Требование об уплате налогов банкроту
Подборка наиболее важных документов по запросу Требование об уплате налогов банкроту (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 134 "Очередность удовлетворения требований кредиторов" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, поскольку налоговая проверка декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев окончена в периоде процедуры банкротства, требования об уплате налога являются текущими.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению налогового органа, поскольку налоговая проверка декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев окончена в периоде процедуры банкротства, требования об уплате налога являются текущими.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил сделку по списанию денежных средств со счета должника в пользу налогового органа, поскольку она осуществлена с предпочтением по отношению к налоговому органу. Суд установил, что в период с 6 по 18 марта 2024 года на основании инкассовых поручений были произведены списания денежных средств в целях погашения налоговой задолженности. Разрешая вопрос о квалификации спорных платежей в качестве текущих или реестровых, суд указал на необходимость определения момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Если окончание отчетного периода авансового платежа наступило до признания должника банкротом, такой платеж не признается текущим. После принятия заявления о банкротстве требования об уплате налога за налоговый период квалифицируются как текущие, кроме авансовых платежей за периоды до возбуждения дела о банкротстве. Поскольку дело о банкротстве общества возбуждено 26.05.2015, следовательно, обязательные платежи за первое полугодие и IV квартал 2015 года, 2016 - 2017 годы являются текущими. Сделка по удовлетворению текущего платежа может быть признана недействительной на основании п. 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при наличии совокупности следующих обстоятельств: осведомленность кредитора о нарушении принятым им исполнением (суррогатом исполнения) очередности совершения текущих платежей; недостаточность конкурсной массы для удовлетворения текущих платежей, имевших приоритет над погашенным. Для оспаривания сделки по уплате обязательных платежей установлен специальный критерий недобросовестности, согласно которому заявитель (конкурсный управляющий) должен представить доказательства, из которых следует, что налоговый орган располагал сведениями о наличии приоритетных текущих обязательств перед иными кредиторами, а также о недостаточности конкурсной массы для их удовлетворения. Поскольку конкурсным управляющим не были представлены доказательства осведомленности налоговой инспекции о наличии требований, подлежащих удовлетворению до списания денежных средств в счет погашения задолженности по налогам, суд отказал в признании сделки по списанию денежных средств в пользу налогового органа недействительной.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий оспорил сделку по списанию денежных средств со счета должника в пользу налогового органа, поскольку она осуществлена с предпочтением по отношению к налоговому органу. Суд установил, что в период с 6 по 18 марта 2024 года на основании инкассовых поручений были произведены списания денежных средств в целях погашения налоговой задолженности. Разрешая вопрос о квалификации спорных платежей в качестве текущих или реестровых, суд указал на необходимость определения момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг. Если окончание отчетного периода авансового платежа наступило до признания должника банкротом, такой платеж не признается текущим. После принятия заявления о банкротстве требования об уплате налога за налоговый период квалифицируются как текущие, кроме авансовых платежей за периоды до возбуждения дела о банкротстве. Поскольку дело о банкротстве общества возбуждено 26.05.2015, следовательно, обязательные платежи за первое полугодие и IV квартал 2015 года, 2016 - 2017 годы являются текущими. Сделка по удовлетворению текущего платежа может быть признана недействительной на основании п. 2 ст. 61.3 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" при наличии совокупности следующих обстоятельств: осведомленность кредитора о нарушении принятым им исполнением (суррогатом исполнения) очередности совершения текущих платежей; недостаточность конкурсной массы для удовлетворения текущих платежей, имевших приоритет над погашенным. Для оспаривания сделки по уплате обязательных платежей установлен специальный критерий недобросовестности, согласно которому заявитель (конкурсный управляющий) должен представить доказательства, из которых следует, что налоговый орган располагал сведениями о наличии приоритетных текущих обязательств перед иными кредиторами, а также о недостаточности конкурсной массы для их удовлетворения. Поскольку конкурсным управляющим не были представлены доказательства осведомленности налоговой инспекции о наличии требований, подлежащих удовлетворению до списания денежных средств в счет погашения задолженности по налогам, суд отказал в признании сделки по списанию денежных средств в пользу налогового органа недействительной.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли налоговый орган предъявить организации-банкроту требование об уплате налогов и сборов, которое было выставлено налоговым органом после закрытия реестра требований кредиторов налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Вправе ли налоговый орган предъявить организации-банкроту требование об уплате налогов и сборов, которое было выставлено налоговым органом после закрытия реестра требований кредиторов налогоплательщика?
(Консультация эксперта, 2006)Вопрос: Вправе ли налоговый орган предъявить организации-банкроту требование об уплате налогов и сборов, которое было выставлено налоговым органом после закрытия реестра требований кредиторов налогоплательщика?
Статья: Юридический дайджест: практика Конституционного Суда РФ по вопросам банкротства
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)VI. Очередность удовлетворения требования об уплате
(Фокин Е.А.)
("Цивилист", 2024, N 6)VI. Очередность удовлетворения требования об уплате
Нормативные акты
Федеральный закон от 26.10.2002 N 127-ФЗ
(ред. от 09.04.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"3. Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом возникает у уполномоченного органа по обязательным платежам после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, если требование об уплате обязательных платежей подтверждено решением налогового органа или решением таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества кредитной организации независимо от истечения сроков, предусмотренных статьей 7 настоящего Федерального закона.
(ред. от 09.04.2026)
"О несостоятельности (банкротстве)"3. Право на обращение в арбитражный суд с заявлением о признании кредитной организации банкротом возникает у уполномоченного органа по обязательным платежам после отзыва у кредитной организации лицензии на осуществление банковских операций, если требование об уплате обязательных платежей подтверждено решением налогового органа или решением таможенного органа о взыскании задолженности за счет имущества кредитной организации независимо от истечения сроков, предусмотренных статьей 7 настоящего Федерального закона.
"Обзор судебной практики разрешения споров о несостоятельности (банкротстве) за 2024 год"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Поскольку в рассматриваемом случае НДС принят должником к вычету по операциям, совершенным в налоговый период, который окончился до возбуждения дела о банкротстве, требование об уплате такого налога относится к третьей очереди реестра.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.04.2025)Поскольку в рассматриваемом случае НДС принят должником к вычету по операциям, совершенным в налоговый период, который окончился до возбуждения дела о банкротстве, требование об уплате такого налога относится к третьей очереди реестра.
Статья: Новый порядок погашения налогов от продажи залога: что учесть банку сейчас, чтобы больше получить потом
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)При этом уже есть примеры, когда нижестоящие суды ссылались на новую позицию судов. Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал недействительным требование налогового органа об уплате должником-банкротом налога по УСН, поскольку в соответствии с позицией КС РФ у должника-банкрота не образуется "доход" <13>.
(Бирюлин Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)При этом уже есть примеры, когда нижестоящие суды ссылались на новую позицию судов. Так, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд признал недействительным требование налогового органа об уплате должником-банкротом налога по УСН, поскольку в соответствии с позицией КС РФ у должника-банкрота не образуется "доход" <13>.
Статья: К вопросу о порядке очередности погашения налога на прибыль организаций от реализации имущества должника в процедуре конкурсного производства
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Согласно первому подходу, Закон о банкротстве не регулирует в целом сферу налоговых правоотношений, соответственно, им не могут быть установлены порядок и вопросы уплаты или освобождения от уплаты налога на прибыль юридических лиц - банкротов. Удовлетворение требований по уплате налогов на прибыль в ходе реализации имущества организации-должника с торгов осуществляется в порядке пятой очереди (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве). Соответственно, согласно данной позиции, такой вид прибыли не исключается из объектов налогообложения организации-должника.
(Баркова Л.А., Коршунов П.Н.)
("Безопасность бизнеса", 2023, N 2)Согласно первому подходу, Закон о банкротстве не регулирует в целом сферу налоговых правоотношений, соответственно, им не могут быть установлены порядок и вопросы уплаты или освобождения от уплаты налога на прибыль юридических лиц - банкротов. Удовлетворение требований по уплате налогов на прибыль в ходе реализации имущества организации-должника с торгов осуществляется в порядке пятой очереди (п. 2 ст. 134 Закона о банкротстве). Соответственно, согласно данной позиции, такой вид прибыли не исключается из объектов налогообложения организации-должника.
Статья: Продажа имущества банкрота, оплата услуг, покупки на иностранных площадках: как платить налог на прибыль
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 11)При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.
Статья: Как распределят платежи на ЕНС банкрота
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Недавно КС РФ поставил точку в этом вопросе и определил очередность платежей для налога на прибыль при продаже имущества банкрота. По мнению суда, требование заплатить налог на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу, относится к платежам третьей очереди реестра. Правило действует с 5 июня 2023 г. <12>
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 13)Недавно КС РФ поставил точку в этом вопросе и определил очередность платежей для налога на прибыль при продаже имущества банкрота. По мнению суда, требование заплатить налог на прибыль при реализации имущества, составляющего конкурсную массу, относится к платежам третьей очереди реестра. Правило действует с 5 июня 2023 г. <12>
Статья: К вопросу определения очередности удовлетворения требований по налогу на имущество и пеням, возникшим в период после введения процедуры конкурсного производства, в связи с эксплуатацией предмета залога (п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве): комментарий к Постановлению Конституционного Суда РФ от 9 апреля 2024 года N 16-П
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)11. Тем не менее КС РФ сделал оговорку, что для соразмерного распределения судом средств, полученных от использования или реализации предмета залога, может быть предусмотрено невключение в состав расходов, указанных в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, требований об уплате имущественных налогов и пеней, предъявляемых и удовлетворяемых до расчета с залоговым кредитором, в случаях:
(Алекперов Д.С. оглы)
("Закон", 2025, N 11)11. Тем не менее КС РФ сделал оговорку, что для соразмерного распределения судом средств, полученных от использования или реализации предмета залога, может быть предусмотрено невключение в состав расходов, указанных в п. 6 ст. 138 Закона о банкротстве, требований об уплате имущественных налогов и пеней, предъявляемых и удовлетворяемых до расчета с залоговым кредитором, в случаях: