Убытки с налогового органа
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки с налогового органа (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как составить и подать пояснения о полученных убытках по требованию налогового органа
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как составить пояснения, обосновывающие размер полученных убытков, по требованию налоговой инспекции
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как составить пояснения, обосновывающие размер полученных убытков, по требованию налоговой инспекции
Статья: Убыток. Как объяснять ИФНС, почему он появился?
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 12
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 12)"Практическая бухгалтерия", 2024, N 12
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу принципа добросовестности налогового администрирования при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 НК РФ.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)В силу принципа добросовестности налогового администрирования при возникновении вопроса о переносе накопленного убытка прошлых лет налоговый орган в ходе проведения налоговой проверки и рассмотрения ее результатов обязан предоставить налогоплательщику реальную возможность подтвердить соблюдение требований п. 4 ст. 283 НК РФ.
<Письмо> ФНС России от 21.06.2024 N КЧ-4-9/7026@
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"2.2. Исполнение обязанности арбитражного управляющего по возмещению убытка налоговому органу при уплате СРО компенсационной выплаты за арбитражного управляющего.
"Обзор правовых позиций, сформированных ФНС России по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб) налогоплательщиков за 1 квартал 2024 года"2.2. Исполнение обязанности арбитражного управляющего по возмещению убытка налоговому органу при уплате СРО компенсационной выплаты за арбитражного управляющего.
Формы
Готовое решение: Как вновь созданная организация уплачивает налог на прибыль и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2025)Как для налоговой инспекции составить пояснение об убытке по налогу на прибыль вновь созданной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Как для налоговой инспекции составить пояснение об убытке по налогу на прибыль вновь созданной компании
Статья: Час расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Когда ИФНС возместит убытки
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2024, N 3)Когда ИФНС возместит убытки
Статья: Является ли недействительное решение по проверке основанием для возмещения налогоплательщику убытков?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 01.09.2023 по делу N А12-27333/2022 выяснил, должен ли налоговый орган компенсировать компании убытки в виде процентов по договору займа и банковской комиссии, которые та понесла в связи с уплатой недоимки по решению инспекции, признанному впоследствии судом недействительным.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 40)Арбитражный суд Поволжского округа в постановлении от 01.09.2023 по делу N А12-27333/2022 выяснил, должен ли налоговый орган компенсировать компании убытки в виде процентов по договору займа и банковской комиссии, которые та понесла в связи с уплатой недоимки по решению инспекции, признанному впоследствии судом недействительным.
Статья: О гражданско-правовых формах противоправности как условии возмещения вреда, причиненного в процессе хозяйственной деятельности
(Дерюгина Т.В., Чеговадзе Л.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 1)В ряде случаев в нормативных актах законодатель подменяет использованный в ГК РФ термин незаконности на термин неправомерности. В частности, при установлении условий деликтной ответственности за причинение вреда в отношении государственных и муниципальных органов и их должностных лиц ст. 1069 ГК РФ оперирует понятием незаконности, а ст. 22 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" использует термин "неправомерность". Аналогичный подход обозначен и в Налоговом кодексе Российской Федерации <8> (далее - НК РФ), где в ст. 35 НК РФ в качестве условия ответственности при возмещении убытков налоговыми и таможенными органами налогоплательщику названы неправомерные действия. Такой расширительный подход неверен.
(Дерюгина Т.В., Чеговадзе Л.А.)
("Хозяйство и право", 2023, N 1)В ряде случаев в нормативных актах законодатель подменяет использованный в ГК РФ термин незаконности на термин неправомерности. В частности, при установлении условий деликтной ответственности за причинение вреда в отношении государственных и муниципальных органов и их должностных лиц ст. 1069 ГК РФ оперирует понятием незаконности, а ст. 22 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. N 294-ФЗ (ред. от 14.07.2022) "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" использует термин "неправомерность". Аналогичный подход обозначен и в Налоговом кодексе Российской Федерации <8> (далее - НК РФ), где в ст. 35 НК РФ в качестве условия ответственности при возмещении убытков налоговыми и таможенными органами налогоплательщику названы неправомерные действия. Такой расширительный подход неверен.
"Субъективный фактор в частном праве: монография"
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Алгоритм квалификации разумности и добросовестности налогоплательщика можно исследовать на примере нескольких смежных дел, рассмотренных в США и связанных с убыточной фермерской деятельностью. Так, в деле Rodriguez v. Comm'r <1> налогоплательщиками были мать и дочь, владевшие коневодческой фермой в Калифорнии. Ферма ежегодно (с 1993 по 2009 г.) теряла деньги, сообщая об убытках на сумму более 1,8 млн долларов. Из девяти факторов, подлежавших судебному установлению, суд определил, что восемь факторов указывают на то, что деятельность ответчиц не была направлена на получение прибыли, в то время как один фактор (успешное осуществление аналогичной или разнородной деятельности) был признан нейтральным. Рассмотрев вопрос о вычете убытков, налоговые органы посчитали необходимым применение штрафных санкций за некорректные сведения о налогооблагаемой базе. Налоговые органы обосновывали свою позицию тем, что недопустимые убытки привели к существенному занижению суммы налога, однако суд постановил, что налогоплательщики представили разумные объяснения и что они "предприняли некоторые добросовестные усилия для соблюдения закона, но тем не менее эти усилия не увенчались успехом". На основании исследования обстоятельств дела и представленных доказательств суд отказал во взыскании штрафа с налогоплательщиков.
(Зайцева Н.В.)
("Статут", 2023)Алгоритм квалификации разумности и добросовестности налогоплательщика можно исследовать на примере нескольких смежных дел, рассмотренных в США и связанных с убыточной фермерской деятельностью. Так, в деле Rodriguez v. Comm'r <1> налогоплательщиками были мать и дочь, владевшие коневодческой фермой в Калифорнии. Ферма ежегодно (с 1993 по 2009 г.) теряла деньги, сообщая об убытках на сумму более 1,8 млн долларов. Из девяти факторов, подлежавших судебному установлению, суд определил, что восемь факторов указывают на то, что деятельность ответчиц не была направлена на получение прибыли, в то время как один фактор (успешное осуществление аналогичной или разнородной деятельности) был признан нейтральным. Рассмотрев вопрос о вычете убытков, налоговые органы посчитали необходимым применение штрафных санкций за некорректные сведения о налогооблагаемой базе. Налоговые органы обосновывали свою позицию тем, что недопустимые убытки привели к существенному занижению суммы налога, однако суд постановил, что налогоплательщики представили разумные объяснения и что они "предприняли некоторые добросовестные усилия для соблюдения закона, но тем не менее эти усилия не увенчались успехом". На основании исследования обстоятельств дела и представленных доказательств суд отказал во взыскании штрафа с налогоплательщиков.
Вопрос: О представлении налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и привлечении к ответственности за их непредставление в срок или представление с недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)Вопрос: О представлении налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и привлечении к ответственности за их непредставление в срок или представление с недостоверными сведениями.
(Письмо Минфина России от 15.05.2025 N 03-12-11/2/47623)Вопрос: О представлении налоговому органу документов, подтверждающих размер прибыли (убытка) КИК, и привлечении к ответственности за их непредставление в срок или представление с недостоверными сведениями.
Вопрос: В ходе конкурсного производства был реализован принадлежащий организации-банкроту земельный участок. Конкурсный управляющий не представил декларацию по налогу на прибыль в связи с реализацией и не уплатил налог. Может ли налоговый орган взыскать с конкурсного управляющего убытки в размере неуплаченного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В ходе конкурсного производства был реализован принадлежащий организации-банкроту земельный участок. Конкурсный управляющий не представил декларацию по налогу на прибыль в связи с реализацией и не уплатил налог. Организация-банкрот ликвидирована. Денежных средств в конкурсной массе было достаточно для погашения налоговой задолженности. Может ли налоговый орган через суд взыскать с конкурсного управляющего убытки в размере неуплаченного налога?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В ходе конкурсного производства был реализован принадлежащий организации-банкроту земельный участок. Конкурсный управляющий не представил декларацию по налогу на прибыль в связи с реализацией и не уплатил налог. Организация-банкрот ликвидирована. Денежных средств в конкурсной массе было достаточно для погашения налоговой задолженности. Может ли налоговый орган через суд взыскать с конкурсного управляющего убытки в размере неуплаченного налога?
Статья: Компенсация убытков за внесудебную блокировку счетов налоговыми органами
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2022, N 1
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 1)"Юридический справочник руководителя", 2022, N 1
Статья: Налоговый учет при ликвидации организации-должника, покупке прав на ПО, недостаче ТМЦ и в других ситуациях
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)На основании п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, или увеличена сумма полученного убытка, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)На основании п. 8.3 и 8.8 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной проверки на основе уточненной декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате, или увеличена сумма полученного убытка, налоговый орган вправе истребовать первичные и иные документы, подтверждающие изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитические регистры налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений.
Готовое решение: Налоговая оговорка в договоре
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возместить покупателю НДС, пени и штрафы, доначисленные покупателю налоговым органом, а также прочие убытки, если такие доначисления и убытки обусловлены любой из следующих причин:
(КонсультантПлюс, 2025)Поставщик обязуется возместить покупателю НДС, пени и штрафы, доначисленные покупателю налоговым органом, а также прочие убытки, если такие доначисления и убытки обусловлены любой из следующих причин: