Участник ТОСЭР
Подборка наиболее важных документов по запросу Участник ТОСЭР (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Система внутреннего контроля для налогового мониторинга
(Сотников А., Зырянова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)При этом среди респондентов, являющихся участниками налогового мониторинга, средний уровень зрелости на момент исследования составляет 3,1 (в 2022 г. составил 3,6). Наблюдается тенденция снижения среднего уровня зрелости СВК на начало участия в налоговом мониторинге. Она связана с расширением критериев для участия в налоговом мониторинге: снижением обязательных суммовых критериев для перехода организаций на налоговый мониторинг по доходам и активам и по налогам и обязательностью участия в режиме налогового мониторинга компаний, заключивших СЗПК/СПИК или являющихся участниками ТОР/ОЭЗ.
(Сотников А., Зырянова Д.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 3)При этом среди респондентов, являющихся участниками налогового мониторинга, средний уровень зрелости на момент исследования составляет 3,1 (в 2022 г. составил 3,6). Наблюдается тенденция снижения среднего уровня зрелости СВК на начало участия в налоговом мониторинге. Она связана с расширением критериев для участия в налоговом мониторинге: снижением обязательных суммовых критериев для перехода организаций на налоговый мониторинг по доходам и активам и по налогам и обязательностью участия в режиме налогового мониторинга компаний, заключивших СЗПК/СПИК или являющихся участниками ТОР/ОЭЗ.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 9)1) присвоение статуса участника приоритетного инвестиционного проекта Свердловской области, предусматривающего налоговые преференции по налогу на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области (с 1 января 2024 года применение инвестиционного налогового вычета) в комплексе с освобождением от уплаты налога на имущество организаций; 2) предоставление инвестиционного налогового кредита (изменение срока исполнения налогового обязательства, при котором налогоплательщику предоставляется возможность уменьшить платежи по налогу на прибыль с последующей уплатой суммы кредита и процентов в размере от одной второй до трех четвертых ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации); 3) присвоение статуса участника регионального инвестиционного проекта (далее - РИП) с применением пониженной ставки налога на прибыль организаций в рамках полномочий Свердловской области в размере 10%; 4) присвоение статуса участника РИП в сфере туризма (применение инвестиционного налогового вычета, освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период); 5) преференции для участников ТОР: освобождение от уплаты налога на имущество на пятилетний период (с даты постановки имущества на баланс), ставка по налогу на прибыль 5% на пятилетний период, считая с периода получения первой прибыли, и 10% в течение последующих пяти лет; 6) преференции для участников ОЭЗ ППТ "Титановая долина": освобождение от уплаты таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость на ввозимое производственное оборудование и компоненты, налогов на имущество, на землю, транспортного налога, применение пониженной ставки по налогу на прибыль в рамках полномочий Свердловской области, которая составляет в течение первых десяти налоговых периодов - 2%, на следующие пять лет - 7%, в дальнейшем - 15,5%; 7) налоговые льготы для отдельных категорий инвесторов, включая льготы по уплате налога на имущество (полное освобождение или пониженные ставки) для гостиничного бизнеса, компаний в сфере потребительской кооперации, пассажирского транспорта (внутригородские, пригородные перевозки), производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, научных организаций; 8) специальные налоговые режимы для субъектов МСП: пониженные ставки для применяющих упрощенную систему налогообложения и патентную систему. Также детальная информация о мерах поддержки МСП, в том числе регионального уровня, размещена в сети Интернет на федеральном портале https://мойбизнес.рф.
Нормативные акты
"КонсультантПлюс: Новости для бухгалтера"Ограничения на применение налоговых льгот участниками ТОР, ОЭЗ, СЭЗ - закон опубликован (16.02.2026)
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Для целей законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта признается лицо, являющееся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", если другой стороной этого контракта является также Российская Федерация. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта не может являться резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны, резидентом свободного порта Владивосток и (или) Арктической зоны Российской Федерации, лицом, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные настоящим Кодексом, и (или) лицом, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.11.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)1. Для целей законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком - участником специального инвестиционного контракта признается лицо, являющееся стороной специального инвестиционного контракта, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 31 декабря 2014 года N 488-ФЗ "О промышленной политике в Российской Федерации", если другой стороной этого контракта является также Российская Федерация. Налогоплательщик - участник специального инвестиционного контракта не может являться резидентом особой экономической зоны любого типа или территории опережающего развития, участником (правопреемником участника) регионального инвестиционного проекта, участником свободной экономической зоны, резидентом свободного порта Владивосток и (или) Арктической зоны Российской Федерации, лицом, применяющим специальные налоговые режимы, предусмотренные настоящим Кодексом, и (или) лицом, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246.3 настоящего Кодекса.
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- IT-компании, резиденты ТОСЭР, участники СЭЗ в Крыму и Севастополе и др. (п. 2.2 ст. 427 НК) будут перечислять взносы по тарифу 7,6% - если единая предельная база не превышена; 0% - с выплат свыше нее;
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)- IT-компании, резиденты ТОСЭР, участники СЭЗ в Крыму и Севастополе и др. (п. 2.2 ст. 427 НК) будут перечислять взносы по тарифу 7,6% - если единая предельная база не превышена; 0% - с выплат свыше нее;
Статья: Стимулирование научной и инновационной деятельности посредством налоговых преференций
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Что касается иных специальных налогово-правовых преференциальных режимов, предусмотренных для резидентов (участников, сторон) территории опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток, свободной экономической зоны, регионального инвестиционного проекта, специального инвестиционного контракта, то они непосредственно не направлены на стимулирование именно научной и инновационной деятельности; их предмет правового воздействия более широкий, который при этом не исключает осуществление указанными субъектами НИОКР <24>.
(Леднева Ю.В.)
("Финансовое право", 2021, N 8)Что касается иных специальных налогово-правовых преференциальных режимов, предусмотренных для резидентов (участников, сторон) территории опережающего социально-экономического развития, свободного порта Владивосток, свободной экономической зоны, регионального инвестиционного проекта, специального инвестиционного контракта, то они непосредственно не направлены на стимулирование именно научной и инновационной деятельности; их предмет правового воздействия более широкий, который при этом не исключает осуществление указанными субъектами НИОКР <24>.
Статья: Российский аналог Pillar 2: какие грядут изменения
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Все стабилизационные оговорки (для участников СПИК, резидентов ТОР, СПВ, ОЭЗ, СЗПК, МХК) не будут распространяться на новые правила налогообложения участников МГК, в том числе и для тех, кто получил льготный статус ранее.
(Соловьева Е., Кузнецова Н.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 20)Все стабилизационные оговорки (для участников СПИК, резидентов ТОР, СПВ, ОЭЗ, СЗПК, МХК) не будут распространяться на новые правила налогообложения участников МГК, в том числе и для тех, кто получил льготный статус ранее.
Статья: Конституционная география России: как не заблудиться в лабиринтах особых режимов и статусов территорий?
(Гриценко Е.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2024, N 3)Система управления на территориях опережающего развития предполагает учреждение управляющей компании - акционерного общества со стопроцентным участием Российской Федерации и (или) его дочернего хозяйственного общества для осуществления функций по управлению ТОР (пункт 5 статьи 2 Федерального закона о ТОР). И хотя участие государства в управляющей компании - акционерном обществе составляет все 100%, можно констатировать, что в данном случае используется частноправовая организационная форма для осуществления задач публичного управления. УК получает на праве собственности или аренды земельные участки, объекты капитального строительства, сооружения, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и расположенные в ТОР (статья 9). Кроме того, УК осуществляет полномочия по организации жизнедеятельности на территории, подготавливает предложения об изменении документов территориального планирования муниципальных образований, в границах которых находится ТОР (пункт 1 части 1 статьи 10 Федерального закона о ТОР). На УК возлагаются также полномочия по развитию транспортной инфраструктуры, ЖКХ, торговли, соцкультбыта, связи (пункты 2 - 7 части 1 статьи 10 Федерального закона о ТОР), которые в соответствии с Федеральным законом о местном самоуправлении входят в круг полномочий по решению вопросов местного значения. При этом предложенный в Федеральном законе о ТОР перечень таких полномочий не является исчерпывающим: УК осуществляет и иные функции для обеспечения жизнедеятельности лиц на территории опережающего развития (пункт 8 части 1 статьи 10) на основе соглашений о передаче полномочий, которое заключается между уполномоченным федеральным органом, управляющей компанией и соответствующим органом местного самоуправления. И хотя Федеральным законом о ТОР упоминаются только органы городских и сельских поселений, входящих в ТОР, в качестве участников таких соглашений (часть 4 статьи 10 Федерального закона о ТОР), перераспределение компетенции на территориях опережающего развития между управляющей компанией и органами местного самоуправления явно затрагивает и другие муниципальные образования, в границах которых находится ТОР. Поэтому круг возможных участников соглашений со стороны местного самоуправления, очевидно, должен быть расширен.
(Гриценко Е.В.)
("Сравнительное конституционное обозрение", 2024, N 3)Система управления на территориях опережающего развития предполагает учреждение управляющей компании - акционерного общества со стопроцентным участием Российской Федерации и (или) его дочернего хозяйственного общества для осуществления функций по управлению ТОР (пункт 5 статьи 2 Федерального закона о ТОР). И хотя участие государства в управляющей компании - акционерном обществе составляет все 100%, можно констатировать, что в данном случае используется частноправовая организационная форма для осуществления задач публичного управления. УК получает на праве собственности или аренды земельные участки, объекты капитального строительства, сооружения, находящиеся в государственной или муниципальной собственности и расположенные в ТОР (статья 9). Кроме того, УК осуществляет полномочия по организации жизнедеятельности на территории, подготавливает предложения об изменении документов территориального планирования муниципальных образований, в границах которых находится ТОР (пункт 1 части 1 статьи 10 Федерального закона о ТОР). На УК возлагаются также полномочия по развитию транспортной инфраструктуры, ЖКХ, торговли, соцкультбыта, связи (пункты 2 - 7 части 1 статьи 10 Федерального закона о ТОР), которые в соответствии с Федеральным законом о местном самоуправлении входят в круг полномочий по решению вопросов местного значения. При этом предложенный в Федеральном законе о ТОР перечень таких полномочий не является исчерпывающим: УК осуществляет и иные функции для обеспечения жизнедеятельности лиц на территории опережающего развития (пункт 8 части 1 статьи 10) на основе соглашений о передаче полномочий, которое заключается между уполномоченным федеральным органом, управляющей компанией и соответствующим органом местного самоуправления. И хотя Федеральным законом о ТОР упоминаются только органы городских и сельских поселений, входящих в ТОР, в качестве участников таких соглашений (часть 4 статьи 10 Федерального закона о ТОР), перераспределение компетенции на территориях опережающего развития между управляющей компанией и органами местного самоуправления явно затрагивает и другие муниципальные образования, в границах которых находится ТОР. Поэтому круг возможных участников соглашений со стороны местного самоуправления, очевидно, должен быть расширен.
Статья: Масштабные поправки в Налоговый кодекс РФ: что нового?
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Подобное ограничение установлено и для участников СПИК: в перечень запрещенных к совмещению статусов вошло резидентство в Арктической зоне РФ и деятельность на Курилах (абз. 1 п. 1 ст. 25.16 НК РФ изменяется пп. 12 п. 1 ст. 1 Закона), дополнив список из резидентов ОЭЗ, ТОР и порта Владивосток, участников РИП, СЭЗ, а также лиц, применяющих спецрежимы.
(Юридическая фирма "Щекин и партнеры")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Подобное ограничение установлено и для участников СПИК: в перечень запрещенных к совмещению статусов вошло резидентство в Арктической зоне РФ и деятельность на Курилах (абз. 1 п. 1 ст. 25.16 НК РФ изменяется пп. 12 п. 1 ст. 1 Закона), дополнив список из резидентов ОЭЗ, ТОР и порта Владивосток, участников РИП, СЭЗ, а также лиц, применяющих спецрежимы.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)3 Указывается признак участия: 0 - нет, 1 - государственное участие; 2 - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), 3 - участник промышленного кластера, 4 - организация является государственным или муниципальным учреждением, 5 - резидент территории опережающего развития (ТОР), 6 - резидент свободного порта Владивосток, 7 - резидент Арктической зоны Российской Федерации, 8 - резидент особой экономической зоны.
(КонсультантПлюс, 2026)3 Указывается признак участия: 0 - нет, 1 - государственное участие; 2 - участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК), 3 - участник промышленного кластера, 4 - организация является государственным или муниципальным учреждением, 5 - резидент территории опережающего развития (ТОР), 6 - резидент свободного порта Владивосток, 7 - резидент Арктической зоны Российской Федерации, 8 - резидент особой экономической зоны.