Участники налоговых отношений
Подборка наиболее важных документов по запросу Участники налоговых отношений (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговое законодательство, определяя круг участников налоговых отношений, говорит об организациях и физических лицах, на которых в соответствии с нормами НК РФ возложена обязанность по уплате налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налоговое законодательство, определяя круг участников налоговых отношений, говорит об организациях и физических лицах, на которых в соответствии с нормами НК РФ возложена обязанность по уплате налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 137 "Право на обжалование" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель должника обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в нерассмотрении жалобы данного лица. Заявитель считает, что он имеет право на обжалование решения, вынесенного по итогам выездной проверки, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит императивного указания на то, что правом на обжалование обладает исключительно то лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка. Суд отказал в удовлетворении требований бывшего руководителя. Суд указал, что бывший руководитель должника не является участником налоговых отношений и, соответственно, не имеет право на обжалование ненормативного правового акта, вынесенного в отношении налогоплательщика (общества). Решение налогового органа не затрагивает права и законные интересы руководителя юридического лица, поскольку вынесено непосредственно в отношении юридического лица. Суд указал, что бывший руководитель налогоплательщика вправе оспорить судебный акт о признании обоснованными требований налогового органа, основанных на результатах проведенной проверки, в рамках дела о банкротстве.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Бывший руководитель должника обратился в суд с заявлением о признании незаконным бездействия налогового органа, выразившегося в нерассмотрении жалобы данного лица. Заявитель считает, что он имеет право на обжалование решения, вынесенного по итогам выездной проверки, поскольку законодательство о налогах и сборах не содержит императивного указания на то, что правом на обжалование обладает исключительно то лицо, в отношении которого проведена налоговая проверка. Суд отказал в удовлетворении требований бывшего руководителя. Суд указал, что бывший руководитель должника не является участником налоговых отношений и, соответственно, не имеет право на обжалование ненормативного правового акта, вынесенного в отношении налогоплательщика (общества). Решение налогового органа не затрагивает права и законные интересы руководителя юридического лица, поскольку вынесено непосредственно в отношении юридического лица. Суд указал, что бывший руководитель налогоплательщика вправе оспорить судебный акт о признании обоснованными требований налогового органа, основанных на результатах проведенной проверки, в рамках дела о банкротстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая обязанность в условиях цифровизации: трансформация понятия
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)2.4. Сложносоставной характер налоговой обязанности,
(Лютова О.И.)
("Вестник Пермского университета. Юридические науки", 2025, N 1)2.4. Сложносоставной характер налоговой обязанности,
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.6. Принцип защиты добросовестного участника налогового
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)5.6. Принцип защиты добросовестного участника налогового
Нормативные акты
Справочная информация: "Место уплаты налогов и представления налоговой отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 3. Гаранты (банки, ВЭБ.РФ) как участники налоговых отношений между налогоплательщиком и налоговым органом
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Раздел 3. Гаранты (банки, ВЭБ.РФ) как участники налоговых отношений между налогоплательщиком и налоговым органом
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах
Формы
Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль участниками СЭЗ в г. Севастополе и НДФЛ в отношении доходов, полученных ИП.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-04-05/68668)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль участниками СЭЗ в г. Севастополе и НДФЛ в отношении доходов, полученных ИП.
(Письмо Минфина России от 15.07.2025 N 03-04-05/68668)Вопрос: О применении ставки по налогу на прибыль участниками СЭЗ в г. Севастополе и НДФЛ в отношении доходов, полученных ИП.
Статья: Налоговый контроль в Республике Беларусь в условиях цифровизации
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Развитие цифровизации во всех сферах жизнедеятельности общества влияет и на всех участников налоговых отношений. У налогоплательщика как собственника определенного имущества всегда присутствует свой частный интерес: защитить свою собственность от налоговых притязаний государства. Желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей в то же время затрагивает публичный интерес другой стороны налоговых отношений: государства, цель которого - сформировать свои доходы.
(Абрамчик Л.Я.)
("Современное право", 2025, N 12)Развитие цифровизации во всех сферах жизнедеятельности общества влияет и на всех участников налоговых отношений. У налогоплательщика как собственника определенного имущества всегда присутствует свой частный интерес: защитить свою собственность от налоговых притязаний государства. Желание налогоплательщика уменьшить размер налоговых платежей в то же время затрагивает публичный интерес другой стороны налоговых отношений: государства, цель которого - сформировать свои доходы.
Статья: Эстоппель в налоговом праве: непоследовательное поведение публичного субъекта и защита правомерных ожиданий налогоплательщика
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Данные пределы правомерности ожиданий являются важными ориентирами для участников налоговых отношений, однако они достаточно абстрактны, в связи с чем приоритетное значение имеет разграничение правомерных и неправомерных ожиданий налогоплательщика.
(Изотов А.В.)
("Финансовое право", 2025, N 2)Данные пределы правомерности ожиданий являются важными ориентирами для участников налоговых отношений, однако они достаточно абстрактны, в связи с чем приоритетное значение имеет разграничение правомерных и неправомерных ожиданий налогоплательщика.
Статья: Влияние цифровизации на досудебное урегулирование налоговых споров
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)<16> Алимбекова А.С. Реализация прав и обязанностей участников финансовых правоотношений и их защита в условиях цифровизации экономики // Цифровая экономика как вектор трансформации правосубъектности участников налоговых отношений в России и за рубежом: Сб. науч. тр. по материалам Междунар. науч.-практ. конф. в рамках IV Саратовских финансово-правовых чтений научной школы Н.И. Химичевой. Саратов: Саратовская гос. юрид. академия, 2019. Ч. 1. С. 24.
(Карамышев Д.А.)
("Электронное приложение к "Российскому юридическому журналу", 2023, N 6)<16> Алимбекова А.С. Реализация прав и обязанностей участников финансовых правоотношений и их защита в условиях цифровизации экономики // Цифровая экономика как вектор трансформации правосубъектности участников налоговых отношений в России и за рубежом: Сб. науч. тр. по материалам Междунар. науч.-практ. конф. в рамках IV Саратовских финансово-правовых чтений научной школы Н.И. Химичевой. Саратов: Саратовская гос. юрид. академия, 2019. Ч. 1. С. 24.
Статья: Кредитные организации как субъекты финансового права
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)В свою очередь, отношения банка с клиентом, порождающие его посреднические функции по уплате налогов и сборов, опосредуются нормами гражданского законодательства и не регулируются НК РФ. Вместе с тем публичные полномочия, возложенные на банки в налоговых правоотношениях, являются делегированными от полномочий органов публичной власти, т.е. от непосредственных участников налоговых отношений (налоговых органов) или от других участников-налогоплательщиков, или обусловлены сущностью банковской деятельности и являются неотделимыми от правового статуса кредитной организации.
(Горлова Е.Н.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 9)В свою очередь, отношения банка с клиентом, порождающие его посреднические функции по уплате налогов и сборов, опосредуются нормами гражданского законодательства и не регулируются НК РФ. Вместе с тем публичные полномочия, возложенные на банки в налоговых правоотношениях, являются делегированными от полномочий органов публичной власти, т.е. от непосредственных участников налоговых отношений (налоговых органов) или от других участников-налогоплательщиков, или обусловлены сущностью банковской деятельности и являются неотделимыми от правового статуса кредитной организации.
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Известно, что в административном праве законные правомочия органов исполнительной власти не подлежат расширительному толкованию. В налоговом праве также действует принцип: налоговые органы вправе делать только то, что прямо предусмотрено законом (соответственно, не вправе делать того, что законом не предусмотрено). Этот принцип отражен в ст. 6 НК РФ: нормативно-правовой акт не соответствует Кодексу, если изменяет содержание обязанностей участников налоговых отношений, определенных Кодексом (подп. 3 п. 1).
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Известно, что в административном праве законные правомочия органов исполнительной власти не подлежат расширительному толкованию. В налоговом праве также действует принцип: налоговые органы вправе делать только то, что прямо предусмотрено законом (соответственно, не вправе делать того, что законом не предусмотрено). Этот принцип отражен в ст. 6 НК РФ: нормативно-правовой акт не соответствует Кодексу, если изменяет содержание обязанностей участников налоговых отношений, определенных Кодексом (подп. 3 п. 1).
Статья: Реформирование института налоговой обязанности в условиях цифровизации: новые подходы и характер правового регулирования (часть 1)
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Как ни парадоксально, но преобразования института налоговой обязанности вследствие активного внедрения информационно-коммуникационных технологий вновь актуализировали чисто теоретический вопрос о ее содержании, правовом определении, признаках и т.д. Мы бы позволили себе утверждать, что именно внедрение цифровых технологий было использовано как возможность для пересмотра традиционной концепции правовой регламентации. Хотя это есть продолжение поиска ответа на давний вопрос о том, какой подход в определении налоговой обязанности предпочтительнее: ее понимание в широком смысле или в узком. Очевидно, что в настоящее время предпочтение отдается именно последнему, т.е. дроблению налоговой обязанности на различные обязанности, которые могут быть исполнены вовсе не обязательно самим налогоплательщиком. В свое время уже утверждалось, что "в содержании налоговых правоотношений всегда прямо или косвенно присутствует... обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы", но "при этом одни налоговые правоотношения (основные) непосредственно выражают эту обязанность, другие (вспомогательные) обеспечивают ее реализацию" [3]. Так и сейчас "ключевым аспектом в вопросе определения понятия налоговой обязанности является не обоснование ее... базового характера, а характеристика ее признаков с точки зрения возможной трансформации их содержания под влиянием активного внедрения информационно-коммуникационных технологий в налоговые отношения, а также вопросы адекватности правового регулирования отдельных налоговых обязанностей, реализуемых при условии активного использования участниками налоговых отношений информационно-коммуникационных технологий" [8].
(Напсо М.Б.)
("Современное право", 2024, N 10)Как ни парадоксально, но преобразования института налоговой обязанности вследствие активного внедрения информационно-коммуникационных технологий вновь актуализировали чисто теоретический вопрос о ее содержании, правовом определении, признаках и т.д. Мы бы позволили себе утверждать, что именно внедрение цифровых технологий было использовано как возможность для пересмотра традиционной концепции правовой регламентации. Хотя это есть продолжение поиска ответа на давний вопрос о том, какой подход в определении налоговой обязанности предпочтительнее: ее понимание в широком смысле или в узком. Очевидно, что в настоящее время предпочтение отдается именно последнему, т.е. дроблению налоговой обязанности на различные обязанности, которые могут быть исполнены вовсе не обязательно самим налогоплательщиком. В свое время уже утверждалось, что "в содержании налоговых правоотношений всегда прямо или косвенно присутствует... обязанность уплатить законно установленные налоги и сборы", но "при этом одни налоговые правоотношения (основные) непосредственно выражают эту обязанность, другие (вспомогательные) обеспечивают ее реализацию" [3]. Так и сейчас "ключевым аспектом в вопросе определения понятия налоговой обязанности является не обоснование ее... базового характера, а характеристика ее признаков с точки зрения возможной трансформации их содержания под влиянием активного внедрения информационно-коммуникационных технологий в налоговые отношения, а также вопросы адекватности правового регулирования отдельных налоговых обязанностей, реализуемых при условии активного использования участниками налоговых отношений информационно-коммуникационных технологий" [8].
Статья: Страховые взносы для плательщиков налога на профессиональный доход: перспективы правового регулирования
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В качестве выгод от введения обязательной уплаты страховых взносов для плательщиков НПД, помимо очевидной возможности получения социальных гарантий, можно указать обеспечение единообразия правового регулирования статуса самозанятого с иными категориями налогоплательщиков, создание для них равных условий, а также логика в построении правовых конструкций для всех специальных налоговых режимов. Как представляется, признание самозанятых плательщиками отдельных видов страховых взносов станет дополнительным аргументом для включения в НК РФ положений о них как о новых участниках налоговых отношений.
(Лютова О.И.)
("Налоги" (журнал), 2025, N 1)В качестве выгод от введения обязательной уплаты страховых взносов для плательщиков НПД, помимо очевидной возможности получения социальных гарантий, можно указать обеспечение единообразия правового регулирования статуса самозанятого с иными категориями налогоплательщиков, создание для них равных условий, а также логика в построении правовых конструкций для всех специальных налоговых режимов. Как представляется, признание самозанятых плательщиками отдельных видов страховых взносов станет дополнительным аргументом для включения в НК РФ положений о них как о новых участниках налоговых отношений.
Статья: Криминалистические особенности предмета доказывания по делам о налоговых преступлениях
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)С учетом скрытного характера многих незаконных действий участников налоговых отношений, маскировки способов и следов их совершения важное место в механизме доказывания обстоятельств налоговых преступлений отводится результатам проведенных оперативно-разыскных мероприятий, заключающихся в обнаружении документальных источников информации, подтверждающей факт нарушения субъектом налогового законодательства; в выявлении новых эпизодов противоправной деятельности; в определении причастности конкретных лиц к совершенному деянию и т.д. Использование этих сведений в доказательственной деятельности осуществляется в порядке, установленном уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными актами.
(Чебуренков А.А.)
("Российский следователь", 2024, N 4)С учетом скрытного характера многих незаконных действий участников налоговых отношений, маскировки способов и следов их совершения важное место в механизме доказывания обстоятельств налоговых преступлений отводится результатам проведенных оперативно-разыскных мероприятий, заключающихся в обнаружении документальных источников информации, подтверждающей факт нарушения субъектом налогового законодательства; в выявлении новых эпизодов противоправной деятельности; в определении причастности конкретных лиц к совершенному деянию и т.д. Использование этих сведений в доказательственной деятельности осуществляется в порядке, установленном уголовно-процессуальным законодательством и иными нормативными актами.