Убытки прошлых лет КИК
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки прошлых лет КИК (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Каковы особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке (Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789):
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке (Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789):
Вопрос: О переносе убытков КИК, в порядке редомициляции которой зарегистрирована международная компания, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)В частности, учет при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании ее убытков прошлых лет осуществляется в порядке, установленном пунктами 7, 7.1 и 8 статьи 309.1 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 01.11.2024 N 03-12-11/2/107192)В частности, учет при определении прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании ее убытков прошлых лет осуществляется в порядке, установленном пунктами 7, 7.1 и 8 статьи 309.1 Кодекса.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)В данном реквизите указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка прошлых лет, полученного контролируемой иностранной компанией, уменьшающего налоговую базу налогового периода.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 26.03.2026)В данном реквизите указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка прошлых лет, полученного контролируемой иностранной компанией, уменьшающего налоговую базу налогового периода.
Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)В данном реквизите указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка прошлых лет, полученного контролируемой иностранной компанией, уменьшающего налоговую базу налогового периода.
(ред. от 17.08.2022)
"Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2019 N 56217)В данном реквизите указывается код, соответствующий категории операций, по которым производится расчет суммы убытка прошлых лет, полученного контролируемой иностранной компанией, уменьшающего налоговую базу налогового периода.
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Инспекция уменьшила убыток 2008 г., перенесенный на 2012 - 2013 гг., и доначислила налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в расходы процентов по контролируемой задолженности перед иностранной компанией (нарушен п. 2 ст. 269 НК РФ). Суд отклонил довод общества, что инспекция вышла за рамки проверяемого периода, так как 2008 г. проверялся ранее. Инспекция не проверяла правильность исчисления налога за 2008 г.; предметом проверки была правомерность уменьшения прибыли 2012 - 2013 гг. на убытки прошлых лет. Однако суд отменил решение инспекции. Инспекция указала, что общество сумм убытков прошлых лет в размере, превышающем заявленные в декларациях за 2012 - 2013 гг. доходы, не декларировало, уточненных деклараций для дополнительного применения расходов не подавало; документов, подтверждающих убытки прошлых лет, к проверке не представило.
("Налоговый вестник", 2016, N 8)Инспекция уменьшила убыток 2008 г., перенесенный на 2012 - 2013 гг., и доначислила налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в расходы процентов по контролируемой задолженности перед иностранной компанией (нарушен п. 2 ст. 269 НК РФ). Суд отклонил довод общества, что инспекция вышла за рамки проверяемого периода, так как 2008 г. проверялся ранее. Инспекция не проверяла правильность исчисления налога за 2008 г.; предметом проверки была правомерность уменьшения прибыли 2012 - 2013 гг. на убытки прошлых лет. Однако суд отменил решение инспекции. Инспекция указала, что общество сумм убытков прошлых лет в размере, превышающем заявленные в декларациях за 2012 - 2013 гг. доходы, не декларировало, уточненных деклараций для дополнительного применения расходов не подавало; документов, подтверждающих убытки прошлых лет, к проверке не представило.
"Практический справочник по налогу на прибыль"
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- лист 09 и Приложения к нему включаются в состав декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.
(Горохова Т.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- лист 09 и Приложения к нему включаются в состав декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.
Статья: Закон о деофшоризации. Новые разъяснения государственных органов
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 26)Порядок определения убытков прошлых лет
(Фоевцов С.)
("Финансовая газета", 2015, N 26)Порядок определения убытков прошлых лет
Статья: Контролируемые иностранные компании и современные аспекты их налогообложения
(Калиматов А.М.)
("Налоги" (газета), 2017, N 7)Отмечается также, что прибыль КИК не уменьшается на сумму ее убытков прошлых лет для цели сопоставления с пороговым значением. С учетом того что перенос убытка, полученного КИК, на будущие периоды является правом контролирующего лица, указанные убытки, по мнению Минфина, не уменьшают величину прибыли КИК для целей применения пороговых значений, установленных пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ (50/30/10 млн руб.).
(Калиматов А.М.)
("Налоги" (газета), 2017, N 7)Отмечается также, что прибыль КИК не уменьшается на сумму ее убытков прошлых лет для цели сопоставления с пороговым значением. С учетом того что перенос убытка, полученного КИК, на будущие периоды является правом контролирующего лица, указанные убытки, по мнению Минфина, не уменьшают величину прибыли КИК для целей применения пороговых значений, установленных пунктом 7 статьи 25.15 НК РФ (50/30/10 млн руб.).
Вопрос: О переносе убытков КИК на будущие периоды в целях налога на прибыль и НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789)совокупная величина остатка накопленных убытков прошлых лет, полученных контролируемой иностранной компанией и не перенесенных на будущее, сформированная по состоянию на последнее число финансового года, завершившегося до 2018 года, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на 31.12.2017, и тем самым формирует входящее сальдо накопленных убытков прошлых лет, выраженное в рублях, для последующего учета при определении прибыли контролируемой иностранной компании.
(Письмо Минфина России от 03.08.2020 N 03-12-11/2/67789)совокупная величина остатка накопленных убытков прошлых лет, полученных контролируемой иностранной компанией и не перенесенных на будущее, сформированная по состоянию на последнее число финансового года, завершившегося до 2018 года, подлежит пересчету в рубли по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на 31.12.2017, и тем самым формирует входящее сальдо накопленных убытков прошлых лет, выраженное в рублях, для последующего учета при определении прибыли контролируемой иностранной компании.
Последние изменения: Налогообложение КИК
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке:
(КонсультантПлюс, 2026)Убытки КИК прошлых лет подлежат пересчету в рубли в следующем порядке:
Вопрос: Об отражении в декларации по налогу на прибыль убытка прошлых лет, полученного КИК.
(Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25106@)Вопрос: ПАО участвует в иностранных организациях, признаваемых в качестве контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) в соответствии с п. 1 ст. 25.13 НК РФ. При этом ПАО определяет прибыль (убыток) всех КИК в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ.
(Письмо ФНС России от 09.12.2019 N СД-4-3/25106@)Вопрос: ПАО участвует в иностранных организациях, признаваемых в качестве контролируемых иностранных компаний (далее - КИК) в соответствии с п. 1 ст. 25.13 НК РФ. При этом ПАО определяет прибыль (убыток) всех КИК в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 309.1 НК РФ.
Статья: О декларации по налогу на прибыль за 2017 год
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)Проект новой декларации находился в открытом доступе, и те, кто пожелал с ним ознакомиться, могли заметить, что изменения в основном коснулись расчетов налога на прибыль с доходов в виде прибыли КИК; налогоплательщиков, осуществляющих самостоятельные корректировки (симметричные и обратные), а также консолидированных групп компаний. Поменялись штрихкоды страниц. Учтено изменение в порядке отражения в декларации переноса убытков на будущее (напомним, что с 2017 года уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50%, а не в полном объеме, как это было ранее).
(Белецкая Ю.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 1)Проект новой декларации находился в открытом доступе, и те, кто пожелал с ним ознакомиться, могли заметить, что изменения в основном коснулись расчетов налога на прибыль с доходов в виде прибыли КИК; налогоплательщиков, осуществляющих самостоятельные корректировки (симметричные и обратные), а также консолидированных групп компаний. Поменялись штрихкоды страниц. Учтено изменение в порядке отражения в декларации переноса убытков на будущее (напомним, что с 2017 года уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50%, а не в полном объеме, как это было ранее).
Статья: Декларация по налогу на прибыль: заполняем по-новому
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, NN 1, 2)Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период, отражается по строке 160 в рублях (в прежней форме ее следовало указывать в иностранной валюте). При отсутствии оснований для утраты права на перенос убытка, предусмотренных п. 7.1 ст. 309.1 НК РФ, можно отразить по строке 160 раздела Б1 листа 09 декларации сумму полученного КИК убытка прошлых лет, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода без ограничений, установленных положениями п. 2.1 ст. 283 НК РФ <1>.
(Курбангалеева О.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2020, NN 1, 2)Сумма убытка, уменьшающая налоговую базу за налоговый период, отражается по строке 160 в рублях (в прежней форме ее следовало указывать в иностранной валюте). При отсутствии оснований для утраты права на перенос убытка, предусмотренных п. 7.1 ст. 309.1 НК РФ, можно отразить по строке 160 раздела Б1 листа 09 декларации сумму полученного КИК убытка прошлых лет, уменьшающего налоговую базу текущего налогового периода без ограничений, установленных положениями п. 2.1 ст. 283 НК РФ <1>.
Статья: Практический комментарий основных изменений законодательства о контролируемых иностранных компаниях
(Тарасова С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 3)При формировании прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ
(Тарасова С.С.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 3)При формировании прибыли КИК по правилам главы 25 НК РФ