Учет коммунальных платежей при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет коммунальных платежей при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.12.2024 N 16АП-4104/2024 по делу N А22-3619/2023
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод о том, что расчет потенциально возможного дохода от сдачи в аренду объекта коммерческой недвижимости не является корректным, так как не учтены различные расходы на содержание объекта подлежит отклонению, поскольку общества как плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, освобождены от уплаты налога на имущество организаций, а на счета организаций поступали суммы возмещения коммунальных платежей. При этом само по себе несение собственником расходов на содержание имущества не свидетельствует об убыточности владения этим имуществом.
Требование: О признании частично недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод о том, что расчет потенциально возможного дохода от сдачи в аренду объекта коммерческой недвижимости не является корректным, так как не учтены различные расходы на содержание объекта подлежит отклонению, поскольку общества как плательщики налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, освобождены от уплаты налога на имущество организаций, а на счета организаций поступали суммы возмещения коммунальных платежей. При этом само по себе несение собственником расходов на содержание имущества не свидетельствует об убыточности владения этим имуществом.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. АрендодательСумма возмещения расходов на оплату коммунальных услуг учитывается в доходах при определении налоговой базы по УСН (см., например, Письма Минфина России от 25.08.2021 N 03-11-11/68534, от 15.01.2020 N 03-11-11/1091). Такой доход признается на дату поступления денежных средств на счет в банке, и (или) на счет цифрового рубля, и (или) в кассу от арендатора (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). При этом организация-арендодатель может учесть в составе материальных расходов возмещаемые затраты, необходимые для осуществления предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода от сдачи имущества в аренду (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ). Названные расходы учитываются для целей налогообложения на дату оплаты коммунальных услуг поставщикам (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При применении УСН признаются расходы, предусмотренные п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если они удовлетворяют критериям, которые указаны в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Расходы должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и направлены на получение дохода. Для документального подтверждения расходов необходимы первичные документы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, вы, как и иные плательщики на УСН, можете учесть в расходах, в частности: арендную плату, коммунальные платежи, оплату труда работников, страховые взносы.
(КонсультантПлюс, 2026)Таким образом, вы, как и иные плательщики на УСН, можете учесть в расходах, в частности: арендную плату, коммунальные платежи, оплату труда работников, страховые взносы.
Корреспонденция счетов: Организация, применяющая УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), арендует офисное здание и сдает его в субаренду. Как отражаются в учете организации-арендатора возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг и получение этой же суммы от субарендатора, если коммунальные услуги, потребляемые субарендатором, оплачиваются сверх арендной платы по договорам аренды и субаренды?..
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, дополнительно по вопросу учета при УСН расходов арендатора по возмещению арендодателю платежей за коммунальные услуги см. Готовое решение.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, дополнительно по вопросу учета при УСН расходов арендатора по возмещению арендодателю платежей за коммунальные услуги см. Готовое решение.
Готовое решение: Как облагаются операции по сдаче помещения в аренду у ИП на спецрежиме
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть в расходах затраты, связанные с передачей имущества в аренду, в частности:
(КонсультантПлюс, 2026)При УСН с объектом "доходы минус расходы" вы можете учесть в расходах затраты, связанные с передачей имущества в аренду, в частности:
Вопрос: Организация-арендодатель на УСН ("доходы") получает по договору от арендаторов возмещение стоимости коммунальных услуг сверх арендной платы. Включать ли ей эту сумму в доход при расчете лимита в целях освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС?
(Консультация эксперта, 2026)В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг. Таким образом, полученную сумму возмещения стоимости коммунальных услуг от арендаторов арендодатель учитывает в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ("доходы"), на дату получения денежных средств на расчетный счет. Данная позиция подтверждена, например, Письмом Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830.
(Консультация эксперта, 2026)В свою очередь, ст. 251 НК РФ не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг. Таким образом, полученную сумму возмещения стоимости коммунальных услуг от арендаторов арендодатель учитывает в доходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН ("доходы"), на дату получения денежных средств на расчетный счет. Данная позиция подтверждена, например, Письмом Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН возмещения стоимости коммунальных услуг, а также затрат на их оплату.
(Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281)Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения уменьшать доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 13.05.2022 N 03-11-06/2/44281)Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, вправе при определении объекта налогообложения уменьшать доходы на материальные расходы, которые принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьей 254 Кодекса.
Статья: Операционная аренда. Учет и отчетность арендодателя
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН арендодатель:
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В случае применения УСН арендодатель:
Статья: Как арендодателю учитывать компенсацию коммунальных услуг, если он применяет УСН (ПСН или НПД)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Всю сумму возмещения коммунальных услуг от арендатора арендодателю следует включить в доход для целей применения УСН. Это необходимо сделать, так как коммунальные платежи не указаны в перечне доходов, которые не учитываются для целей налогообложения по ст. 251 НК РФ.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 28)Всю сумму возмещения коммунальных услуг от арендатора арендодателю следует включить в доход для целей применения УСН. Это необходимо сделать, так как коммунальные платежи не указаны в перечне доходов, которые не учитываются для целей налогообложения по ст. 251 НК РФ.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных <9>) учитываются на УСН в составе расходов согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В них можно включить, например, затраты на капитальный ремонт, арендные платежи и оплату коммунальных услуг по арендуемому зданию.
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Расходы на ремонт ОС (в том числе арендованных <9>) учитываются на УСН в составе расходов согласно пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В них можно включить, например, затраты на капитальный ремонт, арендные платежи и оплату коммунальных услуг по арендуемому зданию.
Вопрос: Об учете в целях налога при УСН суммы компенсации расходов на оплату услуг по теплоснабжению.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830)В свою очередь, статья 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг, в том числе услуг по теплоснабжению.
(Письмо Минфина России от 26.05.2025 N 03-11-11/51830)В свою очередь, статья 251 Кодекса не предусматривает исключение из доходов сумм компенсации расходов на оплату коммунальных услуг, в том числе услуг по теплоснабжению.
Вопрос: О включении с 01.01.2025 НДС в цены коммунальных услуг и работ (услуг) по содержанию и ремонту общего имущества в МКД, выполняемых (оказываемых) управляющими организациями, применяющими УСН.
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-11/9151)2. Жилищное законодательство РФ: если в МКД не созданы ТСЖ, жилищный кооператив либо иной специализированный потребительский кооператив, размер платы за содержание жилого помещения (кроме платы за коммунальные ресурсы, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в МКД) определяется на общем собрании собственников помещений в таком доме с учетом предложений управляющей организации и устанавливается на срок не менее года. Такое предложение должно быть размещено на досках объявлений в МКД не позднее чем за 30 дней до дня проведения общего собрания собственников помещений в МКД. Исключение составляет определение размера расходов на оплату коммунальных ресурсов, потребляемых при использовании и содержании общего имущества, для которого применяется особый порядок, в том числе и путем принятия решения на общем собрании (ч. 7, 9.2 ст. 156 ЖК РФ; п. п. 29(2), 31 Правил N 491).
(Письмо Минфина России от 03.02.2025 N 03-07-11/9151)2. Жилищное законодательство РФ: если в МКД не созданы ТСЖ, жилищный кооператив либо иной специализированный потребительский кооператив, размер платы за содержание жилого помещения (кроме платы за коммунальные ресурсы, потребляемые при использовании и содержании общего имущества в МКД) определяется на общем собрании собственников помещений в таком доме с учетом предложений управляющей организации и устанавливается на срок не менее года. Такое предложение должно быть размещено на досках объявлений в МКД не позднее чем за 30 дней до дня проведения общего собрания собственников помещений в МКД. Исключение составляет определение размера расходов на оплату коммунальных ресурсов, потребляемых при использовании и содержании общего имущества, для которого применяется особый порядок, в том числе и путем принятия решения на общем собрании (ч. 7, 9.2 ст. 156 ЖК РФ; п. п. 29(2), 31 Правил N 491).