Участники налоговых правоотношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Участники налоговых правоотношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на обжалование решения инспекции имеет непосредственно общество как налогоплательщик и участник налоговых правоотношений, а заявление участника общества как физического лица не подлежит удовлетворению, поскольку не затрагивает и не нарушает его права. При этом закон не препятствует судебной защите участником налогоплательщика своих прав в случае предъявления к нему самостоятельных требований, связанных с нарушением налогового законодательства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Право на обжалование решения инспекции имеет непосредственно общество как налогоплательщик и участник налоговых правоотношений, а заявление участника общества как физического лица не подлежит удовлетворению, поскольку не затрагивает и не нарушает его права. При этом закон не препятствует судебной защите участником налогоплательщика своих прав в случае предъявления к нему самостоятельных требований, связанных с нарушением налогового законодательства.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 21 "Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)" НК РФ"При этом из системного толкования приведенных положений, подпункта 12 пункта 1 статьи 21 и пункта 1 статьи 22 НК РФ следует, что право на обжалование актов и действий налоговых органов (их должностных лиц) предоставлено участникам налоговых правоотношений, и именно им предоставлены гарантии административной и судебной защиты прав и законных интересов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Банки как участники налоговых правоотношений
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)"Банковское право", 2021, N 3
(Киселева Н.В.)
("Банковское право", 2021, N 3)"Банковское право", 2021, N 3
Нормативные акты
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Участники правоотношений, регулируемых законодательством
"О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации"Участники правоотношений, регулируемых законодательством
Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"9. В соответствии с Кодексом с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
"О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации"9. В соответствии с Кодексом с 1 января 1999 года филиалы и представительства российских юридических лиц не рассматриваются в качестве участников налоговых правоотношений и не имеют статуса налогоплательщиков, налоговых агентов и иных обязанных лиц.
Статья: Уведомление о КИК за 2022 год
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Налоговики в Письме N ШЮ-4-13/5376 не пояснили, в какой конкретно срок организация - контролирующее лицо должна подать уточненную декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК. Термин "незамедлительно", используемый авторами Письма, является оценочным, который каждый из участников налоговых правоотношений вправе толковать в свою пользу. А это значит, что в данном случае применение налоговиками в отношении контролирующего лица санкции, предусмотренной ст. 129.5 НК РФ, заведомо станет предметом споров, поскольку для подготовки "уточненного" отчета потребуется время.
(Лукьянов П.Н.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Обратите внимание! Налоговики в Письме N ШЮ-4-13/5376 не пояснили, в какой конкретно срок организация - контролирующее лицо должна подать уточненную декларацию с отражением дохода в виде прибыли КИК. Термин "незамедлительно", используемый авторами Письма, является оценочным, который каждый из участников налоговых правоотношений вправе толковать в свою пользу. А это значит, что в данном случае применение налоговиками в отношении контролирующего лица санкции, предусмотренной ст. 129.5 НК РФ, заведомо станет предметом споров, поскольку для подготовки "уточненного" отчета потребуется время.
Статья: Судебная доктрина "добросовестного налогового администрирования" как способ защиты процессуальных прав налогоплательщиков
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Принцип законности традиционно считается одним из базовых оснований для проведения налоговых проверок. Однако налоговые правоотношения складываются между участниками предпринимательской деятельности и государственными органами, реализующими публичные властные полномочия. Ввиду этого проверяемые субъекты оказываются в менее защищенной позиции, а риск нарушения их прав - особенно высок. Несмотря на то что обеспечение прав и законных интересов всех участников налоговых правоотношений формально закреплено в Налоговом кодексе РФ, на практике именно налогоплательщики чаще других сталкиваются с их нарушением.
(Крохина Ю.А.)
("Адвокатская практика", 2025, N 4)Принцип законности традиционно считается одним из базовых оснований для проведения налоговых проверок. Однако налоговые правоотношения складываются между участниками предпринимательской деятельности и государственными органами, реализующими публичные властные полномочия. Ввиду этого проверяемые субъекты оказываются в менее защищенной позиции, а риск нарушения их прав - особенно высок. Несмотря на то что обеспечение прав и законных интересов всех участников налоговых правоотношений формально закреплено в Налоговом кодексе РФ, на практике именно налогоплательщики чаще других сталкиваются с их нарушением.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Под частной налоговой правосубъектностью необходимо понимать предусмотренную законодательством о налогах и сборах способность индивидуальных и коллективных субъектов, исходя из собственного (частного) интереса и подчиняясь в установленных законом случаях публичному интересу <142>, выступать в качестве функционально подчиненной стороны в налоговых правоотношениях, а именно в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников налоговых правоотношений, не обладающих властными полномочиями.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Под частной налоговой правосубъектностью необходимо понимать предусмотренную законодательством о налогах и сборах способность индивидуальных и коллективных субъектов, исходя из собственного (частного) интереса и подчиняясь в установленных законом случаях публичному интересу <142>, выступать в качестве функционально подчиненной стороны в налоговых правоотношениях, а именно в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов и иных участников налоговых правоотношений, не обладающих властными полномочиями.
Статья: Актуальные проблемы правового регулирования налоговых правоотношений с участием физических лиц
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Между тем, согласно разъяснениям Минфина и ФНС России, возможность возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) платежей, регулируемых налоговым законодательством Российской Федерации, наследникам умершего физического лица отсутствует в силу того, что наследники не являются участниками налоговых правоотношений, правоотношения сторон по возврату налогов в этом случае носят гражданско-правовой характер, а по смыслу п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Поэтому возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах <28>. Данная позиция аргументируется нормами гражданского и налогового права, а именно п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ, п. 3 ст. 2 и ст. 1112 ГК РФ.
(Кайшев А.Е.)
("Финансовое право", 2021, N 10)Между тем, согласно разъяснениям Минфина и ФНС России, возможность возврата излишне уплаченных (излишне взысканных) платежей, регулируемых налоговым законодательством Российской Федерации, наследникам умершего физического лица отсутствует в силу того, что наследники не являются участниками налоговых правоотношений, правоотношения сторон по возврату налогов в этом случае носят гражданско-правовой характер, а по смыслу п. 3 ст. 2 ГК РФ к налоговым отношениям гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством. Поэтому возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах <28>. Данная позиция аргументируется нормами гражданского и налогового права, а именно п. 2 и 3 ст. 44 НК РФ, п. 3 ст. 2 и ст. 1112 ГК РФ.
Статья: Совершенствование института налогового администрирования на основе цифровых технологий: опыт стран БРИКС
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Системы налогового декларирования в Китае и России имеют много общего, так как подавляющее большинство налоговых деклараций подается в электронном виде. В результате цифровизации и оптимизации процессов администрирования взаимодействие между налоговыми органами и участниками налоговых правоотношений осуществляется преимущественно в дистанционном формате. Подобные механизмы упрощают процедуру сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и повышают уровень соблюдения налогового законодательства организациями.
(Файзрахманова Л.М., Бухмин С.В.)
("Финансовое право", 2025, N 7)Системы налогового декларирования в Китае и России имеют много общего, так как подавляющее большинство налоговых деклараций подается в электронном виде. В результате цифровизации и оптимизации процессов администрирования взаимодействие между налоговыми органами и участниками налоговых правоотношений осуществляется преимущественно в дистанционном формате. Подобные механизмы упрощают процедуру сдачи налоговой и бухгалтерской отчетности и повышают уровень соблюдения налогового законодательства организациями.
Статья: Налог на добавленную стоимость, предъявляемый покупателю, и цена договора: проблемы соотношения и взаимовлияния
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)При прочтении п. 1 ст. 168 НК РФ с учетом его места в правовом регулировании следует вывод, что с возлагаемой им на налогоплательщика (юридического налогоплательщика) обязанностью дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога корреспондирует право государства (как участника этих налоговых отношений) требовать исполнения этой обязанности. Эта норма законодательства о налогах и сборах и эта обязанность налогоплательщика не создают каких-либо обязанностей для покупателя, не являющегося участником налоговых правоотношений и реализующего свои права и обязанности лишь в рамках гражданско-правового регулирования.
(Пауль А.Г.)
("Финансовое право", 2025, N 5)При прочтении п. 1 ст. 168 НК РФ с учетом его места в правовом регулировании следует вывод, что с возлагаемой им на налогоплательщика (юридического налогоплательщика) обязанностью дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг) предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога корреспондирует право государства (как участника этих налоговых отношений) требовать исполнения этой обязанности. Эта норма законодательства о налогах и сборах и эта обязанность налогоплательщика не создают каких-либо обязанностей для покупателя, не являющегося участником налоговых правоотношений и реализующего свои права и обязанности лишь в рамках гражданско-правового регулирования.
Статья: Теоретические и практические аспекты управления налоговыми рисками при осуществлении налогового контроля
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В рамках трансформации деятельности контрольных (надзорных) органов в налоговой сфере <1>, предусматривающей соблюдение баланса частных и публичных интересов, на первый план выходит обеспечение осуществления законной деятельности всеми участниками налоговых правоотношений, направленной на исполнение требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом оценка эффективности деятельности налоговых органов напрямую зависит от выполнения ряда показателей, достижение которых является постепенным, сложным и многогранным процессом, направленным на добросовестное исполнение налоговых обязательств хозяйствующими субъектами.
(Головченко О.Н.)
("Финансовое право", 2025, N 8)В рамках трансформации деятельности контрольных (надзорных) органов в налоговой сфере <1>, предусматривающей соблюдение баланса частных и публичных интересов, на первый план выходит обеспечение осуществления законной деятельности всеми участниками налоговых правоотношений, направленной на исполнение требований законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. При этом оценка эффективности деятельности налоговых органов напрямую зависит от выполнения ряда показателей, достижение которых является постепенным, сложным и многогранным процессом, направленным на добросовестное исполнение налоговых обязательств хозяйствующими субъектами.
Статья: "Принцип внезапности" при проведении мероприятий налогового контроля
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый кодекс Российской Федерации <18> предусматривает широкий перечень процедурно-процессуальных прав налогоплательщиков, обеспечивающих проведение налогового контроля с учетом законных интересов всех участников налоговых правоотношений, в частности при истребовании документов и производстве выемки <19>.
(Зимулькин М.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 3)Налоговый кодекс Российской Федерации <18> предусматривает широкий перечень процедурно-процессуальных прав налогоплательщиков, обеспечивающих проведение налогового контроля с учетом законных интересов всех участников налоговых правоотношений, в частности при истребовании документов и производстве выемки <19>.
Статья: Телеологическое толкование в налоговом праве
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Одним из важнейших способов толкования норм права в сфере налогообложения является телеологическое (целевое) толкование. Настоящая статья посвящена исследованию особенностей данного способа толкования налогово-правовых норм, активно используемого участниками налоговых правоотношений, а также российскими судами.
(Изотов А.В.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 4)Одним из важнейших способов толкования норм права в сфере налогообложения является телеологическое (целевое) толкование. Настоящая статья посвящена исследованию особенностей данного способа толкования налогово-правовых норм, активно используемого участниками налоговых правоотношений, а также российскими судами.
Статья: К вопросу о налогово-правовом стимулировании в Российской Федерации
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налоговое стимулирование следует рассматривать как процесс предоставления отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ в виде мотивационных налоговых мер <1>, побуждающих участников налогово-правовых отношений достигать результаты, обозначаемые общей налоговой политикой государства (как части финансовой политики).
(Абдреев Т.И., Нигметзянов А.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 4)Налоговое стимулирование следует рассматривать как процесс предоставления отдельным категориям налогоплательщиков преимуществ в виде мотивационных налоговых мер <1>, побуждающих участников налогово-правовых отношений достигать результаты, обозначаемые общей налоговой политикой государства (как части финансовой политики).