Учет коммунальных платежей у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет коммунальных платежей у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 162 НК РФкомпенсация затрат арендодателя на уплату земельного налога >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Аренда недвижимого имущества (нежилого помещения, здания, строения, сооружения): Арендодатель хочет взыскать задолженность по оплате коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если по условиям договора аренды арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных им коммунальных услуг, то суммы, подлежащие уплате арендодателю, в бухгалтерском учете арендатора признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как арендодатель на УСН учитывает коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как арендодатель на УСН учитывает коммунальные платежи
Нормативные акты
Решение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 12.11.2025 N АКПИ25-642
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев первого - четвертого пункта 35 Основ ценообразования в области обращения с твердыми коммунальными отходами, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2016 N 484>Оспариваемые положения пункта 35 Основ ценообразования, устанавливая систему, принципы и критерии их применения для учета в необходимой валовой выручке регулируемой организации расходов на арендную плату в отношении объектов, используемых для обработки, обезвреживания, захоронения, утилизации путем производства искусственных грунтов и энергетической утилизации твердых коммунальных отходов, предусматривают, что арендная плата должна обеспечивать арендодателю возмещение амортизационных отчислений, арендных платежей, размер которых определяется в соответствии с пунктом 34 названного нормативного акта, налогов на имущество и иных обязательных платежей собственника передаваемого в аренду имущества, связанных с владением указанным имуществом.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующими абзацев первого - четвертого пункта 35 Основ ценообразования в области обращения с твердыми коммунальными отходами, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 30.05.2016 N 484>Оспариваемые положения пункта 35 Основ ценообразования, устанавливая систему, принципы и критерии их применения для учета в необходимой валовой выручке регулируемой организации расходов на арендную плату в отношении объектов, используемых для обработки, обезвреживания, захоронения, утилизации путем производства искусственных грунтов и энергетической утилизации твердых коммунальных отходов, предусматривают, что арендная плата должна обеспечивать арендодателю возмещение амортизационных отчислений, арендных платежей, размер которых определяется в соответствии с пунктом 34 названного нормативного акта, налогов на имущество и иных обязательных платежей собственника передаваемого в аренду имущества, связанных с владением указанным имуществом.
<Письмо> МНС РФ от 06.07.2004 N 04-3-01/398
"О сдаче помещений в аренду (наем)"Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.
"О сдаче помещений в аренду (наем)"Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 5)Учитывая изложенное, расходы арендатора по оплате перевыставленных арендодателем счетов по оплате коммунальных услуг, электроэнергии, услуг связи в отношении арендованного имущества признаются в его налоговом учете в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом обязательно наличие документов, подтверждающих осуществленные арендатором расходы".
Вопрос: Как оплачиваются коммунальные платежи по договору аренды помещения?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако условиями договора аренды можно предусмотреть порядок возмещения коммунальных платежей арендодателю, основанный на расчете потребленных коммунальных услуг, исходя из показаний индивидуальных приборов учета (расходы на холодное, горячее водоснабжение, газ, отопление, электроэнергию). В этом случае в договоре указывается плата за пользование арендованным имуществом с учетом положений п. 3 ст. 614 ГК РФ, а также порядок расчета коммунальных услуг и их возмещения.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Однако условиями договора аренды можно предусмотреть порядок возмещения коммунальных платежей арендодателю, основанный на расчете потребленных коммунальных услуг, исходя из показаний индивидуальных приборов учета (расходы на холодное, горячее водоснабжение, газ, отопление, электроэнергию). В этом случае в договоре указывается плата за пользование арендованным имуществом с учетом положений п. 3 ст. 614 ГК РФ, а также порядок расчета коммунальных услуг и их возмещения.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН. В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Если организация (ИП), применяющая УСН, сдает в аренду недвижимость и получает от арендатора не только арендную плату, но и возмещение стоимости коммунальных услуг, то указанное возмещение учитывается в составе доходов, облагаемых налогом при УСН. В то же время расходы арендодателя по оплате коммунальных услуг могут быть учтены в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281).
Статья: Аренда недвижимости и коммунальные расходы: НДС у арендодателя
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)То же можно сказать и про договор аренды недвижимого имущества, предусматривающий учет в составе арендной платы коммунальных платежей. В таком случае арендодатель начисляет НДС с полной (с учетом "коммуналки") суммы арендной платы. Данный вывод подкреплен Письмом ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 1), которое с годами не теряет своей актуальности (Письма Минфина России от 07.07.2014 N 03-07-11/32826, от 10.02.2011 N 03-03-06/1/86).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)То же можно сказать и про договор аренды недвижимого имущества, предусматривающий учет в составе арендной платы коммунальных платежей. В таком случае арендодатель начисляет НДС с полной (с учетом "коммуналки") суммы арендной платы. Данный вывод подкреплен Письмом ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ (п. 1), которое с годами не теряет своей актуальности (Письма Минфина России от 07.07.2014 N 03-07-11/32826, от 10.02.2011 N 03-03-06/1/86).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Реальность такого развития событий подтверждается Постановлением АС Северо-Западного округа от 14.02.2024 N Ф07-22009/2023 по делу N А26-3651/2023. Спор, правда, касался не НДС, а налога по УСН. Арендодатель, применяющий УСН, заключал с арендаторами нежилых помещений отдельные агентские договоры на оплату коммунальных услуг. Поскольку коммунальные услуги оплачивались по агентскому договору, арендодатель учитывал в составе доходов только сумму агентского вознаграждения. Суммы, поступающие от арендаторов (принципалов) в возмещение затрат арендодателя (агента), в доход у последнего не включались. Налоговая инспекция при проверке включила эти суммы в доход арендодателя. Позиция налоговой: если договоры с поставщиками коммунальных услуг заключены до подписания агентских договоров и до возникновения фактических правоотношений с арендаторами-принципалами, основания для распространения условий агентских договоров на сделки с ресурсоснабжающими организациями отсутствуют. Суд в этом споре встал на сторону налогового органа. Очевидно, что аналогичные претензии к арендодателю - плательщику НДС привели бы к доначислению налога на прибыль и НДС. Кроме того, у арендаторов возникли бы риски по вычетам на основании перевыставленных арендодателем счетов-фактур.
Готовое решение: Как арендатору учитывать возмещение по договору аренды коммунальных платежей: расходов на электроэнергию и иных эксплуатационных расходов
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендатору учитывать компенсацию арендодателю коммунальных расходов, если она уплачивается отдельно от арендных платежей
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как арендатору учитывать компенсацию арендодателю коммунальных расходов, если она уплачивается отдельно от арендных платежей
Вопрос: В рамках исполнения договора с самозанятым организация отдельно компенсировала ему понесенные дополнительные расходы. Должно ли физическое лицо полученную компенсацию расходов от заказчика включать в состав доходов, облагаемых НПД, и выдавать чек заказчику на данную сумму?
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях рассматривал вопрос о порядке учета доходов в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Так, доходы в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг, поступающие арендодателю от арендатора жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета, не являются доходами от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения и поэтому не признаются доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
(Консультация эксперта, 2023)Минфин России в своих разъяснениях рассматривал вопрос о порядке учета доходов в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг. Так, доходы в виде суммы возмещения расходов арендодателя на оплату коммунальных услуг, поступающие арендодателю от арендатора жилого помещения, если соответствующая плата за коммунальные услуги зависит от их фактического потребления арендатором и фиксируется на основании показаний индивидуальных приборов учета, не являются доходами от сдачи в аренду (внаем) жилого помещения и поэтому не признаются доходом, подлежащим обложению НПД (Письмо Минфина России от 10.11.2020 N 03-11-11/98001).
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае документы, подтверждающие суммы расходов на оплату коммунальных услуг, произведенных арендодателем (агентом) за счет арендатора (принципала), прикладываются к отчетам агента, представляемым согласно договору ежемесячно (п. п. 1, 2 ст. 1008 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае документы, подтверждающие суммы расходов на оплату коммунальных услуг, произведенных арендодателем (агентом) за счет арендатора (принципала), прикладываются к отчетам агента, представляемым согласно договору ежемесячно (п. п. 1, 2 ст. 1008 ГК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, с учетом современной позиции контролирующих органов вариант "компенсации" коммунальных расходов означает, что арендодатель не составляет в адрес арендатора счет-фактуру на стоимость компенсируемых коммунальных платежей (в том числе по "агентской" модели), что лишает арендатора права на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных ресурсоснабжающими организациями.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 8)Таким образом, с учетом современной позиции контролирующих органов вариант "компенсации" коммунальных расходов означает, что арендодатель не составляет в адрес арендатора счет-фактуру на стоимость компенсируемых коммунальных платежей (в том числе по "агентской" модели), что лишает арендатора права на налоговые вычеты сумм НДС, предъявленных ресурсоснабжающими организациями.
Готовое решение: Как учитывать доходы и расходы, связанные с арендой, при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" доходы можно уменьшить на некоторые расходы, например, на ремонт имущества, переданного в аренду, и коммунальные платежи.
(КонсультантПлюс, 2025)Арендодатель на УСН учитывает полученную арендную плату в доходах. При УСН с объектом "доходы минус расходы" доходы можно уменьшить на некоторые расходы, например, на ремонт имущества, переданного в аренду, и коммунальные платежи.