Требование об уплате налогов подпись
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налогов подпись (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 70 "Сроки направления требования об уплате задолженности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налогов, пеней и штрафа. По мнению налогоплательщика, требование не подлежит исполнению, поскольку на нем отсутствует подпись должностного лица, требование было направлено предпринимателю по истечении более двух лет с момента его выставления. Налогоплательщик также указал на отсутствие актуальных сведений о размере текущих налоговых обязательств, отсутствие расчета пеней и периода их начисления. Суд указал, что срок исполнения требования об уплате налога для налогоплательщика не является пресекательным, то есть истечение установленных в требовании сроков уплаты задолженности является основанием для применения налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, в том числе в судебном порядке, но не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налогов и не свидетельствует о том, что эта обязанность не может быть исполнена налогоплательщиком. Суд также указал, что в форме требования отсутствует такой реквизит, как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, ее отсутствие не является основанием для признания требования незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, но обязал налоговый орган устранить технические ошибки, выразившиеся в несоответствии отраженных в требовании сумм задолженности суммам доначислений по решению.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налогов, пеней и штрафа. По мнению налогоплательщика, требование не подлежит исполнению, поскольку на нем отсутствует подпись должностного лица, требование было направлено предпринимателю по истечении более двух лет с момента его выставления. Налогоплательщик также указал на отсутствие актуальных сведений о размере текущих налоговых обязательств, отсутствие расчета пеней и периода их начисления. Суд указал, что срок исполнения требования об уплате налога для налогоплательщика не является пресекательным, то есть истечение установленных в требовании сроков уплаты задолженности является основанием для применения налоговым органом мер принудительного взыскания задолженности, в том числе в судебном порядке, но не освобождает налогоплательщика от обязанности по уплате налогов и не свидетельствует о том, что эта обязанность не может быть исполнена налогоплательщиком. Суд также указал, что в форме требования отсутствует такой реквизит, как подпись руководителя (должностного лица) налогового органа, ее отсутствие не является основанием для признания требования незаконным. Суд отказал в удовлетворении требований предпринимателя, но обязал налоговый орган устранить технические ошибки, выразившиеся в несоответствии отраженных в требовании сумм задолженности суммам доначислений по решению.
Важнейшая практика по ст. 69 НК РФТребование об уплате задолженности не признают недействительным только из-за того, что в нем отсутствуют должность и подпись представителя налогового органа >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.1. Является ли форма требования об уплате задолженности, в которой нет такого реквизита, как подпись руководителя налогового органа, не соответствующей Налоговому кодексу РФ?
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 06.06.2013 N ВАС-3796/13
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим приложения N 2 Приказа ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации">По мнению заявителя, ФНС России, утвердив пунктом 1 Приказа содержащуюся в приложении N 2 форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) без указания в качестве обязательного реквизита подписи руководителя налогового органа, нарушила положения пункта 4 статьи 30 и статьи 33, а также пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и тем самым создала условия для нарушения прав и законных интересов учреждения, поскольку исключила возможность идентифицировать выставленное требование и лицо, принявшее ненормативный акт (требование), с целью подтверждения его полномочий и поставила под сомнение достоверность информации о сумме задолженности, размере пеней, сроке уплаты налога, а также создала препятствия для реализации права учреждения на судебную защиту, так как лишила такой акт признаков ненормативного акта ввиду отсутствия волеизъявления уполномоченного лица на его принятие, не исключив при этом обязанность налогоплательщика по уплате указанных в требовании сумм.
<Об отказе в удовлетворении заявления о признании недействующим приложения N 2 Приказа ФНС России от 03.10.2012 N ММВ-7-8/662@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации">По мнению заявителя, ФНС России, утвердив пунктом 1 Приказа содержащуюся в приложении N 2 форму требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для организаций, индивидуальных предпринимателей) без указания в качестве обязательного реквизита подписи руководителя налогового органа, нарушила положения пункта 4 статьи 30 и статьи 33, а также пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и тем самым создала условия для нарушения прав и законных интересов учреждения, поскольку исключила возможность идентифицировать выставленное требование и лицо, принявшее ненормативный акт (требование), с целью подтверждения его полномочий и поставила под сомнение достоверность информации о сумме задолженности, размере пеней, сроке уплаты налога, а также создала препятствия для реализации права учреждения на судебную защиту, так как лишила такой акт признаков ненормативного акта ввиду отсутствия волеизъявления уполномоченного лица на его принятие, не исключив при этом обязанность налогоплательщика по уплате указанных в требовании сумм.
Решение Верховного Суда РФ от 23.08.2018 N АКПИ18-698
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим приложения 3 к приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам">Понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые должно оно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 Кодекса.
<Об отказе в удовлетворении административного искового заявления о признании частично недействующим приложения 3 к приказу ФНС России от 13.02.2017 N ММВ-7-8/179@ "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам">Понятие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, совокупность сведений, которые должно оно содержать, форма и порядок его подписания и направления налогоплательщику закреплены в статье 69 Кодекса.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Приказом ФНС России от 7 сентября 2021 года N ЕД-7-8/795@ "О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ и признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@" внесены изменения в Порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с названным Приказом ФНС России требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - УКЭП) плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика. При получении отправителем квитанции о приеме требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 Порядка.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Приказом ФНС России от 7 сентября 2021 года N ЕД-7-8/795@ "О внесении изменений в приложение к Приказу Федеральной налоговой службы от 16.07.2020 N ЕД-7-2/448@ и признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 27.02.2017 N ММВ-7-8/200@" внесены изменения в Порядок направления и получения документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также представления документов по требованию налогового органа в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с названным Приказом ФНС России требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная усиленной квалифицированной электронной подписью (далее - УКЭП) плательщика, либо по истечении шести дней с даты, указанной в пункте 9 Порядка, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования об уплате, подписанное УКЭП плательщика. При получении отправителем квитанции о приеме требования об уплате датой его получения плательщиком в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи считается дата, указанная в квитанции о приеме, но не позднее шести дней с даты, указанной в пункте 9 Порядка.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Является ли доказательством направления требования об уплате задолженности реестр почтовых отправлений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не признал представленный инспекцией список почтовых отправлений надлежащим доказательством направления требования об уплате налога. Указанный список не содержит отметки почты о принятии отправления, подпись в графе "принял" не расшифрована, не указано, кем принято почтовое отправление.
Является ли доказательством направления требования об уплате задолженности реестр почтовых отправлений
(КонсультантПлюс, 2025)Суд не признал представленный инспекцией список почтовых отправлений надлежащим доказательством направления требования об уплате налога. Указанный список не содержит отметки почты о принятии отправления, подпись в графе "принял" не расшифрована, не указано, кем принято почтовое отправление.
Вопрос: Как отражаются в учете у арендатора расходы на ремонт помещения в счет арендных платежей?
(Консультация эксперта, 2025)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
(Консультация эксперта, 2025)Арендатор и арендодатель оформляют и подписывают акты зачета встречных требований (в отношении арендной платы и стоимости неотделимых улучшений).
Вопрос: Какие установлены правила для внедрения электронного документооборота?
(Консультация эксперта, 2025)Налоговое законодательство предъявляет требование о применении усиленной квалифицированной электронной подписи в отношении некоторых документов, например электронных счетов-фактур, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, заявления о распоряжении путем зачета или заявления в электронной форме о распоряжении путем возврата (п. 9 ст. 58, п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 79, п. 6 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Налоговое законодательство предъявляет требование о применении усиленной квалифицированной электронной подписи в отношении некоторых документов, например электронных счетов-фактур, уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, заявления о распоряжении путем зачета или заявления в электронной форме о распоряжении путем возврата (п. 9 ст. 58, п. 4 ст. 78, п. 1 ст. 79, п. 6 ст. 169 НК РФ).
Последние изменения: Требование об уплате задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила: отсутствие в форме требования об уплате налога подписи руководителя (должностного лица) налогового органа не делает его недействительным.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России разъяснила: отсутствие в форме требования об уплате налога подписи руководителя (должностного лица) налогового органа не делает его недействительным.
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюНа основании данного решения Инспекцией было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени и штрафа N 74954 от 18.05.2011, которое также было получено ликвидатором лично, о чем свидетельствует подпись Романова А.В.
Готовое решение: Как составляют доверенность на представление интересов ИП в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
(КонсультантПлюс, 2025)знакомиться, подписывать, получать акты налоговых проверок, решения, справки, требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов и другие документы;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-поставщика, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов") и освобожденной от обязанности плательщика НДС по ст. 145 НК РФ, предоставление покупателю премии (бонуса) за достижение определенного объема закупок непродовольственных товаров, если указанная премия предусмотрена договором поставки, не изменяет цену поставляемых товаров и по соглашению сторон засчитана в качестве аванса, полученного от покупателя в счет поставки следующей партии товара?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако отметим, что такой подход не является единственным. В силу того что на дату подписания соглашения обязательство по оплате товаров считается исполненным, налоговыми органами при проведении проверок могут быть предъявлены требования о включении в состав доходов сумм погашенной задолженности, зачтенной в счет полученного аванса. Соответственно, во избежание налоговых рисков, на наш взгляд, доход при получении такого аванса целесообразно признать в момент подписания соглашения о зачете премии в качестве аванса.
(Консультация эксперта, 2025)Однако отметим, что такой подход не является единственным. В силу того что на дату подписания соглашения обязательство по оплате товаров считается исполненным, налоговыми органами при проведении проверок могут быть предъявлены требования о включении в состав доходов сумм погашенной задолженности, зачтенной в счет полученного аванса. Соответственно, во избежание налоговых рисков, на наш взгляд, доход при получении такого аванса целесообразно признать в момент подписания соглашения о зачете премии в качестве аванса.
Статья: Законно ли взыскание за счет средств в банке, если направленное по ТКС требование получено не было?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)На основании п. 16 Порядка требование об уплате налога (сбора, страховых взносов и т.д.) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная плательщиком, либо по истечении шести дней, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования об уплате, подписанное плательщиком. В силу п. 20 Порядка, если отправитель не получил от получателя квитанцию о приеме электронного документа, он направляет получателю документ на бумажном носителе.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 6)На основании п. 16 Порядка требование об уплате налога (сбора, страховых взносов и т.д.) считается полученным плательщиком, если отправителю поступила квитанция о приеме электронного документа, подписанная плательщиком, либо по истечении шести дней, если в указанный срок отправителю не поступило уведомление об отказе в приеме требования об уплате, подписанное плательщиком. В силу п. 20 Порядка, если отправитель не получил от получателя квитанцию о приеме электронного документа, он направляет получателю документ на бумажном носителе.