Участники налоговых правоотношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Участники налоговых правоотношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на обжалование решения инспекции имеет непосредственно общество как налогоплательщик и участник налоговых правоотношений, а заявление участника общества как физического лица не подлежит удовлетворению, поскольку не затрагивает и не нарушает его права. При этом закон не препятствует судебной защите участником налогоплательщика своих прав в случае предъявления к нему самостоятельных требований, связанных с нарушением налогового законодательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на обжалование решения инспекции имеет непосредственно общество как налогоплательщик и участник налоговых правоотношений, а заявление участника общества как физического лица не подлежит удовлетворению, поскольку не затрагивает и не нарушает его права. При этом закон не препятствует судебной защите участником налогоплательщика своих прав в случае предъявления к нему самостоятельных требований, связанных с нарушением налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФПри постановке выводов по делу судом второй инстанции учтено, что хотя обязанность проверять состояние расчетов с бюджетом прямо не вменена ни одному из участников налоговых правоотношений: ни налогоплательщику, ни налоговому органу, акт сверки нужен прежде всего для выявления и устранения расхождений в сведениях о состоянии расчетов с бюджетом, которые имеются у налогоплательщика и налогового органа. Более того, в регулярной проверке состояния расчетов с бюджетом заинтересованы обе стороны, поскольку такие действия позволят в дальнейшем избежать споров, связанных, например, с взысканием с налоговой задолженности."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)"Банковское право", 2021, N 3
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)"Банковское право", 2021, N 3
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Участники правоотношений, регулируемых законодательством
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Участники правоотношений, регулируемых законодательством
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"9. В соответствии с Кодексом с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"9. В соответствии с Кодексом с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
Статья: Налоговое администрирование в эпоху цифровой трансформации
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)Заинтересованность государства в развитии цифровых технологий в рамках налогообложения продолжает оставаться актуальной и востребованной. Как показывает практика и об этом говорят все участники налоговых правоотношений, за счет внедрения цифровых ресурсов увеличилась скорость работы по обработке получаемой информации от налогоплательщиков, исполнение налоговой обязанности теперь стало доступно и удобно для всех участников. За последние годы, с момента активного внедрения цифровых сервисов в администрирование налогообложения, возросла собираемость налогов и сборов. В рамках вносимых изменений в налоговое законодательство изменяются средства и методы обработки данных. Это позволяет говорить, что новые инновационные (цифровые) продукты улучшили показатели по собираемости поимущественных налогов. Внедренные в свое время различные цифровые продукты позволяют налогоплательщикам своевременно получать информацию о порядке исполнения налоговой обязанности, стали востребованы калькуляторы по расчету поимущественных налогов, что обеспечило удобство и возможность более быстрого исполнения налоговой обязанности участниками налоговых правоотношений, создавая условия экономии, в том числе для налогоплательщиков.
(Мигачева Е.В.)
("Безопасность бизнеса", 2024, N 4)Заинтересованность государства в развитии цифровых технологий в рамках налогообложения продолжает оставаться актуальной и востребованной. Как показывает практика и об этом говорят все участники налоговых правоотношений, за счет внедрения цифровых ресурсов увеличилась скорость работы по обработке получаемой информации от налогоплательщиков, исполнение налоговой обязанности теперь стало доступно и удобно для всех участников. За последние годы, с момента активного внедрения цифровых сервисов в администрирование налогообложения, возросла собираемость налогов и сборов. В рамках вносимых изменений в налоговое законодательство изменяются средства и методы обработки данных. Это позволяет говорить, что новые инновационные (цифровые) продукты улучшили показатели по собираемости поимущественных налогов. Внедренные в свое время различные цифровые продукты позволяют налогоплательщикам своевременно получать информацию о порядке исполнения налоговой обязанности, стали востребованы калькуляторы по расчету поимущественных налогов, что обеспечило удобство и возможность более быстрого исполнения налоговой обязанности участниками налоговых правоотношений, создавая условия экономии, в том числе для налогоплательщиков.
Статья: Возможна ли передача налоговой задолженности при реорганизации в форме выделения?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Кроме того, перенос налоговых обязательств компании в налоговые обязательства создаваемого при реорганизации юридического лица до государственной регистрации последнего не мог иметь место, поскольку в силу ч. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания, тогда как согласно ч. 2 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Следовательно, до государственной регистрации юридического лица и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ вновь создаваемое юридическое лицо не может являться участником налоговых правоотношений.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 33)Кроме того, перенос налоговых обязательств компании в налоговые обязательства создаваемого при реорганизации юридического лица до государственной регистрации последнего не мог иметь место, поскольку в силу ч. 3 ст. 49 ГК РФ правоспособность юридического лица возникает в момент его создания, тогда как согласно ч. 2 ст. 51 ГК РФ юридическое лицо считается созданным со дня внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ. Следовательно, до государственной регистрации юридического лица и внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ вновь создаваемое юридическое лицо не может являться участником налоговых правоотношений.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Полагаю, что принятые Правительством Российской Федерации меры (см. Постановление N 500) позволили смягчить условия перехода на ЕНС и предоставили возможность всем участникам налоговых правоотношений привыкнуть к новым инновационным расчетам с бюджетом без негативных последствий.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Полагаю, что принятые Правительством Российской Федерации меры (см. Постановление N 500) позволили смягчить условия перехода на ЕНС и предоставили возможность всем участникам налоговых правоотношений привыкнуть к новым инновационным расчетам с бюджетом без негативных последствий.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)3.3. Акторы цифровой экономики как участники
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)3.3. Акторы цифровой экономики как участники
Статья: Судебная доктрина налоговой выгоды нуждается в новой формализации
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Взятые в совокупности перечисленные выше факторы детерминируют повышенную роль судов в системе налогово-правового воздействия. На первоначальном этапе современного генезиса налогового права России (конец 80-х - начало 90-х годов прошлого века) в условиях недостаточности законодательного регулирования налоговых взаимодействий именно суды во главе с Конституционным Судом РФ взяли на себя миссию разработки многих налогово-правовых концептов, принципов, процедур. Этот тренд на активное судебное правообразование в области налогов продолжается и сегодня. Неслучайно фискальные органы, налогоплательщики и иные участники налоговых правоотношений в своей повседневной деятельности в не меньшей степени ориентируются на правовые позиции, выработанные судами при разрешении налоговых споров, чем на налоговые нормы.
(Воложбенская Д.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 2)Взятые в совокупности перечисленные выше факторы детерминируют повышенную роль судов в системе налогово-правового воздействия. На первоначальном этапе современного генезиса налогового права России (конец 80-х - начало 90-х годов прошлого века) в условиях недостаточности законодательного регулирования налоговых взаимодействий именно суды во главе с Конституционным Судом РФ взяли на себя миссию разработки многих налогово-правовых концептов, принципов, процедур. Этот тренд на активное судебное правообразование в области налогов продолжается и сегодня. Неслучайно фискальные органы, налогоплательщики и иные участники налоговых правоотношений в своей повседневной деятельности в не меньшей степени ориентируются на правовые позиции, выработанные судами при разрешении налоговых споров, чем на налоговые нормы.
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В рамках трансформации деятельности контрольных (надзорных) органов в налоговой сфере <1>, предусматривающей соблюдение баланса частных и публичных интересов, на первый план выходит обеспечение осуществления законной деятельности всеми участниками налоговых правоотношений, направленной на исполнение требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом оценка эффективности деятельности налоговых органов напрямую зависит от выполнения ряда показателей, достижение которых является постепенным, сложным и многогранным процессом, направленным на добросовестное исполнение налоговых обязательств хозяйствующими субъектами.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В рамках трансформации деятельности контрольных (надзорных) органов в налоговой сфере <1>, предусматривающей соблюдение баланса частных и публичных интересов, на первый план выходит обеспечение осуществления законной деятельности всеми участниками налоговых правоотношений, направленной на исполнение требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом оценка эффективности деятельности налоговых органов напрямую зависит от выполнения ряда показателей, достижение которых является постепенным, сложным и многогранным процессом, направленным на добросовестное исполнение налоговых обязательств хозяйствующими субъектами.
Статья: Денежная система Российской Федерации: цифровые новации и их влияние на правосубъектность участников финансовых отношений
(Покачалова Е.В., Гудкова М.В.)
("Банковское право", 2021, N 1)<*> Статья подготовлена в рамках гранта РФФИ N 18-29-16102 "Трансформация правосубъектности участников налоговых, бюджетных и публичных банковских правоотношений в условиях развития цифровой экономики".
(Покачалова Е.В., Гудкова М.В.)
("Банковское право", 2021, N 1)<*> Статья подготовлена в рамках гранта РФФИ N 18-29-16102 "Трансформация правосубъектности участников налоговых, бюджетных и публичных банковских правоотношений в условиях развития цифровой экономики".
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) ст. 1, 3, 6 НК РФ: "Права и обязанности участников налоговых правоотношений исчерпывающе перечислены в налоговом законодательстве (НК РФ); налоги должны иметь экономическое основание и не могут иметь дискриминационного характера";
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)2) ст. 1, 3, 6 НК РФ: "Права и обязанности участников налоговых правоотношений исчерпывающе перечислены в налоговом законодательстве (НК РФ); налоги должны иметь экономическое основание и не могут иметь дискриминационного характера";
"Комментарий к Кодексу административного судопроизводства Российской Федерации: в 2 ч."
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Широкое, не ограниченное рамками закона использование органами местного самоуправления права оспаривать в судебном порядке результаты определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе в случае ее установления в размере рыночной стоимости, влияло бы на соотношение интересов участников оценочных и налоговых правоотношений и в любом случае не способствовало бы ни определенности в объеме налоговых обязательств, ни стабильности в земельных, кадастровых и бюджетных правоотношениях, нарушая условное равновесие между интересами налогоплательщиков - граждан и организаций, вынужденных в силу указанных причин отказываться от обращения к доступным им средствам защиты, и фискально-бюджетными интересами местного самоуправления <1>. Как указал Пленум Верховного Суда РФ в своем Постановлении от 30.06.2015 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", административными ответчиками по делам об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной являются государственный орган или орган местного самоуправления, утвердившие результаты определения кадастровой стоимости, и государственный орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке (п. 7 Постановления).
(постатейный)
(часть 2)
(под общ. ред. Л.В. Тумановой)
("Проспект", 2025)Широкое, не ограниченное рамками закона использование органами местного самоуправления права оспаривать в судебном порядке результаты определения кадастровой стоимости объекта недвижимости, в том числе в случае ее установления в размере рыночной стоимости, влияло бы на соотношение интересов участников оценочных и налоговых правоотношений и в любом случае не способствовало бы ни определенности в объеме налоговых обязательств, ни стабильности в земельных, кадастровых и бюджетных правоотношениях, нарушая условное равновесие между интересами налогоплательщиков - граждан и организаций, вынужденных в силу указанных причин отказываться от обращения к доступным им средствам защиты, и фискально-бюджетными интересами местного самоуправления <1>. Как указал Пленум Верховного Суда РФ в своем Постановлении от 30.06.2015 "О некоторых вопросах, возникающих при рассмотрении судами дел об оспаривании результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимости", административными ответчиками по делам об установлении кадастровой стоимости в размере рыночной являются государственный орган или орган местного самоуправления, утвердившие результаты определения кадастровой стоимости, и государственный орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке (п. 7 Постановления).
Статья: Блокчейн в налоговом администрировании: возможности, риски, перспективы
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<*> Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта N 18-29-16102 "Трансформация правосубъектности участников налоговых, бюджетных и публичных банковских правоотношений в условиях развития цифровой экономики".
(Бакаева О.Ю.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 4)<*> Исследование выполнено при финансовой поддержке РФФИ в рамках научного проекта N 18-29-16102 "Трансформация правосубъектности участников налоговых, бюджетных и публичных банковских правоотношений в условиях развития цифровой экономики".