Убытки от реализации основных средств в бухгалтерском учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки от реализации основных средств в бухгалтерском учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать продажу основных средств в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи при продаже амортизируемых и неамортизируемых ОС с убытком могут быть такими 1:
(КонсультантПлюс, 2025)Бухгалтерские записи при продаже амортизируемых и неамортизируемых ОС с убытком могут быть такими 1:
Типовая ситуация: Продажа основного средства: оформление, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет продажи ОС с убытком
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Учет продажи ОС с убытком
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца возврат покупателем объекта основных средств (ОС) (движимого имущества) в связи с выявленными в объекте существенными недостатками, если ранее в результате продажи данного объекта был получен убыток? Продажа и возврат покупателем объекта ОС осуществлены в одном календарном году...
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если придерживаться позиции налоговых органов и рассматривать возврат объекта ОС как операцию, приводящую к искажению налоговой базы того периода, в котором реализован объект ОС и признаны расходы в виде части убытка, полученного при его реализации, то организации необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и представить уточненные налоговые декларации за все отчетные периоды начиная с периода, в котором реализован объект ОС, до периода его возврата <**>.
(Консультация эксперта, 2025)Следовательно, если придерживаться позиции налоговых органов и рассматривать возврат объекта ОС как операцию, приводящую к искажению налоговой базы того периода, в котором реализован объект ОС и признаны расходы в виде части убытка, полученного при его реализации, то организации необходимо произвести корректировку налоговой базы по налогу на прибыль и представить уточненные налоговые декларации за все отчетные периоды начиная с периода, в котором реализован объект ОС, до периода его возврата <**>.
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При определении финансового результата от реализации ОС нужно учитывать, что остаточная стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете может быть различной. Поэтому величина прибыли (убытка), полученной при реализации объекта, в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)При определении финансового результата от реализации ОС нужно учитывать, что остаточная стоимость ОС в бухгалтерском и налоговом учете может быть различной. Поэтому величина прибыли (убытка), полученной при реализации объекта, в бухгалтерском и налоговом учете может не совпадать.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации продажу законсервированного объекта основных средств (ОС) с убытком, если до момента продажи объект ОС находился на консервации менее трех месяцев?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящиеся на следующие 37 месяцев (по мере признания убытка от реализации объекта ОС в налоговом учете и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете), названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетные даты периодов, приходящиеся на следующие 37 месяцев (по мере признания убытка от реализации объекта ОС в налоговом учете и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете), названные ВВР и ОНА уменьшаются (погашаются) (п. 17 ПБУ 18/02).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)Убыток от реализации объекта ОС в бухгалтерском учете признается единовременно, а в налоговом - в течение 38 месяцев. В связи с этим на отчетную дату периода, в котором объект ОС передан покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, а в бухучете его нет. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухучете на сумму налогового убытка. В результате этого у организации образуются вычитаемая временная разница (ВВР) в размере образовавшегося в налоговом учете убытка (380 000 руб.) и соответствующий ей отложенный налоговый актив (ОНА) в сумме 95 000 руб. (380 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Учет расходов на видеонаблюдение
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)В бухгалтерском учете расходы на обслуживание системы видеонаблюдения являются расходами по обычным видам деятельности при условии, что система наблюдения учитывается в составе основных средств и используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг.
(Григорян А.А.)
("Бухгалтерский учет", 2024, N 12)В бухгалтерском учете расходы на обслуживание системы видеонаблюдения являются расходами по обычным видам деятельности при условии, что система наблюдения учитывается в составе основных средств и используется в процессе производства и (или) реализации продукции, товаров, работ, услуг.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма может продать принадлежащее ей основное средство. Результат реализации основных средств с убытком учитывают в составе прочих расходов на счете 91-2 "Прочие расходы".
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Фирма может продать принадлежащее ей основное средство. Результат реализации основных средств с убытком учитывают в составе прочих расходов на счете 91-2 "Прочие расходы".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете продажу объекта основных средств (движимого имущества), если в результате продажи данного объекта организацией получен убыток?..
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)По мере признания для целей налогообложения прочих расходов в виде убытка от реализации объекта ОС и, соответственно, уменьшения разницы между стоимостью активов в налоговом и бухгалтерском учете уменьшаются (полностью погашаются) временная разница и соответствующая ей величина ОНА. В данном случае уменьшение происходит равными частями в течение 73 месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем продажи объекта ОС (п. 17 ПБУ 18/02).
Готовое решение: Как в учете продавца отразить возврат покупателем основного средства ненадлежащего качества
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как продавцу отразить возврат основного средства ненадлежащего качества в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)1. Как продавцу отразить возврат основного средства ненадлежащего качества в бухгалтерском учете
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-продавца реализацию объекта недвижимости (производственного здания, учтенного организацией в составе объектов основных средств) с убытком?..
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором здание передано покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, которого нет в бухучете. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухгалтерском учете на сумму налогового убытка. В результате этого возникает ВВР в размере образовавшегося в налоговом учете убытка от реализации ОС и соответствующий ей ОНА, равный 2 178 000 руб. (8 712 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Поскольку в учете на эту дату уже числится ОНА в размере 628 000 руб., отражается увеличение ОНА до величины, соответствующей ВВР в сумме убытка. Таким образом, ОНА увеличивается на 1 550 000 руб. (2 178 000 руб. - 628 000 руб.).
(Консультация эксперта, 2025)На отчетную дату периода, в котором здание передано покупателю, в налоговом учете числится актив в размере полученного убытка, которого нет в бухучете. Соответственно, на эту дату величина активов в налоговом учете превышает их величину в бухгалтерском учете на сумму налогового убытка. В результате этого возникает ВВР в размере образовавшегося в налоговом учете убытка от реализации ОС и соответствующий ей ОНА, равный 2 178 000 руб. (8 712 000 руб. x 25%) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02). Поскольку в учете на эту дату уже числится ОНА в размере 628 000 руб., отражается увеличение ОНА до величины, соответствующей ВВР в сумме убытка. Таким образом, ОНА увеличивается на 1 550 000 руб. (2 178 000 руб. - 628 000 руб.).