Убытки нк РФ
Подборка наиболее важных документов по запросу Убытки нк РФ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, размер подлежащих уплате страховых взносов определяется исходя из дохода, полученного ИП за соответствующий период, с учетом понесенных им расходов, а также определенных НК РФ убытков, являющихся, по своей сути, расходами прошлых периодов, ранее не учтенными для целей исчисления налога по УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию предпринимателя правомерной, размер подлежащих уплате страховых взносов определяется исходя из дохода, полученного ИП за соответствующий период, с учетом понесенных им расходов, а также определенных НК РФ убытков, являющихся, по своей сути, расходами прошлых периодов, ранее не учтенными для целей исчисления налога по УСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод о занижении налоговой базы ввиду невключения в нее стоимости неучтенной электроэнергии у потребителя. Суд установил, что налогоплательщик осуществлял деятельность по передаче электрической энергии на основании заключенных с гарантирующими поставщиками электроэнергии договоров до конечных потребителей, с которыми гарантирующий поставщик заключил договора энергоснабжения. Обществом был выявлен факт бездоговорного потребления электроэнергии со стороны потребителя, был составлен акт бездоговорного потребления и выставлен счет на оплату. Налоговый орган расценил факт составления акта бездоговорного потребления электроэнергии в качестве ее реализации, начислил НДС на стоимость бездоговорного потребления, указанную в актах. Суд указал, что при незаконном потреблении электроэнергии отношения не являются договорными, следовательно, взыскание стоимости бездоговорного потребления не является взысканием задолженности за поставленную электроэнергию, а является взысканием убытков в виде неосновательного обогащения. Согласно ст. ст. 39, 146 НК РФ суммы взысканных убытков не являются объектом налогообложения НДС. Суд пришел к выводу, что на стоимость выявленного налогоплательщиком бездоговорного потребления по составленным актам и выставленным потребителям на оплату счетам не подлежит начислению и уплате НДС на основании ст. 168 НК РФ. Также суд отдельно отметил, что ошибочное выставление обществом ранее счетов-фактур по операциям, не являющимся объектами налогообложения по НДС, не приводит к возникновению обязанности по уплате налога в отношении последующих аналогичных операций, также не являющихся объектами налогообложения по НДС. Суд признал доначисление НДС неправомерным.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль7.1. Можно ли учесть для целей налога на прибыль расходы на страхование убытков от перерывов в производстве (п. 1 ст. 263 НК РФ)?
Нормативные акты
Справочная информация: "Имущественные налоговые вычеты и налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков, учитываемые в целях налогообложения дохода физических лиц"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе
Справочная информация: "Расходы, нормируемые для целей налогообложения прибыли"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Убыток от уступки права требования
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)1.20. Убыток от уступки права требования
Готовое решение: Ежемесячные и квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, уплачиваемые в течение квартала
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае убытки прошлых лет вы можете переносить на будущее, в том числе на I квартал текущего года. В этом случае на убыток вы уменьшите налоговую базу, исчисленную по итогам I квартала текущего года. Это следует из п. 1 ст. 283, п. п. 1, 2 ст. 285 НК РФ. Размер авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, зависит от размера налоговой базы, исчисленной за этот период. Это следует из п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ. Таким образом, убыток прошлого года будет учтен при расчете суммы авансового платежа по итогам I квартала текущего года.
(КонсультантПлюс, 2025)В общем случае убытки прошлых лет вы можете переносить на будущее, в том числе на I квартал текущего года. В этом случае на убыток вы уменьшите налоговую базу, исчисленную по итогам I квартала текущего года. Это следует из п. 1 ст. 283, п. п. 1, 2 ст. 285 НК РФ. Размер авансового платежа, исчисленного по итогам отчетного периода, зависит от размера налоговой базы, исчисленной за этот период. Это следует из п. 1 ст. 274, п. 2 ст. 286 НК РФ. Таким образом, убыток прошлого года будет учтен при расчете суммы авансового платежа по итогам I квартала текущего года.
Готовое решение: Как организовать налоговый учет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от перечня и характера операций, которые присутствуют в деятельности вашей организации, в учетную политику вы можете включать и иные вопросы. Например: порядок учета расходов на НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ), порядок учета убытка от уступки (переуступки) прав требования (п. 1 ст. 279 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В зависимости от перечня и характера операций, которые присутствуют в деятельности вашей организации, в учетную политику вы можете включать и иные вопросы. Например: порядок учета расходов на НИОКР (п. 9 ст. 262 НК РФ), порядок учета убытка от уступки (переуступки) прав требования (п. 1 ст. 279 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть убыток при расчете налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Вы обязаны хранить такие документы в течение всего срока, когда уменьшаете налоговую базу на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Вы обязаны хранить такие документы в течение всего срока, когда уменьшаете налоговую базу на суммы ранее полученных убытков (п. 4 ст. 283 НК РФ).
Готовое решение: Как рассчитывать налог на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Раздельный учет доходов (расходов) необходимо вести по операциям, для которых в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен учет прибыли и убытка, отличный от общего порядка (п. 2 ст. 274 НК РФ). Убытки, понесенные за налоговые периоды начиная с 2025 г. при применении ставки 0%, не переносятся на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Убытки, понесенные ранее, уменьшают налоговую базу по правилам, действовавшим до 01.01.2025.
(КонсультантПлюс, 2025)Раздельный учет доходов (расходов) необходимо вести по операциям, для которых в соответствии с гл. 25 НК РФ предусмотрен учет прибыли и убытка, отличный от общего порядка (п. 2 ст. 274 НК РФ). Убытки, понесенные за налоговые периоды начиная с 2025 г. при применении ставки 0%, не переносятся на будущее (п. 1 ст. 283 НК РФ). Убытки, понесенные ранее, уменьшают налоговую базу по правилам, действовавшим до 01.01.2025.
Типовая ситуация: Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в декларации получилась сумма к уменьшению, но за квартал получена прибыль, в следующем квартале надо платить ежемесячные платежи. Возникшая переплата увеличивает сальдо ЕНС, которое можно зачесть в счет уплаты любых налогов. Ежемесячные платежи не надо платить, если по итогам предыдущего квартала получен убыток (ст. 286 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Если в декларации получилась сумма к уменьшению, но за квартал получена прибыль, в следующем квартале надо платить ежемесячные платежи. Возникшая переплата увеличивает сальдо ЕНС, которое можно зачесть в счет уплаты любых налогов. Ежемесячные платежи не надо платить, если по итогам предыдущего квартала получен убыток (ст. 286 НК РФ).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учет убытков, в соответствии со ст. 220.1 НК РФ, осуществляется плательщиком НДФЛ при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Учет убытков, в соответствии со ст. 220.1 НК РФ, осуществляется плательщиком НДФЛ при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Статья: Определение объема понятия правовой категории "убыток"
(Ковязина Н.М.)
("Юрист", 2023, N 2)Понимание аналогичности юридических гражданско-правовых и экономических (сложившихся в целях налогообложения) убытков противоречит не только теоретической доктрине цивилистики, но и следующему. С точки зрения НК РФ убытки являются противоположностью прибыли, когда расходы от экономической деятельности превышают доходы. Сам расчет экономических убытков - все хозяйственные доходы минус расходы. Направленность гражданско-правовых убытков - конкретное исправление имущественного положения лица, измененного вследствие нарушений обязательств контрагента. То есть экономические убытки - это всегда отражение рисковости предпринимательской деятельности. Данную позицию подтверждает тот факт, что ст. 265 НК РФ в качестве расходов для определения убытков/прибыли излагается широкий перечень, включающий в том числе убытки, вытекающие из гражданско-правовых отношений. То есть с экономической точки зрения исследуемая категория в первую очередь - мера прибыльности деятельности, а с цивилистической точки зрения - способ защиты и мера ответственности.
(Ковязина Н.М.)
("Юрист", 2023, N 2)Понимание аналогичности юридических гражданско-правовых и экономических (сложившихся в целях налогообложения) убытков противоречит не только теоретической доктрине цивилистики, но и следующему. С точки зрения НК РФ убытки являются противоположностью прибыли, когда расходы от экономической деятельности превышают доходы. Сам расчет экономических убытков - все хозяйственные доходы минус расходы. Направленность гражданско-правовых убытков - конкретное исправление имущественного положения лица, измененного вследствие нарушений обязательств контрагента. То есть экономические убытки - это всегда отражение рисковости предпринимательской деятельности. Данную позицию подтверждает тот факт, что ст. 265 НК РФ в качестве расходов для определения убытков/прибыли излагается широкий перечень, включающий в том числе убытки, вытекающие из гражданско-правовых отношений. То есть с экономической точки зрения исследуемая категория в первую очередь - мера прибыльности деятельности, а с цивилистической точки зрения - способ защиты и мера ответственности.
Статья: Ошибки цифровых технологий в налоговом контроле: юридические последствия для бюджетной системы
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Однако нормативная декларация права не решает проблемы компенсации материальных убытков, возникающих в результате некачественного функционирования ПИК. По действующей редакции Налогового кодекса РФ убытки, причиненные налоговыми органами налогоплательщику, возмещаются за счет казны Российской Федерации. Исходя из правил Бюджетного кодекса РФ такие расходы выплачиваются из федерального бюджета. Основной денежный фонд государства более чем на 80% формируется за счет налогов, то есть за счет средств добросовестных налогоплательщиков. Компенсация убытков из бюджета - это фактически перекладывание имущественной ответственности на иных физических и юридических лиц, но не лиц, виновных в недостатках шифрования и функционирования информационной системы.
(Крохина Ю.А.)
("Финансовое право", 2022, N 9)Однако нормативная декларация права не решает проблемы компенсации материальных убытков, возникающих в результате некачественного функционирования ПИК. По действующей редакции Налогового кодекса РФ убытки, причиненные налоговыми органами налогоплательщику, возмещаются за счет казны Российской Федерации. Исходя из правил Бюджетного кодекса РФ такие расходы выплачиваются из федерального бюджета. Основной денежный фонд государства более чем на 80% формируется за счет налогов, то есть за счет средств добросовестных налогоплательщиков. Компенсация убытков из бюджета - это фактически перекладывание имущественной ответственности на иных физических и юридических лиц, но не лиц, виновных в недостатках шифрования и функционирования информационной системы.
Типовая ситуация: Расходы будущих периодов: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете к РБП относят стоимость лицензионного ПО, расходы на страхование и сертификацию. Списывают их ежемесячно, в течение всего периода, к которому они относятся. А бухгалтерские программы учитывают как налоговые РБП переносимые на будущее убытки (ст. 272 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете к РБП относят стоимость лицензионного ПО, расходы на страхование и сертификацию. Списывают их ежемесячно, в течение всего периода, к которому они относятся. А бухгалтерские программы учитывают как налоговые РБП переносимые на будущее убытки (ст. 272 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть убытки при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база в этом случае равна сумме полученных доходов. Расходы для расчета базы вы не учитываете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому убыток для целей налогообложения у вас не формируется. Он возникает только у тех, кто применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая база в этом случае равна сумме полученных доходов. Расходы для расчета базы вы не учитываете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Поэтому убыток для целей налогообложения у вас не формируется. Он возникает только у тех, кто применяет УСН с объектом "доходы минус расходы" (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).