Учет коммунальных платежей у арендодателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет коммунальных платежей у арендодателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 162 НК РФкомпенсация затрат арендодателя на уплату земельного налога >>>
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Аренда недвижимого имущества (нежилого помещения, здания, строения, сооружения): Арендодатель хочет взыскать задолженность по оплате коммунальных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
(КонсультантПлюс, 2025)О взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами (если их взыскание возможно в данном случае с учетом п. 4 ст. 395 ГК РФ)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Если по условиям договора аренды арендатор возмещает арендодателю стоимость потребленных им коммунальных услуг, то суммы, подлежащие уплате арендодателю, в бухгалтерском учете арендатора признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как при УСН учесть коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как арендодатель на УСН учитывает коммунальные платежи
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как арендодатель на УСН учитывает коммунальные платежи
Нормативные акты
Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 11.01.2002 N 66
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"Однако такая формулировка не может рассматриваться как устанавливающая форму и размер арендной платы, поскольку арендодатель фактически не получает встречного предоставления за переданное в аренду здание. Оплата арендатором коммунальных услуг сама по себе не означает возмездности договора аренды.
"Обзор практики разрешения споров, связанных с арендой"Однако такая формулировка не может рассматриваться как устанавливающая форму и размер арендной платы, поскольку арендодатель фактически не получает встречного предоставления за переданное в аренду здание. Оплата арендатором коммунальных услуг сама по себе не означает возмездности договора аренды.
<Письмо> МНС РФ от 06.07.2004 N 04-3-01/398
"О сдаче помещений в аренду (наем)"Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.
"О сдаче помещений в аренду (наем)"Кроме того, размер арендной платы за наем помещения устанавливается в договоре по соглашению сторон, следовательно, арендодатель имеет возможность учесть свои затраты, связанные с содержанием принадлежащего ему нежилого помещения, в назначаемой им арендной плате, учитывая, что коммунальными услугами фактически пользуется арендатор.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения по аренде.
Вправе ли арендодатель требовать арендную плату, если у арендатора нет фактической или юридической возможности владеть и пользоваться имуществом по причинам, которые от него не зависят
(КонсультантПлюс, 2025)"...Обращаясь со встречным иском, общество "Метфаб" указало, что при осуществлении своей деятельности в арендуемом помещении обнаружены недостатки, которые препятствовали его использовать в соответствии с целями аренды (отсутствует водоснабжение, теплоснабжение; выставляются счета за электричество, которое общество "Метфаб" не потребляет); несмотря на неоднократные обращения к обществу "Инвест НК" с просьбами устранить недостатки арендуемого помещения, последний не предпринял никаких мер реагирования на эти требования. В этой связи отсутствуют основания для внесения арендной платы за периоды, когда невозможно было использовать арендуемое имущество по назначению. Кроме того, поскольку арендодатель не предоставил показания приборов учета, общество "Метфаб" не может проверить обоснованность начисления коммунальных платежей, соответственно, не возникает обязанности по оплате переменной части арендной платы. Следовательно, зачет суммы 370 000 руб. (обеспечительный платеж) в счет оплаты переменной части арендной платы незаконен.
Вправе ли арендодатель требовать арендную плату, если у арендатора нет фактической или юридической возможности владеть и пользоваться имуществом по причинам, которые от него не зависят
(КонсультантПлюс, 2025)"...Обращаясь со встречным иском, общество "Метфаб" указало, что при осуществлении своей деятельности в арендуемом помещении обнаружены недостатки, которые препятствовали его использовать в соответствии с целями аренды (отсутствует водоснабжение, теплоснабжение; выставляются счета за электричество, которое общество "Метфаб" не потребляет); несмотря на неоднократные обращения к обществу "Инвест НК" с просьбами устранить недостатки арендуемого помещения, последний не предпринял никаких мер реагирования на эти требования. В этой связи отсутствуют основания для внесения арендной платы за периоды, когда невозможно было использовать арендуемое имущество по назначению. Кроме того, поскольку арендодатель не предоставил показания приборов учета, общество "Метфаб" не может проверить обоснованность начисления коммунальных платежей, соответственно, не возникает обязанности по оплате переменной части арендной платы. Следовательно, зачет суммы 370 000 руб. (обеспечительный платеж) в счет оплаты переменной части арендной платы незаконен.
Статья: 7 ситуаций, когда можно/нельзя включать НДС в расходы по налогу на прибыль
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)А может ли арендатор учесть в расходах сумму НДС в составе стоимости оплаченных арендодателю коммунальных услуг? При условии, что в счете арендодателя НДС не выделен, но в подтверждающих расчет документах ресурсоснабжающих организаций, приложенных к счету, налог указан? Этот вопрос мы задали специалисту Минфина. И вот что нам ответили.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 24)А может ли арендатор учесть в расходах сумму НДС в составе стоимости оплаченных арендодателю коммунальных услуг? При условии, что в счете арендодателя НДС не выделен, но в подтверждающих расчет документах ресурсоснабжающих организаций, приложенных к счету, налог указан? Этот вопрос мы задали специалисту Минфина. И вот что нам ответили.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения об аренде.
Нужно ли оформлять дополнительное соглашение, если меняется размер арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на то, что в период с сентября 2007 года Общество несвоевременно вносило арендодателю арендные платежи, а в период с июля по октябрь 2009 года вносило арендную плату без учета ее изменения арендодателем в одностороннем порядке на основании уведомления от 05.06.2009, а также не возместило арендодателю расходы по коммунальным платежам за первое полугодие 2007 года, Предприятие обратилось с настоящим иском в арбитражный суд.
Нужно ли оформлять дополнительное соглашение, если меняется размер арендной платы в соответствии с предусмотренным механизмом в договоре аренды
(КонсультантПлюс, 2025)Ссылаясь на то, что в период с сентября 2007 года Общество несвоевременно вносило арендодателю арендные платежи, а в период с июля по октябрь 2009 года вносило арендную плату без учета ее изменения арендодателем в одностороннем порядке на основании уведомления от 05.06.2009, а также не возместило арендодателю расходы по коммунальным платежам за первое полугодие 2007 года, Предприятие обратилось с настоящим иском в арбитражный суд.
Статья: Возмещение коммуналки: как арендодателю на УСН не запутаться с НДС
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Лучше прямо прописать это в договоре. Выделять этот налог в первичных документах не нужно. А в справке для обоснования переменной части арендной платы, которую обычно делают арендодатели для арендатора, можно привести общую сумму коммунальных платежей с учетом НДС.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Лучше прямо прописать это в договоре. Выделять этот налог в первичных документах не нужно. А в справке для обоснования переменной части арендной платы, которую обычно делают арендодатели для арендатора, можно привести общую сумму коммунальных платежей с учетом НДС.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ указано, что если платежи за коммунальные услуги, взимаемые арендодателем с арендатора, не являются частью арендной платы, то указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет. Арендатор, не имея счета-фактуры, не может заявить НДС по коммунальным услугам, оплаченным через арендодателя.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В п. 2 письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@ указано, что если платежи за коммунальные услуги, взимаемые арендодателем с арендатора, не являются частью арендной платы, то указанные платежи (компенсационные выплаты) на возмещение затрат арендодателя на содержание предоставленных в аренду помещений не учитываются арендодателем при определении налоговой базы и, соответственно, счет-фактуру арендодатель арендатору на сумму указанных платежей (компенсационных выплат) не составляет. Арендатор, не имея счета-фактуры, не может заявить НДС по коммунальным услугам, оплаченным через арендодателя.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Может ли арендодатель учитывать в материальных расходах стоимость потребленной арендатором энергии, если по договору расходы на энергию не компенсируются
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, из которых следует, что если по договору аренды расходы по оплате коммунальных платежей и потребляемой энергии возложены на арендодателя, то он вправе учесть их в составе материальных расходов.
Может ли арендодатель учитывать в материальных расходах стоимость потребленной арендатором энергии, если по договору расходы на энергию не компенсируются
(КонсультантПлюс, 2025)Есть судебные акты, из которых следует, что если по договору аренды расходы по оплате коммунальных платежей и потребляемой энергии возложены на арендодателя, то он вправе учесть их в составе материальных расходов.
Корреспонденция счетов: Организация арендует торговые площади у другой организации (арендодателя). По условиям договора аренды обязанность по оплате коммунальных услуг возложена на арендатора. Для расчетов за коммунальные услуги, потребляемые организацией на арендуемых площадях, между сторонами заключен отдельный агентский договор. Как отражаются в учете организации-арендатора операции по приобретению коммунальных услуг через посредника (арендодателя)?..
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае документы, подтверждающие суммы расходов на оплату коммунальных услуг, произведенных арендодателем (агентом) за счет арендатора (принципала), прикладываются к отчетам агента, представляемым согласно договору ежемесячно (п. п. 1, 2 ст. 1008 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В рассматриваемом случае документы, подтверждающие суммы расходов на оплату коммунальных услуг, произведенных арендодателем (агентом) за счет арендатора (принципала), прикладываются к отчетам агента, представляемым согласно договору ежемесячно (п. п. 1, 2 ст. 1008 ГК РФ).
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Договором аренды предусмотрено, что стоимость коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю сверх арендной платы. Как арендодателю отразить операции в бухгалтерском учете? Какие налоговые последствия возникают у арендодателя в зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН)?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Вопрос: Договором аренды предусмотрено, что стоимость коммунальных услуг арендатор компенсирует арендодателю сверх арендной платы. Как арендодателю отразить операции в бухгалтерском учете? Какие налоговые последствия возникают у арендодателя в зависимости от применяемой системы налогообложения (ОСН, УСН)?
Путеводитель по судебной практике: Аренда зданий и сооружений.
Является ли акт приема-передачи единственным доказательством передачи (возврата) имущества арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что общество является собственником административного здания (свидетельство о государственной регистрации права от 02.07.2004 серии 23-АБ N 529582). Общество (арендодатель) и колледж (арендатор) заключили договор аренды нежилых помещений в административном здании до 27.06.2016. Каждой из сторон предоставлено право в любое время отказаться от договора аренды, предупредив другую сторону за 30 календарных дней (пункт 2.3). По письменному требованию арендодателя договор аренды подлежит досрочному расторжению за 1 месяц, а арендатор выселению в течение 2 месяцев, если он не внес арендную плату (пункт 10.3.3). Арендная плата установлена в размере 170 тыс. рублей в месяц без учета платы за коммунальные услуги (водопровод, канализацию, тепло- и электроэнергию, охрану и т.д.), оплачиваемой отдельно по предъявляемым арендодателем на основании показаний прибора учета счетам (пункт 5.1). Арендная плата подлежала внесению не позднее пятого числа отчетного месяца, а компенсация коммунальных платежей - до 25 числа месяца, следующего за отчетным (пункт 5.3). За пользование нежилыми помещениями с 01.07.2015 по 27.06.2016 колледж должен был внести 2040 тыс. рублей, а фактически оплатил 1310 тыс. рублей.
Является ли акт приема-передачи единственным доказательством передачи (возврата) имущества арендодателю
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судами первой и апелляционной инстанций установлено, что общество является собственником административного здания (свидетельство о государственной регистрации права от 02.07.2004 серии 23-АБ N 529582). Общество (арендодатель) и колледж (арендатор) заключили договор аренды нежилых помещений в административном здании до 27.06.2016. Каждой из сторон предоставлено право в любое время отказаться от договора аренды, предупредив другую сторону за 30 календарных дней (пункт 2.3). По письменному требованию арендодателя договор аренды подлежит досрочному расторжению за 1 месяц, а арендатор выселению в течение 2 месяцев, если он не внес арендную плату (пункт 10.3.3). Арендная плата установлена в размере 170 тыс. рублей в месяц без учета платы за коммунальные услуги (водопровод, канализацию, тепло- и электроэнергию, охрану и т.д.), оплачиваемой отдельно по предъявляемым арендодателем на основании показаний прибора учета счетам (пункт 5.1). Арендная плата подлежала внесению не позднее пятого числа отчетного месяца, а компенсация коммунальных платежей - до 25 числа месяца, следующего за отчетным (пункт 5.3). За пользование нежилыми помещениями с 01.07.2015 по 27.06.2016 колледж должен был внести 2040 тыс. рублей, а фактически оплатил 1310 тыс. рублей.