные помещения для осуществления хозяйственной деятельности. В период действия договоров аренды по согласованию с арендодателем общество произвело неотделимые улучшения арендованных помещений (монтаж трубопровода, реконструкцию шахты лифта, реконструкцию серверной, монтаж системы отопления и пр.) и учло данные улучшения в качестве основных средств.
"Справочник по доказыванию в арбитражном процессе"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Учитывая, что положения ст. 619, 620 ГК РФ не содержат запрета на досрочное расторжение договора аренды по иным основаниям, не предусмотренным в данных правовых нормах, стороны при заключении договора вправе установить основания для досрочного расторжения договора и условия такого расторжения.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. И.В. Решетниковой)
("НОРМА", "ИНФРА-М", 2022)Учитывая, что положения ст. 619, 620 ГК РФ не содержат запрета на досрочное расторжение договора аренды по иным основаниям, не предусмотренным в данных правовых нормах, стороны при заключении договора вправе установить основания для досрочного расторжения договора и условия такого расторжения.
Статья: Компенсация за отказ от договора аренды: право, налогообложение
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Компенсация - доход, даже если она не получена
(Кислов С.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Компенсация - доход, даже если она не получена
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Можно ли установить в договоре аренды неустойку за односторонний отказ арендатора от договора
(КонсультантПлюс, 2025)Разрешая спор по существу, исследовав и оценив доводы сторон и собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом правильного распределения бремени доказывания, руководствуясь положениями статей 309, 310, 329, 330, 333, 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений, изложенных в пунктах 71, 79 постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 года N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 20 мая 2020 года N 305-ЭС19-25950, проанализировав по правилам статей 421, 431 Гражданского кодекса Российской Федерации условия спорного договора, установив, что срок аренды составляет 5 лет, при этом, договор аренды был досрочно расторгнут по инициативе арендатора ранее установленного срока, принимая во внимание, что поскольку арендатор отказался от исполнения договора аренды на основании пункта 7.4 договора, то у ответчика по встречному иску на основании пункта 6.11 договора возникло обязательство выплатить истцу по встречному иску денежную компенсацию за соответствующее нарушение, отметив, что спорный договор аренды подписан добровольно, уполномоченными лицами, следовательно, ответчику были известны последствия нарушения его условий, при этом, арендатор при подписании договора аренды с условием договора о выплате неустойки был согласен, протокола разногласий на счет размера установленной неустойки не представлял, принимая во внимание, что банк установил для арендатора льготную арендную плату в первые 4 месяца срока аренды, таким образом, банк исходил из тех обстоятельств, что в случае досрочного расторжения договора по инициативе арендатора, банк за счет неустойки за досрочное расторжение договора компенсирует недополученную арендную плату в первые 4 месяца аренды, учитывая, что плата за первые 4 месяца аренды составляла половину арендной платы, то размер недополученной арендной платы за 4 месяца составил 1 815 480 руб., что соответствует установленному размеру неустойки за досрочное расторжение договора, что оснований для применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации не имеется, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, пришел к правомерному выводу об отказе в удовлетворении первоначальных исковых требований и удовлетворению встречных исковых требований.
Можно ли установить в договоре аренды неустойку за односторонний отказ арендатора от договора
(КонсультантПлюс, 2025)Разрешая спор по существу, исследовав и оценив доводы сторон и собранные по делу доказательства в соответствии с требованиями статей 67, 68, 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, с учетом правильного распределения бремени доказывания, руководствуясь положениями статей 309, 310, 329, 330, 333, 614 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений, изложенных в пунктах 71, 79 постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24 марта 2016 года N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств", правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 20 мая 2020 года N 305-ЭС19-25950, проанализировав по правилам статей 421, 431 Гражданского кодекса Российской Федерации условия спорного договора, установив, что срок аренды составляет 5 лет, при этом, договор аренды был досрочно расторгнут по инициативе арендатора ранее установленного срока, принимая во внимание, что поскольку арендатор отказался от исполнения договора аренды на основании пункта 7.4 договора, то у ответчика по встречному иску на основании пункта 6.11 договора возникло обязательство выплатить истцу по встречному иску денежную компенсацию за соответствующее нарушение, отметив, что спорный договор аренды подписан добровольно, уполномоченными лицами, следовательно, ответчику были известны последствия нарушения его условий, при этом, арендатор при подписании договора аренды с условием договора о выплате неустойки был согласен, протокола разногласий на счет размера установленной неустойки не представлял, принимая во внимание, что банк установил для арендатора льготную арендную плату в первые 4 месяца срока аренды, таким образом, банк исходил из тех обстоятельств, что в случае досрочного расторжения договора по инициативе арендатора, банк за счет неустойки за досрочное расторжение договора компенсирует недополученную арендную плату в первые 4 месяца аренды, учитывая, что плата за первые 4 месяца аренды составляла половину арендной платы, то размер недополученной арендной платы за 4 месяца составил 1 815 480 руб., что соответствует установленному размеру неустойки за досрочное расторжение договора, что оснований для применения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации не имеется, суд первой инстанции, с выводами которого согласился суд апелляционной инстанции, пришел к правомерному выводу об отказе в удовлетворении первоначальных исковых требований и удовлетворению встречных исковых требований.