Убытки от реализации основных средств в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки от реализации основных средств в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи при продаже амортизируемых и неамортизируемых ОС с убытком могут быть такими 1:
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи при продаже амортизируемых и неамортизируемых ОС с убытком могут быть такими 1:
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет продажи ОС с убытком
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет продажи ОС с убытком
Вопрос: Как рассчитать отложенный налоговый актив?
(Консультация эксперта, 2025)Наиболее часто ОНА формируются при исчислении амортизации основных средств (в случае применения разных методов в бухгалтерском и налоговом учете), получении убытка при реализации основных средств (в налоговом учете признается постепенно, в бухгалтерском учете - единовременно), при использовании различных методов учета расходов (метод начисления - в бухгалтерском учете, кассовый метод - в налоговом учете).
(Консультация эксперта, 2025)Наиболее часто ОНА формируются при исчислении амортизации основных средств (в случае применения разных методов в бухгалтерском и налоговом учете), получении убытка при реализации основных средств (в налоговом учете признается постепенно, в бухгалтерском учете - единовременно), при использовании различных методов учета расходов (метод начисления - в бухгалтерском учете, кассовый метод - в налоговом учете).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение основного средства (ОС) и последующую его реализацию с убытком, если к данному объекту ОС была применена амортизационная премия, при этом продавец и покупатель объекта ОС являются взаимозависимыми лицами?..
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае сумма убытка от реализации ОС учитывается для целей бухгалтерского учета в периоде возникновения, а в целях налогообложения прибыли - в течение последующих 65 месяцев, у организации в августе возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере налогового убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)Поскольку в рассматриваемом случае сумма убытка от реализации ОС учитывается для целей бухгалтерского учета в периоде возникновения, а в целях налогообложения прибыли - в течение последующих 65 месяцев, у организации в августе возникают вычитаемая временная разница (ВВР) в размере налогового убытка и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02).
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"При образовании в налоговом учете убытка от реализации основных средств и земельных участков >>>
"Годовой отчет для учреждений здравоохранения - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. На балансе бюджетного учреждения здравоохранения по КВФО 4 числится медицинское оборудование балансовой стоимостью 650 000 руб., которое отнесено к ОЦДИ. Сумма начисленной амортизации составляет 450 000 руб. При проведении теста на обесценение комиссия зафиксировала в протоколе, что имущество не может эксплуатироваться без соответствующего ремонта. Поскольку стоимость ремонта внушительная, учредитель дал согласие на его реализацию. Справедливая стоимость основного средства составила 150 000 руб.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Пример. На балансе бюджетного учреждения здравоохранения по КВФО 4 числится медицинское оборудование балансовой стоимостью 650 000 руб., которое отнесено к ОЦДИ. Сумма начисленной амортизации составляет 450 000 руб. При проведении теста на обесценение комиссия зафиксировала в протоколе, что имущество не может эксплуатироваться без соответствующего ремонта. Поскольку стоимость ремонта внушительная, учредитель дал согласие на его реализацию. Справедливая стоимость основного средства составила 150 000 руб.
Вопрос: Как отражается реализация полностью самортизированного основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)Отражается доход от реализации
(Консультация эксперта, 2025)Отражается доход от реализации
Корреспонденция счетов: Организация реализовала бывший в эксплуатации объект основных средств (ОС) до истечения пяти лет после ввода его в эксплуатацию. В отношении данного объекта ОС применялась амортизационная премия в размере 30%. Согласно условиям договора купли-продажи покупатель производит оплату после поставки указанного объекта ОС. Покупатель и продавец являются взаимозависимыми лицами. Как отразить в учете организации-продавца данные операции?..
(Консультация эксперта, 2025)Как уже было сказано выше, при реализации объекта ОС полученная выручка в бухгалтерском учете уменьшается на сумму балансовой стоимости ОС, а в налоговом учете - на сумму остаточной стоимости. По данным бухучета балансовая стоимость равна 467 500 руб. (510 000 руб. - 8 500 руб. x 5 мес.). В налоговом учете сумма остаточной стоимости составляет 480 250 руб. Таким образом, финансовый результат от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете равен нулю (561 000 руб. - 93 500 руб. - 467 500 руб.), а в налоговом учете возникает убыток в размере 12 750 руб. (561 000 руб. - 93 500 руб. - 480 250 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)Как уже было сказано выше, при реализации объекта ОС полученная выручка в бухгалтерском учете уменьшается на сумму балансовой стоимости ОС, а в налоговом учете - на сумму остаточной стоимости. По данным бухучета балансовая стоимость равна 467 500 руб. (510 000 руб. - 8 500 руб. x 5 мес.). В налоговом учете сумма остаточной стоимости составляет 480 250 руб. Таким образом, финансовый результат от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете равен нулю (561 000 руб. - 93 500 руб. - 467 500 руб.), а в налоговом учете возникает убыток в размере 12 750 руб. (561 000 руб. - 93 500 руб. - 480 250 руб.).
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Условным расходом по налогу на прибыль (УР) является сумма налога, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (БП) отчетного периода и налоговой ставки (НС), исчисленная как их произведение. Так как фактические платежи осуществляются на основе величины прибыли, отраженной не в бухгалтерском учете, а в декларации, то исчисленный показатель на основе данных бухгалтерского учета получил название "условный расход". Если в системе бухгалтерского учета за отчетный период сформирован убыток, то определяют условный доход по налогу на прибыль (УД). Его сумму исчисляют путем умножения полученного убытка на ставку налога на прибыль.
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Условным расходом по налогу на прибыль (УР) является сумма налога, определенная исходя из бухгалтерской прибыли (БП) отчетного периода и налоговой ставки (НС), исчисленная как их произведение. Так как фактические платежи осуществляются на основе величины прибыли, отраженной не в бухгалтерском учете, а в декларации, то исчисленный показатель на основе данных бухгалтерского учета получил название "условный расход". Если в системе бухгалтерского учета за отчетный период сформирован убыток, то определяют условный доход по налогу на прибыль (УД). Его сумму исчисляют путем умножения полученного убытка на ставку налога на прибыль.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором здание передано покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, которого нет в бухучете. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухгалтерском учете на сумму налогового убытка. В результате этого возникает ВВР в размере образовавшегося в налоговом учете убытка от реализации ОС и соответствующий ей ОНА, равный 2 178 000 руб. (8 712 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Поскольку в учете на эту дату уже числится ОНА в размере 628 000 руб., отражается увеличение ОНА до величины, соответствующей ВВР в сумме убытка. Таким образом, ОНА увеличивается на 1 550 000 руб. (2 178 000 руб. - 628 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором здание передано покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, которого нет в бухучете. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухгалтерском учете на сумму налогового убытка. В результате этого возникает ВВР в размере образовавшегося в налоговом учете убытка от реализации ОС и соответствующий ей ОНА, равный 2 178 000 руб. (8 712 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Поскольку в учете на эту дату уже числится ОНА в размере 628 000 руб., отражается увеличение ОНА до величины, соответствующей ВВР в сумме убытка. Таким образом, ОНА увеличивается на 1 550 000 руб. (2 178 000 руб. - 628 000 руб.).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Результат реализации основных средств с убытком учитывают в составе прочих расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Результат реализации основных средств с убытком учитывают в составе прочих расходов на счете 91 "Прочие доходы и расходы".