Транспортный налог тамбов
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог тамбов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Налоговая среда и регионы (на примере Тамбовской и Липецкой областей)
(Попова Г.Л.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 14)Транспортный налог. На территории регионов действуют налоговые ставки, принятые согласно Закону о транспортном налоге Тамбовской области [9] и Закону о транспортном налоге Липецкой области [8]. Налоговые ставки на территории регионов существенно превышают уровень налоговых ставок, отраженный в НК РФ. Сравнительный анализ налоговых ставок, действующих на территории регионов, позволяет сделать вывод о более высокой налоговой нагрузке владельцев легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров на территории Липецкой области по сравнению с Тамбовской областью. Однако действующие налоговые ставки на грузовые автомобили в Тамбовской области превышают действующие налоговые ставки, действующие на территории Липецкой области.
(Попова Г.Л.)
("Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", 2013, N 14)Транспортный налог. На территории регионов действуют налоговые ставки, принятые согласно Закону о транспортном налоге Тамбовской области [9] и Закону о транспортном налоге Липецкой области [8]. Налоговые ставки на территории регионов существенно превышают уровень налоговых ставок, отраженный в НК РФ. Сравнительный анализ налоговых ставок, действующих на территории регионов, позволяет сделать вывод о более высокой налоговой нагрузке владельцев легковых автомобилей, мотоциклов и мотороллеров на территории Липецкой области по сравнению с Тамбовской областью. Однако действующие налоговые ставки на грузовые автомобили в Тамбовской области превышают действующие налоговые ставки, действующие на территории Липецкой области.
Статья: Новые документы от 28.03.2003
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 4)МНС России своим Приказом от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125 утвердило форму Декларации по транспортному налогу. Ее должны применять фирмы лишь тех регионов, в которых местные власти не успели утвердить свою форму отчетности. Например, такими регионами являются Вологодская, Ивановская, Новгородская и Тамбовская области.
("Практическая бухгалтерия", 2003, N 4)МНС России своим Приказом от 18 марта 2003 г. N БГ-3-21/125 утвердило форму Декларации по транспортному налогу. Ее должны применять фирмы лишь тех регионов, в которых местные власти не успели утвердить свою форму отчетности. Например, такими регионами являются Вологодская, Ивановская, Новгородская и Тамбовская области.
Судебная практика
Определение ВАС РФ от 12.12.2008 N ВАС-16048/08 по делу N А64-5776/07-13
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, НДС, транспортного налога, начислении пеней и привлечении к ответственности для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как налоговым органом не обосновано доначисление спорных налогов.Решением суда первой инстанции от 25.12.2007 оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в сумме 1 607 419 рублей, начисления пеней по данному налогу, налога на добавленную стоимость в сумме 421 283 рублей, транспортного налога в сумме 12 000 рублей, начисления соответствующих сумм пеней по данному налогу, а также привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на прибыль в виде взыскания штрафа в сумме 314 480 рублей, за неполную уплату транспортного налога в сумме 654 рублей. В соответствующей части признано недействительным оспариваемое требование налогового органа.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа о доначислении налога на прибыль, НДС, транспортного налога, начислении пеней и привлечении к ответственности для пересмотра в порядке надзора судебных актов отказано, так как налоговым органом не обосновано доначисление спорных налогов.Решением суда первой инстанции от 25.12.2007 оспариваемое решение инспекции признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в сумме 1 607 419 рублей, начисления пеней по данному налогу, налога на добавленную стоимость в сумме 421 283 рублей, транспортного налога в сумме 12 000 рублей, начисления соответствующих сумм пеней по данному налогу, а также привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации за неполную уплату налога на прибыль в виде взыскания штрафа в сумме 314 480 рублей, за неполную уплату транспортного налога в сумме 654 рублей. В соответствующей части признано недействительным оспариваемое требование налогового органа.
Определение ВАС РФ от 02.04.2008 N 4417/08 по делу N А64-477/07-22
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, транспортного налога, соответствующих сумм пеней, штрафа, а также в части предложения внести исправления в документы бухгалтерского учета для пересмотра в порядке надзора отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.общество с ограниченной ответственностью "Тамбов-Терминал" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по г. Тамбову (далее - инспекция) от 19.01.2007 N 8 в части доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, соответствующих сумм пеней, штрафа, а также в части предложения внести исправления в документы бухгалтерского учета.
В передаче дела по заявлению о признании недействительным решения налогового органа в части доначисления налога на прибыль, НДС, транспортного налога, соответствующих сумм пеней, штрафа, а также в части предложения внести исправления в документы бухгалтерского учета для пересмотра в порядке надзора отказано в связи с отсутствием оснований, предусмотренных ст. 304 АПК РФ.общество с ограниченной ответственностью "Тамбов-Терминал" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Тамбовской области с заявлением о признании недействительным решения Инспекции ФНС России по г. Тамбову (далее - инспекция) от 19.01.2007 N 8 в части доначисления налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, транспортного налога, соответствующих сумм пеней, штрафа, а также в части предложения внести исправления в документы бухгалтерского учета.
Нормативные акты
Заключение Счетной палаты РФ от 25.04.2025 N ЗСП-44/13-02
"На проект федерального закона N 867505-8 "О единых мерах поддержки участников специальной военной операции"Так, например, участники специальной военной операции освобождаются от уплаты транспортного налога на территории Московской области в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил по одному транспортному средству за налоговый период (статья 26.40 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области"). Освобождение от уплаты транспортного налога для участников специальной военной операции с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года также предусмотрено на территории Тамбовской области (статья 7 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 г. N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области").
"На проект федерального закона N 867505-8 "О единых мерах поддержки участников специальной военной операции"Так, например, участники специальной военной операции освобождаются от уплаты транспортного налога на территории Московской области в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил по одному транспортному средству за налоговый период (статья 26.40 Закона Московской области от 24 ноября 2004 г. N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области"). Освобождение от уплаты транспортного налога для участников специальной военной операции с 1 января 2025 года по 31 декабря 2027 года также предусмотрено на территории Тамбовской области (статья 7 Закона Тамбовской области от 28 ноября 2002 г. N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области").
Административная практика
"Постатейный комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Например, ВС РФ в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-Г07-8 в отношении Закона Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области", которым были установлены авансовые платежи для физических лиц, признал, что "выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными" и что "при установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий".
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2013)Например, ВС РФ в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-Г07-8 в отношении Закона Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области", которым были установлены авансовые платежи для физических лиц, признал, что "выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными" и что "при установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий".
Вопрос: Вправе ли законодательный орган области устанавливать авансовые платежи по транспортному налогу с физических лиц?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 34)Например, ВС РФ в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-ГО7-8 в отношении Закона Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области", которым были установлены авансовые платежи для физических лиц, признал, что "выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными" и что "при установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий".
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 34)Например, ВС РФ в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-ГО7-8 в отношении Закона Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области", которым были установлены авансовые платежи для физических лиц, признал, что "выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными" и что "при установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий".
Вопрос: Вправе ли законодательный орган области устанавливать авансовые платежи по транспортному налогу с физических лиц?
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Так, например, Верховный Суд Российской Федерации в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-Г07-8 в отношении Закона Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области", которым были установлены авансовые платежи для физических лиц, признал, что выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными и что при установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий.
("Налоговый вестник", 2008, N 7)Так, например, Верховный Суд Российской Федерации в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-Г07-8 в отношении Закона Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области", которым были установлены авансовые платежи для физических лиц, признал, что выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными и что при установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий.
"Рассмотрение жалоб в налоговой сфере"
(Долгополов О.И.)
("Налоговый вестник", 2009)<4> Например, в соответствии со ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" ставка транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. составляет 40 руб., а налоговая ставка для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу - 25 руб.
(Долгополов О.И.)
("Налоговый вестник", 2009)<4> Например, в соответствии со ст. 6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 N 69-З "О транспортном налоге в Тамбовской области" ставка транспортного налога для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. составляет 40 руб., а налоговая ставка для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу - 25 руб.
Статья: Памятка опоздавшим с транспортным налогом
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 9)Можно понять регионы, которым не хватает средств в середине года на ремонт дорог, но для начала им следовало бы убедить в этом федерального законодателя. А в нынешней ситуации налогоплательщики - граждане из вышеперечисленных регионов могут после получения налогового уведомления (или позже требования) спокойно дожидаться окончания года и уплатить налог единовременно в срок, установленный региональным законом о транспортном налоге. Им, как известно, ничего не грозит вообще, поскольку судиться по поводу взыскания таких "авансовых" платежей налоговики, скорее всего, в течение года не станут. В несколько неприятной ситуации оказываются лишь ПБОЮЛ, использующие в предпринимательской деятельности транспортные средства: с них, напомним, недоимка по налогам и пени взыскиваются в полной сумме с 2006 г. во внесудебном порядке <50>. Однако, как нам представляется, при уплате транспортного налога они всегда выступают в качестве физических лиц, поскольку не упомянуты отдельно в числе плательщиков этого налога. Но если налоговый орган попытается взыскать недоимку по транспортному налогу во внесудебном порядке и выставит в банк инкассовое поручение на списание недоимки, то ПБОЮЛ может обжаловать требование (решение) в суд или вышестоящий налоговый орган.
(Попов П.А.)
("Главная книга", 2006, N 9)Можно понять регионы, которым не хватает средств в середине года на ремонт дорог, но для начала им следовало бы убедить в этом федерального законодателя. А в нынешней ситуации налогоплательщики - граждане из вышеперечисленных регионов могут после получения налогового уведомления (или позже требования) спокойно дожидаться окончания года и уплатить налог единовременно в срок, установленный региональным законом о транспортном налоге. Им, как известно, ничего не грозит вообще, поскольку судиться по поводу взыскания таких "авансовых" платежей налоговики, скорее всего, в течение года не станут. В несколько неприятной ситуации оказываются лишь ПБОЮЛ, использующие в предпринимательской деятельности транспортные средства: с них, напомним, недоимка по налогам и пени взыскиваются в полной сумме с 2006 г. во внесудебном порядке <50>. Однако, как нам представляется, при уплате транспортного налога они всегда выступают в качестве физических лиц, поскольку не упомянуты отдельно в числе плательщиков этого налога. Но если налоговый орган попытается взыскать недоимку по транспортному налогу во внесудебном порядке и выставит в банк инкассовое поручение на списание недоимки, то ПБОЮЛ может обжаловать требование (решение) в суд или вышестоящий налоговый орган.
Статья: Пенсионеры и предпенсионеры: подборка налоговых и рабочих льгот
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 7)- либо скидка на уплату транспортного налога с одной машины определенной мощности. Например, в ХМАО, в Тульской и Самарской областях действует 50%-я скидка <8>, а во Владимирской области - 75%-я <9>;
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2021, N 7)- либо скидка на уплату транспортного налога с одной машины определенной мощности. Например, в ХМАО, в Тульской и Самарской областях действует 50%-я скидка <8>, а во Владимирской области - 75%-я <9>;
Статья: Льготы ветеранам боевых действий по транспортному налогу
(Казанков А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2013, N 1)Вместе с тем после проведенного сравнительного анализа думается, что ветераны боевых действий, проживающие, например, в Ямало-Ненецком автономном округе, не будут слишком расстроены тем, что в отношении их не предусмотрены налоговые льготы, как в других регионах. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 ноября 2002 г. N 61-ЗАО "О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" от уплаты транспортного налога освобождаются все физические лица - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (это также, как предусмотрены налоговые льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, проживающих в Санкт-Петербурге, Республике Башкортостан, Калужской, Новосибирской, Тамбовской и Саратовской областях).
(Казанков А.В.)
("Право в Вооруженных Силах", 2013, N 1)Вместе с тем после проведенного сравнительного анализа думается, что ветераны боевых действий, проживающие, например, в Ямало-Ненецком автономном округе, не будут слишком расстроены тем, что в отношении их не предусмотрены налоговые льготы, как в других регионах. В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 4 Закона Ямало-Ненецкого автономного округа от 25 ноября 2002 г. N 61-ЗАО "О ставках транспортного налога на территории Ямало-Ненецкого автономного округа" от уплаты транспортного налога освобождаются все физические лица - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно (это также, как предусмотрены налоговые льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий, проживающих в Санкт-Петербурге, Республике Башкортостан, Калужской, Новосибирской, Тамбовской и Саратовской областях).
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Так, Законом Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области" были установлены авансовые платежи для физических лиц. Верховный Суд РФ в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-Г07-8 в отношении этого Закона признал следующее. Выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными. При установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий (Письмо Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-04-01/12).
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)Так, Законом Тамбовской области от 28.11.2002 "О транспортном налоге в Тамбовской области" были установлены авансовые платежи для физических лиц. Верховный Суд РФ в мотивировочной части Определения от 14.11.2007 N 13-Г07-8 в отношении этого Закона признал следующее. Выводы суда о противоречии федеральному законодательству и признании недействующими оспариваемых норм Закона Тамбовской области являются правильными. При установлении авансовых платежей по транспортному налогу для физических лиц Тамбовская областная Дума вышла за пределы предоставленных ей полномочий (Письмо Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-04-01/12).
"Налоговые споры. Особенности рассмотрения в судах общей юрисдикции: Научно-практическое пособие"
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Показательным является дело N 33-1495/2013, рассмотренное Тамбовским областным судом (Апелляционное определение от 29 мая 2013 г.). Из материалов этого дела следует, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу. В ходе разбирательства было выяснено, что закон субъекта Российской Федерации предусматривал уплату транспортного налога физическими лицами за предыдущий налоговый период (календарный год) в срок не позднее 1 марта следующего налогового периода. Из чего следует, что транспортный налог за 2009 г. должен был быть уплачен физическим лицом не позднее 1 марта 2010 г., соответственно, налоговое уведомление за 2009 г. должно было быть направлено не позднее чем за 30 дней до указанного срока, а требование о взыскании задолженности по уплате налога в силу п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ - в течение трех месяцев с момента истечения срока уплаты налога, т.е. до 2 июня 2010 г. Срок исполнения требования об уплате налога в то время был установлен в течение десяти дней. Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. до 2 ноября 2010 г. Из материалов дела следовало, что и налоговое уведомление, и требование были направлены физическому лицу за пределами сроков, установленных налоговым законодательством (п. 2 ст. 52, п. 1, 3 ст. 70 НК РФ), в связи с чем судом первой инстанции были обоснованно оставлены без удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ответчика налога за 2009 г. в связи с пропуском истцом сроков, предусмотренных п. 2 ст. 48, п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, в их совокупности. (Аналогичные выводы изложены в Апелляционных определениях Саратовского областного суда от 28 августа 2014 г. по делу N 33-4918, Кемеровского областного суда от 20 марта 2014 г. по делу N 33-2585, Санкт-Петербургского городского суда от 28 октября 2013 г. по делу N 33-17199 и др.).
(Цинделиани И.А., Чуряев А.В.)
("Проспект", 2017)Показательным является дело N 33-1495/2013, рассмотренное Тамбовским областным судом (Апелляционное определение от 29 мая 2013 г.). Из материалов этого дела следует, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу. В ходе разбирательства было выяснено, что закон субъекта Российской Федерации предусматривал уплату транспортного налога физическими лицами за предыдущий налоговый период (календарный год) в срок не позднее 1 марта следующего налогового периода. Из чего следует, что транспортный налог за 2009 г. должен был быть уплачен физическим лицом не позднее 1 марта 2010 г., соответственно, налоговое уведомление за 2009 г. должно было быть направлено не позднее чем за 30 дней до указанного срока, а требование о взыскании задолженности по уплате налога в силу п. п. 1, 3 ст. 70 НК РФ - в течение трех месяцев с момента истечения срока уплаты налога, т.е. до 2 июня 2010 г. Срок исполнения требования об уплате налога в то время был установлен в течение десяти дней. Согласно ст. 48 НК РФ налоговый орган имеет право обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, т.е. до 2 ноября 2010 г. Из материалов дела следовало, что и налоговое уведомление, и требование были направлены физическому лицу за пределами сроков, установленных налоговым законодательством (п. 2 ст. 52, п. 1, 3 ст. 70 НК РФ), в связи с чем судом первой инстанции были обоснованно оставлены без удовлетворения требования налогового органа о взыскании с ответчика налога за 2009 г. в связи с пропуском истцом сроков, предусмотренных п. 2 ст. 48, п. 1, 3 ст. 70 НК РФ, в их совокупности. (Аналогичные выводы изложены в Апелляционных определениях Саратовского областного суда от 28 августа 2014 г. по делу N 33-4918, Кемеровского областного суда от 20 марта 2014 г. по делу N 33-2585, Санкт-Петербургского городского суда от 28 октября 2013 г. по делу N 33-17199 и др.).
Вопрос: Об освобождении от транспортного налога автомобилей, полученных через органы соцзащиты населения.
(Письмо ФНС России от 01.07.2022 N БС-2-21/925@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение (от 07.06.2022) по вопросу исчисления транспортного налога (далее - налог) и сообщает следующее.
(Письмо ФНС России от 01.07.2022 N БС-2-21/925@)Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение (от 07.06.2022) по вопросу исчисления транспортного налога (далее - налог) и сообщает следующее.