Транспортный налог лизинг
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортный налог лизинг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 101 "Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительными решений налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по расчетным счетам налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд установил, что в период оформления результатов выездной налоговой проверки общество осуществило отчуждение транспортных средств, принадлежащих ему на праве собственности. Данное обстоятельство было расценено налоговым органом как факт уменьшения активов налогоплательщика, несмотря на то что в тот же период общество приобрело автомобили по договору лизинга. Суд указал, что приобретение транспортных средств по договорам лизинга не может рассматриваться как увеличение имущественной массы налогоплательщика, так как в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" на предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица (налогового органа) по обязательствам лизингополучателя, в том числе в случаях, если предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя. Следовательно, в случае взыскания задолженности по налогам с общества транспортные средства, приобретенные по договорам лизинга, не могут обеспечить погашение задолженности перед бюджетом. Суд указал, что обеспечительные меры приняты инспекцией только в целях обеспечения возможности будущего исполнения решения и по своей правовой природе не направлены на фактическое его исполнение. При наличии обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у общества достаточного имущества, у инспекции имелись достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с заявлением о признании недействительными решений налогового органа о принятии обеспечительных мер в виде приостановления операций по расчетным счетам налогоплательщика. Суд отказал в удовлетворении требований налогоплательщика. Суд установил, что в период оформления результатов выездной налоговой проверки общество осуществило отчуждение транспортных средств, принадлежащих ему на праве собственности. Данное обстоятельство было расценено налоговым органом как факт уменьшения активов налогоплательщика, несмотря на то что в тот же период общество приобрело автомобили по договору лизинга. Суд указал, что приобретение транспортных средств по договорам лизинга не может рассматриваться как увеличение имущественной массы налогоплательщика, так как в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" на предмет лизинга не может быть обращено взыскание третьего лица (налогового органа) по обязательствам лизингополучателя, в том числе в случаях, если предмет лизинга зарегистрирован на имя лизингополучателя. Следовательно, в случае взыскания задолженности по налогам с общества транспортные средства, приобретенные по договорам лизинга, не могут обеспечить погашение задолженности перед бюджетом. Суд указал, что обеспечительные меры приняты инспекцией только в целях обеспечения возможности будущего исполнения решения и по своей правовой природе не направлены на фактическое его исполнение. При наличии обстоятельств, свидетельствующих об отсутствии у общества достаточного имущества, у инспекции имелись достаточные основания полагать, что непринятие обеспечительных мер может затруднить или сделать невозможным в дальнейшем исполнение решения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 358 "Объект налогообложения" главы 28 "Транспортный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в налоговый орган с заявлением о перерасчете транспортного налога, поскольку государственная регистрация автомобиля в ГИБДД являлась временной и производится на срок, не превышающий срок лизинга. Ссылаясь на абз. 1 ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ и п. 1 ст. 209 и ст. 210 ГК РФ, налоговый орган отказал в проведении перерасчета. Акт приема-передачи транспортного средства не был признан инспекцией основанием для прекращения начисления транспортного налога. Суд пришел к выводу о наличии оснований для перерасчета транспортного налога. В силу п. 7 ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" государственный учет транспортного средства прекращался в связи с истечением срока государственного учета транспортного средства, являющегося предметом договора лизинга. При этом соответствующая норма не содержала условие о необходимости какого-либо заявления от лизингодателя или лизингополучателя. При окончании срока действия основания для регистрации зарегистрированного на ограниченный срок транспортного средства и отсутствии сведений о продлении владельцем транспортного средства срока регистрации транспортного средства регистрация транспортного средства прекращается автоматически в подразделении госавтоинспекции, выдавшем регистрационные документы. Соответствующие данные автоматически заносятся в реестры регистрационных действий. Суд пришел к выводу об отсутствии оснований для возложения на общество после истечения срока действия договора лизинга обязанности по уплате транспортного налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Плательщики транспортного налога
(КонсультантПлюс, 2025)2. Кто платит транспортный налог, если транспорт в лизинге
(КонсультантПлюс, 2025)2. Кто платит транспортный налог, если транспорт в лизинге
Типовая ситуация: Транспортный налог: расчет, уплата, отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)При лизинге налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, - лизингодатель или лизингополучатель (Письмо ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При лизинге налог платит тот, на кого зарегистрировано транспортное средство, - лизингодатель или лизингополучатель (Письмо ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@).
Вопрос: Об определении налогоплательщика транспортного налога, если транспортное средство по договору лизинга передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-06-04/74581)Вопрос: Об определении налогоплательщика транспортного налога, если транспортное средство по договору лизинга передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем.
(Письмо Минфина России от 08.08.2024 N 03-05-06-04/74581)Вопрос: Об определении налогоплательщика транспортного налога, если транспортное средство по договору лизинга передано и временно зарегистрировано за лизингополучателем.
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингополучатель (сублизингополучатель)3. Транспортный налог при получении предмета лизинга
Статья: Социально ориентированные некоммерческие организации: проблемы правового регулирования
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Достаточно распространенным является нецелевое использование бюджетных денежных средств в форме субсидий (грантов), получаемых СОНКО на безвозмездной и безвозвратной основе. Так, средства субсидии, предоставленные для реализации экологической программы, были израсходованы СОНКО на аренду офисного помещения, находящегося в жилом домовладении, где офисы отсутствуют, и аренду легкового автомобиля с экипажем, который использовался для поездок в населенные пункты, где никакие экологические мероприятия не проводились <19>. В другом случае средства гранта были направлены на оплату труда руководителя СОНКО; на оплату работ по договорам подряда, подрядчиками по которым выступили президент, член коллегиального органа управления, главный бухгалтер СОНКО-заказчика (при этом в договорах не определялись ни предмет, ни иные существенные условия); на реализацию различных мероприятий, документальные доказательства проведения которых отсутствовали <20>. Субсидия на проведение творческого фестиваля народной культуры была фактически использована СОНКО на создание и продвижение интернет-магазина <21>. Полученные из федерального бюджета средства на осуществление деятельности в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечения пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах были израсходованы СОНКО на оплату юридических услуг, лизинга, парковки, почтовых услуг, страховых полисов ОСАГО, транспортного налога и налога на имущество, покупку автомобилей, аренду теплохода с экипажем и питанием и т.п. <22> Кроме того, получающие финансовую поддержку СОНКО не всегда представляют отчетные документы, подтверждающих направления использования денежных средств, что фактически означает их нецелевое расходование <23>.
(Сойфер Т.В.)
("Гражданское право", 2023, N 5)Достаточно распространенным является нецелевое использование бюджетных денежных средств в форме субсидий (грантов), получаемых СОНКО на безвозмездной и безвозвратной основе. Так, средства субсидии, предоставленные для реализации экологической программы, были израсходованы СОНКО на аренду офисного помещения, находящегося в жилом домовладении, где офисы отсутствуют, и аренду легкового автомобиля с экипажем, который использовался для поездок в населенные пункты, где никакие экологические мероприятия не проводились <19>. В другом случае средства гранта были направлены на оплату труда руководителя СОНКО; на оплату работ по договорам подряда, подрядчиками по которым выступили президент, член коллегиального органа управления, главный бухгалтер СОНКО-заказчика (при этом в договорах не определялись ни предмет, ни иные существенные условия); на реализацию различных мероприятий, документальные доказательства проведения которых отсутствовали <20>. Субсидия на проведение творческого фестиваля народной культуры была фактически использована СОНКО на создание и продвижение интернет-магазина <21>. Полученные из федерального бюджета средства на осуществление деятельности в области защиты населения и территорий от чрезвычайных ситуаций, обеспечения пожарной безопасности и безопасности людей на водных объектах были израсходованы СОНКО на оплату юридических услуг, лизинга, парковки, почтовых услуг, страховых полисов ОСАГО, транспортного налога и налога на имущество, покупку автомобилей, аренду теплохода с экипажем и питанием и т.п. <22> Кроме того, получающие финансовую поддержку СОНКО не всегда представляют отчетные документы, подтверждающих направления использования денежных средств, что фактически означает их нецелевое расходование <23>.
Вопрос: Об уплате транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении пассажирского судна, переданного в финансовую аренду (лизинг).
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-05-05-04/51961)Вопрос: Об уплате транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении пассажирского судна, переданного в финансовую аренду (лизинг).
(Письмо Минфина России от 05.06.2024 N 03-05-05-04/51961)Вопрос: Об уплате транспортного налога и налога на имущество организаций в отношении пассажирского судна, переданного в финансовую аренду (лизинг).
Статья: Нюансы исчисления транспортного налога в 2023 году
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кто является плательщиком транспортного налога
(Иванова И.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Кто является плательщиком транспортного налога
Типовая ситуация: Как платить транспортный налог (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)При лизинге налог платит лизингополучатель либо лизингодатель - в зависимости от того, на кого из них зарегистрировано транспортное средство (Письма ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@, Минфина от 03.07.2019 N 03-05-05-04/48956).
(Издательство "Главная книга", 2025)При лизинге налог платит лизингополучатель либо лизингодатель - в зависимости от того, на кого из них зарегистрировано транспортное средство (Письма ФНС от 25.02.2020 N БС-4-21/3129@, Минфина от 03.07.2019 N 03-05-05-04/48956).
Путеводитель по сделкам. Лизинг. Лизингодатель3. Транспортный налог при передаче предмета лизинга