Учет арендованного земельного участка забаланс
Подборка наиболее важных документов по запросу Учет арендованного земельного участка забаланс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Земля служит основным средством производства, на которое оказывается воздействие в процессе труда. Важно обеспечить учет земельных ресурсов и вложений, осуществляемых для улучшения их качества. В условиях транзитивной экономики земельные ресурсы учитываются по-разному. Участки, находящиеся в собственности сельскохозяйственных организаций, отражаются в системе балансового учета; арендованные земли учитываются на забалансовых счетах; дополнительные вложения в землю с целью улучшения плодородия принято отражать в составе капитальных вложений и по окончании работ признавать в составе основных средств в качестве обособленных объектов инвентарного и неинвентарного характера. Такой порядок учета в определенной степени предполагает игнорирование принципа приоритета содержания над формой, особенно при организации забалансового учета земельных угодий с длительным сроком аренды. При формировании сведений о доходах и расходах следует иметь в виду, что при владении таким активом, как земля, предполагается два способа получение дохода: при непосредственном использовании в процессе производства сельскохозяйственной продукции или путем сдачи в аренду.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Земля служит основным средством производства, на которое оказывается воздействие в процессе труда. Важно обеспечить учет земельных ресурсов и вложений, осуществляемых для улучшения их качества. В условиях транзитивной экономики земельные ресурсы учитываются по-разному. Участки, находящиеся в собственности сельскохозяйственных организаций, отражаются в системе балансового учета; арендованные земли учитываются на забалансовых счетах; дополнительные вложения в землю с целью улучшения плодородия принято отражать в составе капитальных вложений и по окончании работ признавать в составе основных средств в качестве обособленных объектов инвентарного и неинвентарного характера. Такой порядок учета в определенной степени предполагает игнорирование принципа приоритета содержания над формой, особенно при организации забалансового учета земельных угодий с длительным сроком аренды. При формировании сведений о доходах и расходах следует иметь в виду, что при владении таким активом, как земля, предполагается два способа получение дохода: при непосредственном использовании в процессе производства сельскохозяйственной продукции или путем сдачи в аренду.
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражается аренда земельного участка?
(Консультация эксперта, 2025)Арендованный земельный участок может учитываться арендатором на забалансовом счете, если договором не предусмотрены ни переход права собственности, ни возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости и не предполагается передача участка в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018, п. 4 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).
(Консультация эксперта, 2025)Арендованный земельный участок может учитываться арендатором на забалансовом счете, если договором не предусмотрены ни переход права собственности, ни возможность выкупа по цене значительно ниже справедливой стоимости и не предполагается передача участка в субаренду (п. 12 ФСБУ 25/2018, п. 4 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 19.06.2002 N 559
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"118. Сельскохозяйственные организации, кроме использования своих земель для сельскохозяйственных целей, арендуют земельные угодья у других землепользователей. Учет арендованных земельных угодий ведут на забалансовом счете учета арендованных основных средств, как правило, по нормативной цене земли.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету основных средств сельскохозяйственных организаций"118. Сельскохозяйственные организации, кроме использования своих земель для сельскохозяйственных целей, арендуют земельные угодья у других землепользователей. Учет арендованных земельных угодий ведут на забалансовом счете учета арендованных основных средств, как правило, по нормативной цене земли.
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Не относятся к инвестициям в основной капитал затраты на приобретение юридическими лицами в собственность земельных участков, объектов природопользования; затраты на оформление контрактов, договоров аренды, лицензий (включая права пользования природными объектами), деловой репутации ("гудвилла") и деловых связей (маркетинговых активов).
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Не относятся к инвестициям в основной капитал затраты на приобретение юридическими лицами в собственность земельных участков, объектов природопользования; затраты на оформление контрактов, договоров аренды, лицензий (включая права пользования природными объектами), деловой репутации ("гудвилла") и деловых связей (маркетинговых активов).
Статья: Учет сервитута в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Одновременно: увеличение забалансового счета 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 10)Одновременно: увеличение забалансового счета 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)"
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Выход участника из общества с ограниченной ответственностьюСуды первой и апелляционной инстанций обоснованно указали, что при передаче имущества в аренду право собственности на него остается у арендодателя и числится на балансе арендодателя. У арендатора арендованное имущество отражается на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства", и его стоимость не входит в состав стоимости имущества, подлежащего отражению в составе активов, отражаемых в балансе. Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2000 N 31н внесены изменения в Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, исключившие права пользования земельными участками из состава нематериальных активов, стоимость которых подлежит отражению в бухгалтерском балансе предприятия.
Статья: Учет договоров аренды
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 10)Имущество, поступающее в пользование по договору аренды, так же как и при упрощенном варианте, независимо от того, получает ли организация основные средства, незавершенные капитальные вложения или земельные участки, подлежит отражению на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" [7]. Признанное право пользования активом учитывают на счете 01 "Основные средства". Учет целесообразно организовать с выделением самостоятельных субсчетов:
(Павлюченко Т.Н.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2023, N 10)Имущество, поступающее в пользование по договору аренды, так же как и при упрощенном варианте, независимо от того, получает ли организация основные средства, незавершенные капитальные вложения или земельные участки, подлежит отражению на забалансовом счете 001 "Арендованные основные средства" [7]. Признанное право пользования активом учитывают на счете 01 "Основные средства". Учет целесообразно организовать с выделением самостоятельных субсчетов:
Готовое решение: Как отражать в учете арендатора операции по аренде земли
(КонсультантПлюс, 2025)При применении упрощенного порядка (п. 4 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15):
(КонсультантПлюс, 2025)При применении упрощенного порядка (п. 4 Информационного сообщения Минфина России от 25.01.2019 N ИС-учет-15):
Статья: Выплата действительной стоимости доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
(Лаптев В.А.)
("Хозяйство и право", 2024, N 4)При назначении судебной экспертизы суд вправе, помимо общего вопроса (какова действительная стоимость соответствующей доли в уставном капитале), поставить перед экспертом дополнительный вопрос о проверке факта надлежащего ведения бухгалтерского учета и отражения сведений об имуществе или об обязательствах общества в валюте баланса. Нередко судам приходится указывать на необходимость расчета выплаты с учетом рыночной стоимости актива общества (движимого и недвижимого имущества) <37>. Суммы НДС при расчете такой действительной стоимости не учитываются <38>, учитывается лишь НДС по приобретенным ценностям <39>. Любопытно, что права аренды, учитываемые на забалансовых счетах общества, не включаются в расчет выплаты <40>, даже если такие права составляют ключевой актив общества (например, долгосрочная аренда земельного участка под строительный рынок либо здания бизнес-центра по льготной цене и с правом их сдачи в субаренду).
Готовое решение: Как в бухгалтерском (бюджетном) учете отразить неразграниченные земельные участки
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче земельного участка, по которому собственность ранее была не разграничена, в возмездное пользование (аренду) или в безвозмездное (бессрочное) пользование его учитывают на счете 1 103 13 000 и дополнительно на забалансовом счете 25 или 26 (п. п. 269, 271 Порядка применения Единого плана счетов).
(КонсультантПлюс, 2026)При передаче земельного участка, по которому собственность ранее была не разграничена, в возмездное пользование (аренду) или в безвозмездное (бессрочное) пользование его учитывают на счете 1 103 13 000 и дополнительно на забалансовом счете 25 или 26 (п. п. 269, 271 Порядка применения Единого плана счетов).
Статья: Земельный налог в образовательном учреждении в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Для учета имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектом аренды, имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления), прав ограниченного пользования чужими земельными участками (в том числе сервитут); объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления, предназначен забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 333 Инструкции N 157н). Однако непосредственно земельные участки в данном пункте не упомянуты, поэтому желательно закрепить в учетной политике учреждения применение забалансового счета 01 для учета земельных участков, право постоянного бессрочного пользования на которые не зарегистрировано в ЕГРН.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 11)Для учета имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектом аренды, имущества, которым по решению собственника (учредителя) пользуется учреждение при выполнении возложенных на него функций (полномочий), без закрепления права оперативного управления), прав ограниченного пользования чужими земельными участками (в том числе сервитут); объектов, по которым сформированы капитальные вложения, но не получено право оперативного управления, предназначен забалансовый счет 01 "Имущество, полученное в пользование" (п. 333 Инструкции N 157н). Однако непосредственно земельные участки в данном пункте не упомянуты, поэтому желательно закрепить в учетной политике учреждения применение забалансового счета 01 для учета земельных участков, право постоянного бессрочного пользования на которые не зарегистрировано в ЕГРН.
Статья: Отражение в учете изменений кадастровой оценки стоимости земельных участков
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)В целях обеспечения раскрытия в бюджетной отчетности информации об операциях с объектами бухгалтерского учета при передаче земельных участков в аренду (безвозмездное пользование) в ходе годовой инвентаризации при выявлении фактов поступления доходов от арендной платы и (или) передачи земельных участков в аренду (безвозмездное пользование) выверка наличия данных о таких земельных участках (нефинансовых активов) на соответствующих счетах бухгалтерского учета (в том числе забалансовых счетах 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование") является обязательной.
(Мухин С.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2025, N 3)В целях обеспечения раскрытия в бюджетной отчетности информации об операциях с объектами бухгалтерского учета при передаче земельных участков в аренду (безвозмездное пользование) в ходе годовой инвентаризации при выявлении фактов поступления доходов от арендной платы и (или) передачи земельных участков в аренду (безвозмездное пользование) выверка наличия данных о таких земельных участках (нефинансовых активов) на соответствующих счетах бухгалтерского учета (в том числе забалансовых счетах 25 "Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)", 26 "Имущество, переданное в безвозмездное пользование") является обязательной.
Статья: Передача земельных участков из муниципальной казны
(Владимирова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 8)Приняты к забалансовому учету земельные участки, переданные в аренду
(Владимирова Е.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 8)Приняты к забалансовому учету земельные участки, переданные в аренду
Статья: Арендуем землю: что с бухучетом и налогами
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если у вас долгосрочная аренда и фиксированные арендные платежи, то надо в бухучете отразить ППА по договору аренды земельного участка и соответствующее ОА. Договором предусмотрен выкуп предмета аренды. Следовательно, у вас нет права на упрощенный бухучет аренды.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 8)Если у вас долгосрочная аренда и фиксированные арендные платежи, то надо в бухучете отразить ППА по договору аренды земельного участка и соответствующее ОА. Договором предусмотрен выкуп предмета аренды. Следовательно, у вас нет права на упрощенный бухучет аренды.