Убытки прошлых периодов
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых периодов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном включении в состав внереализационных расходов лизинговых начислений за предыдущие отчетные периоды. Так, включение налогоплательщиком в 2021 году в состав внереализационных расходов лизинговых платежей прошлых периодов (2018 - 2019 годов) фактически привело к занижению налоговой базы текущего налогового периода. По мнению налогоплательщика, допустимо исправление допущенной им ошибки не посредством подачи уточненной налоговой декларации за предыдущий период, а с помощью отражения исправленных сведений в текущей налоговой декларации. Кроме того, правоприменительная практика допускает перерасчет в текущем налоговом периоде налоговой базы, если ранее допущенные ошибки (искажения) не имеют негативных последствий для казны. Суд признал доначисление правомерным, отметив, что допущенные обществом ошибки имеют негативные последствия для казны в результате применения способа оптимизации, позволившего обойти обязательные требования п. 2.1 ст. 283 НК РФ по нормированию убытков прошлых периодов, учитываемых в уменьшении налоговой базы. Суд отметил, что расходы 2018 - 2019 годов могут быть учтены в 2021 году только в пределах сумм прибыли, с которой исчислен налог за эти периоды, для учета расходов в оставшейся части налогоплательщик должен соблюдать требования п. п. 2.1, 3 ст. 283 НК РФ касательно переноса убытков прошлых лет.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Налог на прибыль: Налоговый орган не учел убытки прошлых лет при доначислении налога на прибыль в ходе выездной проверки
(КонсультантПлюс, 2025)возражениями, поданными на акт проверки, уточненными декларациями, письменными обращениями в налоговый орган, иными документами, подтверждающими, что Налогоплательщик до принятия оспариваемого решения заявил о наличии и переносе убытков прошлых лет на проверяемый период >>>
(КонсультантПлюс, 2025)возражениями, поданными на акт проверки, уточненными декларациями, письменными обращениями в налоговый орган, иными документами, подтверждающими, что Налогоплательщик до принятия оспариваемого решения заявил о наличии и переносе убытков прошлых лет на проверяемый период >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими документами подтвердить размер убытка, понесенного в прошлых периодах
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какими документами подтвердить размер убытка, понесенного в прошлых периодах
Нормативные акты
"Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 19 "Вознаграждения работникам"
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе
(введен в действие на территории Российской Федерации приказом Минфина России от 28.12.2015 N 217н)
(ред. от 12.07.2018)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2021)Стоимость услуг прошлых периодов и прибыли и убытки от погашения обязательств по программе
Справочная информация: "Контролируемые сделки и взаимозависимые лица для целей налогообложения"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель вернул основное средство в другом налоговом периоде, то возвращаемую покупателю сумму (за вычетом НДС) включите во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, который выявлен в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Остаточную стоимость возвращенного основного средства учтите во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если покупатель вернул основное средство в другом налоговом периоде, то возвращаемую покупателю сумму (за вычетом НДС) включите во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, который выявлен в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Остаточную стоимость возвращенного основного средства учтите во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ).
Статья: Как учитывать "прошлые" убытки при раздельном учете?
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Как отражать в отчете перенос убытка прошлых лет,
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)Как отражать в отчете перенос убытка прошлых лет,
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Готовое решение: Как исправить ошибки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если обнаруженная вами ошибка привела к занижению суммы убытка в прошлых периодах, то уточненную декларацию можете не подавать. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. В данном случае подача уточненной декларации - это ваше право, а не обязанность, поскольку ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате в периоде ее возникновения и не приведет к занижению суммы налога в периодах, на которые вы переносите убыток.
(КонсультантПлюс, 2025)Если обнаруженная вами ошибка привела к занижению суммы убытка в прошлых периодах, то уточненную декларацию можете не подавать. Это следует из п. 1 ст. 81 НК РФ. В данном случае подача уточненной декларации - это ваше право, а не обязанность, поскольку ошибка не привела к занижению суммы налога к уплате в периоде ее возникновения и не приведет к занижению суммы налога в периодах, на которые вы переносите убыток.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, увеличение резервного, уставного капитала, покрытие убытков прошлых периодов. Таким образом, оставшаяся сумма прибыли называется нераспределенной и является одним из элементов собственного капитала, служит в качестве источника финансирования прироста вложений в различные виды активов.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Чистая прибыль может быть использована на выплату дивидендов, увеличение резервного, уставного капитала, покрытие убытков прошлых периодов. Таким образом, оставшаяся сумма прибыли называется нераспределенной и является одним из элементов собственного капитала, служит в качестве источника финансирования прироста вложений в различные виды активов.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(КонсультантПлюс, 2025)В строках 060 - 100 рассчитайте сумму налоговой базы с учетом уменьшающей ее суммы убытка прошлых периодов. Сумма такого убытка переносится из строки 150 Приложения N 4 к листу 02 с кодом "5" по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 243 отразите разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов (строка 213 - (строка 223 + строка 230)) при условии, что она положительная. Если разница отрицательная или равна нулю, поставьте в строке 243 прочерки.
(КонсультантПлюс, 2024)В строке 243 отразите разницу между доходами за год и суммой расходов текущего года и убытков прошлых периодов (строка 213 - (строка 223 + строка 230)) при условии, что она положительная. Если разница отрицательная или равна нулю, поставьте в строке 243 прочерки.
Статья: Правовые основы оценки эффективности хозяйственных обществ органами внешнего государственного (муниципального) финансового контроля
(Арабули Д.Т.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 11)Что касается проверок КСО муниципальных образований, то складывается неоднозначная ситуация, когда отсутствие муниципального правового акта, в котором были бы регламентированы показатели эффективности хозяйственных обществ, препятствует органу внешнего муниципального финансового контроля провести всесторонний анализ и оценку деятельности таких обществ с позиции эффективности, может поставить под сомнение обоснованность выводов, выявленных нарушений и недостатков. Но даже при отсутствии правового регулирования обосновать выводы о неэффективности хозяйственных обществ, в том числе о неэффективном использовании ими средств, КСО муниципальных образований могут, во-первых, через показатели прибыли за отчетный период и их сопоставление с данными за аналогичные периоды прошлых лет, отсутствие (наличие) убытков.
(Арабули Д.Т.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2021, N 11)Что касается проверок КСО муниципальных образований, то складывается неоднозначная ситуация, когда отсутствие муниципального правового акта, в котором были бы регламентированы показатели эффективности хозяйственных обществ, препятствует органу внешнего муниципального финансового контроля провести всесторонний анализ и оценку деятельности таких обществ с позиции эффективности, может поставить под сомнение обоснованность выводов, выявленных нарушений и недостатков. Но даже при отсутствии правового регулирования обосновать выводы о неэффективности хозяйственных обществ, в том числе о неэффективном использовании ими средств, КСО муниципальных образований могут, во-первых, через показатели прибыли за отчетный период и их сопоставление с данными за аналогичные периоды прошлых лет, отсутствие (наличие) убытков.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 22.08.2025 N 03-03-06/2/82194 <Что будет с НДС и налогом на прибыль при реализации цифровой валюты?>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Убытки от операций с цифровой валютой можно перенести на будущее и учесть при формировании отдельной налоговой базы (п. 7 ст. 282.3 НК РФ). До 31 декабря 2026 года уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых периодов можно только в пределах 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 20)Убытки от операций с цифровой валютой можно перенести на будущее и учесть при формировании отдельной налоговой базы (п. 7 ст. 282.3 НК РФ). До 31 декабря 2026 года уменьшать налоговую базу текущего периода на убытки прошлых периодов можно только в пределах 50% (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).
Типовая ситуация: Как учесть расходы и доходы прошлых лет
(Издательство "Главная книга", 2025)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Убытки прошлых лет в налоговом учете включите во внереализационные расходы, когда получите подтверждающие документы. При возврате брака - это акт о недостатках и накладная на возврат, поступившие от покупателя. В декларации убытки прошлых периодов покажите в строке 301 Приложения N 2 к листу 02 (ст. 265 НК РФ).