Убытки прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)возражениями, поданными на акт проверки, уточненными декларациями, письменными обращениями в налоговый орган, иными документами, подтверждающими, что Налогоплательщик до принятия оспариваемого решения заявил о наличии и переносе убытков прошлых лет на проверяемый период >>>
(КонсультантПлюс, 2025)возражениями, поданными на акт проверки, уточненными декларациями, письменными обращениями в налоговый орган, иными документами, подтверждающими, что Налогоплательщик до принятия оспариваемого решения заявил о наличии и переносе убытков прошлых лет на проверяемый период >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими документами подтвердить размер убытка, понесенного в прошлых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими документами подтвердить размер убытка, понесенного в прошлых периодах
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль иностранной организации убытки (части убытков), полученные в прошлые налоговые периоды, отразите в строке F разд. 5 (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами) (Инструкция).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль иностранной организации убытки (части убытков), полученные в прошлые налоговые периоды, отразите в строке F разд. 5 (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами) (Инструкция).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Готовое решение: Учет дистанционной торговли через интернет-магазин
(КонсультантПлюс, 2025)при объекте "доходы минус расходы" - по ставке 20% с суммы доходов, уменьшенной на расходы и учитываемые в текущем месяце убытки прошлых периодов (ч. 2, 5, 6 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
(КонсультантПлюс, 2025)при объекте "доходы минус расходы" - по ставке 20% с суммы доходов, уменьшенной на расходы и учитываемые в текущем месяце убытки прошлых периодов (ч. 2, 5, 6 ст. 9, ч. 2 ст. 11 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ);
Готовое решение: Как ИП рассчитать и уплатить за себя фиксированные платежи по страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)Да, при подсчете доходов за расчетный период для исчисления страховых взносов в размере 1% вы можете учесть расходы за указанный период. Но убытки прошлых лет, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов, учесть нельзя. Такой позиции придерживается ФНС России (Письмо от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).
(КонсультантПлюс, 2025)Да, при подсчете доходов за расчетный период для исчисления страховых взносов в размере 1% вы можете учесть расходы за указанный период. Но убытки прошлых лет, полученные по итогам предыдущих налоговых периодов, учесть нельзя. Такой позиции придерживается ФНС России (Письмо от 01.09.2020 N БС-4-11/14090).
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2025)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Как отражать в отчете перенос убытка прошлых лет,
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Как отражать в отчете перенос убытка прошлых лет,
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель вернул основное средство в другом налоговом периоде, то возвращаемую покупателю сумму (за вычетом НДС) включите во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, который выявлен в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Остаточную стоимость возвращенного основного средства учтите во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель вернул основное средство в другом налоговом периоде, то возвращаемую покупателю сумму (за вычетом НДС) включите во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, который выявлен в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Остаточную стоимость возвращенного основного средства учтите во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому вы спокойно можете и дальше списывать убытки прошлых периодов, соблюдая установленные НК РФ ограничения.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Поэтому вы спокойно можете и дальше списывать убытки прошлых периодов, соблюдая установленные НК РФ ограничения.
Статья: Как учесть налоговый убыток от покупки акций при ликвидации эмитента
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- по строке 060 - налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами (ПФИ) без учета убытков прошлых периодов.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)- по строке 060 - налоговую базу по операциям с необращающимися ценными бумагами (ПФИ) без учета убытков прошлых периодов.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".