Убытки прошлых лет в убыточной декларации
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых лет в убыточной декларации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае еще до принятия решения о проведении выездной проверки налоговый орган обладал сведениями о составе и размере убытка налогоплательщика, поскольку он представлял декларации по налогу на прибыль с отражением сумм убытка. Кроме того, наличие убытков прошлых лет установлено самим налоговым органом по результатам налогового контроля, что отражено в тексте оспариваемого решения инспекции.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае еще до принятия решения о проведении выездной проверки налоговый орган обладал сведениями о составе и размере убытка налогоплательщика, поскольку он представлял декларации по налогу на прибыль с отражением сумм убытка. Кроме того, наличие убытков прошлых лет установлено самим налоговым органом по результатам налогового контроля, что отражено в тексте оспариваемого решения инспекции.
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток) из-за претензии к документальному подтверждению перенесенного убытка прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток), посчитав, что Налогоплательщик не подтвердил документально заявленную в декларации сумму перенесенного убытка прошлых лет.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый орган доначислил налог на прибыль (предложил уменьшить убыток), посчитав, что Налогоплательщик не подтвердил документально заявленную в декларации сумму перенесенного убытка прошлых лет.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить убытки в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть обособленные подразделения, текущий убыток и убыток прошлых лет отражайте в декларации по налогу на прибыль в общем порядке.
(КонсультантПлюс, 2026)Если у вас есть обособленные подразделения, текущий убыток и убыток прошлых лет отражайте в декларации по налогу на прибыль в общем порядке.
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Как отразить убыток прошлых лет в декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2025)1.5. Как отразить убыток прошлых лет в декларации по УСН
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)38. Налогоплательщик при исчислении налога на прибыль за текущий период вправе учесть расходы, не учтенные в предыдущих налоговых периодах и приведшие к излишней уплате налога, в том числе если допущенная ошибка (искажение) в определении периода учета расходов привела к уменьшению убытков прошлых лет, подлежащих переносу на текущий налоговый период (с учетом ограничений на предельный размер переносимого убытка).
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)305. В строке 510 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса).
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)305. В строке 510 отражается сумма убытков прошлых налоговых периодов, признаваемая в отчетном (налоговом) периоде в целях налогообложения от осуществления других инвестиций (статьи 280 и 283 Кодекса).
Статья: Как учитывать "потерянные" расходы и исправлять ошибки прошлых периодов
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Сразу скажем, что тот, кто решил, что этот вывод безоговорочно выгоден налогоплательщикам, заблуждается. Применять его нужно с еще большей осторожностью. В этом случае важно не нарушить правило НК РФ о переносе убытков прошлых лет. А нарушено это правило может быть в двух случаях:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 4)Сразу скажем, что тот, кто решил, что этот вывод безоговорочно выгоден налогоплательщикам, заблуждается. Применять его нужно с еще большей осторожностью. В этом случае важно не нарушить правило НК РФ о переносе убытков прошлых лет. А нарушено это правило может быть в двух случаях:
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 укажите остаток убытка прошлых лет на начало года (п. 149 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 010 укажите остаток убытка прошлых лет на начало года (п. 149 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 19.03.2024 N Ф05-3483/2024 по делу N А40-71776/2023 <О подтверждении убытков, на которые можно уменьшить налоговую базу текущего года>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Величину убытка нужно подтвердить документально (и, как видно из комментируемого вердикта, его еще и обязательно надо показать в декларации!). Однако регистров налогового учета и иных аналитических документов для этого недостаточно. Понадобится еще и первичка, из которой усматривается полученный финансовый результат. Вспомним Постановление АС Северо-Западного округа от 18.09.2017 N Ф07-9913/2017, оставленное в силе Определением Верховного Суда РФ от 22.01.2018 N 307-КП7-20945. Основанием для привлечения общества к ответственности послужил вывод контролеров о неправомерном уменьшении фирмой "прибыльной" базы 2013 года на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах. Служители Фемиды, руководствуясь положениями ст. 247, 252, 274, 283 НК РФ, встали на сторону чиновников, обратив внимание на следующее. Организация вправе уменьшить базу на сумму убытка, если есть подтверждающие его первичные документы. Общество же таковых не предъявило. Причины, препятствующие представлению фирмой подобных "бумаг", не указаны. Что же до регистров, аналитических данных, расшифровок и пояснений по формированию результатов деятельности предприятия, то они сами по себе заявленные компанией убытки не подтверждают. Также судьи подчеркнули вот что. Результаты былых выездных налоговых проверок, подтверждающие факт наличия у компании убытков прошлых лет в сумме, закрепленной в декларации, не снимают с фирмы обязанность по документальному обоснованию величины убытка (см. также Постановления АС Поволжского округа от 06.04.2022 N Ф06-16873/2022, Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020, Определение ВС РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 и др.).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 12)Величину убытка нужно подтвердить документально (и, как видно из комментируемого вердикта, его еще и обязательно надо показать в декларации!). Однако регистров налогового учета и иных аналитических документов для этого недостаточно. Понадобится еще и первичка, из которой усматривается полученный финансовый результат. Вспомним Постановление АС Северо-Западного округа от 18.09.2017 N Ф07-9913/2017, оставленное в силе Определением Верховного Суда РФ от 22.01.2018 N 307-КП7-20945. Основанием для привлечения общества к ответственности послужил вывод контролеров о неправомерном уменьшении фирмой "прибыльной" базы 2013 года на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах. Служители Фемиды, руководствуясь положениями ст. 247, 252, 274, 283 НК РФ, встали на сторону чиновников, обратив внимание на следующее. Организация вправе уменьшить базу на сумму убытка, если есть подтверждающие его первичные документы. Общество же таковых не предъявило. Причины, препятствующие представлению фирмой подобных "бумаг", не указаны. Что же до регистров, аналитических данных, расшифровок и пояснений по формированию результатов деятельности предприятия, то они сами по себе заявленные компанией убытки не подтверждают. Также судьи подчеркнули вот что. Результаты былых выездных налоговых проверок, подтверждающие факт наличия у компании убытков прошлых лет в сумме, закрепленной в декларации, не снимают с фирмы обязанность по документальному обоснованию величины убытка (см. также Постановления АС Поволжского округа от 06.04.2022 N Ф06-16873/2022, Западно-Сибирского округа от 10.08.2021 N Ф04-7946/2020, Определение ВС РФ от 30.09.2019 N 305-ЭС19-9969 и др.).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль иностранной организации убытки (части убытков), полученные в прошлые налоговые периоды, отразите в строке F разд. 5 (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами) (Инструкция).
(КонсультантПлюс, 2025)В декларации по налогу на прибыль иностранной организации убытки (части убытков), полученные в прошлые налоговые периоды, отразите в строке F разд. 5 (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами) (Инструкция).
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как указал КС РФ в Определении от 17.07.2018 N 1682-О, разрешение вопроса о том, какое именно законоположение Налогового кодекса подлежит применению в рамках конкретного дела с учетом его фактических обстоятельств (обнаружение ошибок или возникновение новых обстоятельств), осуществляется судом, рассматривающим данное дело. Вступившее в силу решение суда может быть признано новым обстоятельством, если организация именно из него узнала о наличии убытков (расходов) прошлых лет и не могла знать о них ранее. В этом случае убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, приравниваются в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам и отражаются в декларации по строке 301 приложения 2 к листу 02. См. пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма декларации и порядок ее заполнения.
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Как указал КС РФ в Определении от 17.07.2018 N 1682-О, разрешение вопроса о том, какое именно законоположение Налогового кодекса подлежит применению в рамках конкретного дела с учетом его фактических обстоятельств (обнаружение ошибок или возникновение новых обстоятельств), осуществляется судом, рассматривающим данное дело. Вступившее в силу решение суда может быть признано новым обстоятельством, если организация именно из него узнала о наличии убытков (расходов) прошлых лет и не могла знать о них ранее. В этом случае убытки прошлых налоговых периодов, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде, приравниваются в целях налогообложения прибыли к внереализационным расходам и отражаются в декларации по строке 301 приложения 2 к листу 02. См. пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ, Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, которым утверждены форма декларации и порядок ее заполнения.
Вопрос: Можно ли уменьшить полученную в текущем периоде прибыль от продажи доли в УК другой организации по контролируемой сделке на убыток от основной деятельности, полученный в прошлом году? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Можно ли уменьшить полученную в текущем периоде прибыль от продажи доли в УК другой организации по контролируемой сделке на убыток от основной деятельности, полученный в прошлом году? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Можно ли уменьшить полученную в текущем периоде прибыль от продажи доли в УК другой организации по контролируемой сделке на убыток от основной деятельности, полученный в прошлом году? Как заполнить декларацию по налогу на прибыль?
Типовая ситуация: Как убыток прошлых лет учитывать при расчете налога на прибыль (перенести на будущее) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации (п. п. 88, 155 Порядка заполнения декларации):
(Издательство "Главная книга", 2025)Если убыток получен и по итогам года, на который вы переносили убыток прошлых лет, то убыток текущего года увеличивает остаток убытков и отражается в годовой декларации (п. п. 88, 155 Порядка заполнения декларации):
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли, если есть убыток прошлых лет
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при уплате авансовых платежей исходя из фактической прибыли, если есть убыток прошлых лет
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 укажите остаток убытка прошлых лет на начало года (п. 9.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В показатель строки 010 включите также убыток, который получен по итогам предыдущего года.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 010 укажите остаток убытка прошлых лет на начало года (п. 9.2 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). В показатель строки 010 включите также убыток, который получен по итогам предыдущего года.