Учет имущества у лизингополучателя
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет имущества у лизингополучателя (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 260 "Расходы на ремонт основных средств и иного имущества" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")В соответствии с договором лизинга лизингодатель обязался приобрести имущество и предоставить его во временное владение и пользование обществу (лизингополучателю). Имущество, являвшееся предметом лизинга, было учтено на балансе лизингодателя, по нему начислялась амортизация. Впоследствии общество выкупило предмет лизинга досрочно и единовременно учло сумму досрочного выкупа в составе внереализационных расходов. Налоговый орган пришел к выводу, что внесенные лизинговые платежи (в виде суммы досрочного выкупа и выкупной цены) являются фактическими затратами общества на приобретение объекта основных средств. Следовательно, спорное имущество подлежало учету в составе основного средства по первоначальной стоимости, а досрочно уплаченные лизинговые платежи за оставшийся срок лизинга должны были списываться на расходы через амортизацию. Суд поддержал позицию налогового органа, указав на неправомерность единовременного списания понесенных обществом затрат.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Инспекция пришла к выводу, что налогоплательщик неправомерно уменьшил налоговую базу по налогу на прибыль на часть ежемесячных лизинговых платежей, составляющих выкупную цену предметов лизинга. По мнению налогового органа, данные платежи подлежали включению в первоначальную стоимость предметов лизинга после их передачи в собственность лизингополучателю с последующим списанием в расходы через амортизационные отчисления. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным, указав, что в силу прямого указания подп. 10 п. 1 ст. 264 и п. 8.1 ст. 272 НК РФ налогоплательщик вправе включить в состав прочих расходов ежемесячные лизинговые платежи, уменьшенные на сумму амортизационных отчислений. Суд отклонил довод налогового органа о том, что указанные платежи могли быть списаны в состав расходов только после окончания договоров лизинга, перехода права собственности лизингополучателю и только через амортизационные отчисления, как основанный на ошибочном толковании законодательства. Налогоплательщик-лизингополучатель, учитывающий по условиям договора лизинга имущество, признаваемое амортизируемым, на своем балансе, имеет право уменьшить в целях налогообложения налогом на прибыль полученные им доходы как на суммы расходов в виде лизинговых платежей за вычетом суммы амортизации, так и на сумму начисленной амортизации. При этом подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ не связывает право налогоплательщика на учет лизинговых платежей в составе расходов с продолжительностью их выплаты или с соотношением срока выплаты лизинговых платежей и сроков амортизации имущества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как лизингополучателю учитывать лизинговые операции
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в бухгалтерском учете лизингополучателя отражать полученное в лизинг имущество
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как в бухгалтерском учете лизингополучателя отражать полученное в лизинг имущество
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговое имущество учитывается по условию договора на балансе лизингополучателя, то он включает его в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) и начисляет по нему амортизацию.
(КонсультантПлюс, 2025)Если лизинговое имущество учитывается по условию договора на балансе лизингополучателя, то он включает его в соответствующую амортизационную группу (подгруппу) и начисляет по нему амортизацию.
Готовое решение: Как лизингодателю учесть лизинговые операции при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как на УСН учесть выкуп имущества лизингополучателем
(КонсультантПлюс, 2025)5. Как на УСН учесть выкуп имущества лизингополучателем
Готовое решение: Как лизингополучателю отражать в учете выкуп предмета лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в учете лизингополучателя выкуп автомобиля - лизингового имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Как отражается в учете лизингополучателя выкуп автомобиля - лизингового имущества
Статья: Обзор писем Минфина по вопросам бухгалтерского учета
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)То есть принятие к учету имущества, приобретенного по договору лизинга, осуществляется по стоимости, рассчитанной одним из указанных способов.
(Опарина С.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2024, N 8)То есть принятие к учету имущества, приобретенного по договору лизинга, осуществляется по стоимости, рассчитанной одним из указанных способов.
Статья: Деформация законодательной конструкции объекта по налогу на имущество организаций посредством подзаконного регулирования правил бухгалтерского учета
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Как показывает анализ судебных решений, арбитражные суды справедливо указывают на то, что "для определения размера налоговой базы по налогу на имущество необходимо определить остаточную стоимость лизингового имущества, сформированную в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; установить факт включения/невключения в остаточную стоимость лизингового имущества денежной оценки предстоящих в будущем затрат, связанных с лизинговым имуществом". Тем не менее в дальнейшем апелляционный и кассационный суды указали, что "если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая формируется из затрат лизингополучателя, связанных с приобретением предмета лизинга и выражающихся в сумме обязательств по лизинговым платежам, подлежащим выплате по договору (общей стоимости договора лизинга)", делая этот вывод из абзаца второго пункта 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 (далее - Указания).
(Ногина О.А.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Как показывает анализ судебных решений, арбитражные суды справедливо указывают на то, что "для определения размера налоговой базы по налогу на имущество необходимо определить остаточную стоимость лизингового имущества, сформированную в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации; установить факт включения/невключения в остаточную стоимость лизингового имущества денежной оценки предстоящих в будущем затрат, связанных с лизинговым имуществом". Тем не менее в дальнейшем апелляционный и кассационный суды указали, что "если лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то предмет лизинга принимается лизингополучателем на балансовый учет в составе основных средств по первоначальной стоимости, которая формируется из затрат лизингополучателя, связанных с приобретением предмета лизинга и выражающихся в сумме обязательств по лизинговым платежам, подлежащим выплате по договору (общей стоимости договора лизинга)", делая этот вывод из абзаца второго пункта 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утвержденного Приказом Минфина РФ от 17 февраля 1997 г. N 15 (далее - Указания).
Готовое решение: В каких случаях учреждение является плательщиком налога на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
(КонсультантПлюс, 2025)3.2. Когда учреждение является плательщиком налога на имущество при лизинге, если имущество учитывается на балансе лизингополучателя (по договорам, заключенным до 2022 г.)
Статья: Лизинг
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Особенностью финансовой аренды (лизинга) является то, что имущество изначально приобретается лизингодателем для передачи в лизинг с учетом пожеланий лизингополучателя, который может указать, какое недвижимое имущество должно быть приобретено и у какого продавца. Для лизингополучателя такая особенность лизинга является преимуществом.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)Особенностью финансовой аренды (лизинга) является то, что имущество изначально приобретается лизингодателем для передачи в лизинг с учетом пожеланий лизингополучателя, который может указать, какое недвижимое имущество должно быть приобретено и у какого продавца. Для лизингополучателя такая особенность лизинга является преимуществом.
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения основное средство - предмет лизинга
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете лизингополучателя основное средство - лизинговое имущество, учитываемое у него на балансе
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете лизингополучателя основное средство - лизинговое имущество, учитываемое у него на балансе