Транспортно-экспедиционные услуги система налогообложения
Подборка наиболее важных документов по запросу Транспортно-экспедиционные услуги система налогообложения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.43 "Общие положения" главы 26.5 "Патентная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении предпринимателем патентной системы налогообложения, поскольку он оказывает услуги по эвакуации транспортных средств, а не по перевозке грузов. Доход, полученный за услуги по эвакуации транспортных средств, должен облагаться в рамках УСН, а не патентной системы налогообложения.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Суд поддержал вывод налогового органа о неправомерном применении предпринимателем патентной системы налогообложения, поскольку он оказывает услуги по эвакуации транспортных средств, а не по перевозке грузов. Доход, полученный за услуги по эвакуации транспортных средств, должен облагаться в рамках УСН, а не патентной системы налогообложения.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял ЕНВД по виду деятельности "оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов". Установив, что на расчетные счета предпринимателя помимо доходов за перевозки грузов поступали также доходы за транспортные услуги, аренду техники, оказание услуг транспортными средствами и механизмами, услуги автомобиля, налоговый орган доначислил налоги по общей системе налогообложения, поскольку доходы получены предпринимателем не в связи с оказанием автотранспортных услуг по перевозке грузов, а от сдачи в аренду специальной техники и иных услуг, оказанных с использованием принадлежащих налогоплательщику грузовых автомобилей (самосвалов), не относящихся к перевозке грузов (в том числе услуг, связанных с перемещением грузов в пределах одного объекта, выполнением вскрышных работ). Суд признал доначисление налогов по общей системе налогообложения неправомерным. Суд указал, что при заключении договора перевозки юридический интерес заключается в перемещении груза из одного пункта в другой, а при заключении договора аренды транспортных средств происходит возмездная передача конкретного транспортного средства во временное владение и пользование другого лица. В доказательство того, что предприниматель оказывал именно услуги по перевозке, он представил акты на выполнение работ, в которых отражен вид услуги - транспортная услуга (перевозка песка), расчет платы за оказанные услуги произведен сторонами исходя из количества тонн песка, перевезенного транспортными средствами предпринимателя, в ТТН отражен вид перевозимого груза - песок строительный и его объем. Суд отклонил довод налогового органа о том, что груз перевозился в пределах одного и того же объекта, поскольку условиями договоров определен пункт следования транспортных средств между двумя удаленными объектами, расстояние между которыми превышает 8 км. Условий о передаче конкретных транспортных средств предпринимателя во временное владение и пользование контрагента заключенные договоры не содержали. Согласование с одним из контрагентов стоимости машино-часа услуг обусловлено необходимостью данного контрагента отчитываться об объеме выполненных работ перед своим заказчиком в машино-часах, при этом в договоре с предпринимателем также была установлена стоимость одного рейса с приложением маршрута следования транспортного средства, при этом суть услуги оставалась неизменной - осуществлялась перевозка грунта на самосвалах. Отсутствие товарно-транспортных накладных и путевых листов при наличии иных доказательств, в совокупности свидетельствующих о том, что денежные средства получены от оказания предпринимателем транспортных услуг (услуг по перевозке грузов) в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, не может служить основанием для квалификации полученных денежных средств в качестве дохода в рамках иной деятельности (передача транспортных средств в аренду). Суд указал на необходимость оценивать фактически осуществляемую предпринимателем деятельность, а не ее документальное оформление и сделал вывод об оказании предпринимателем услуг по перевозке грузов, облагаемых ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Риски внедрения трансграничного углеродного регулирования (углеродный налог) в России
(Трунин Г.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Отдельно следует ожидать конфликты с российским налоговым законодательством. Во-первых, в связи с тем, что "углеродный налог" окажет прямое влияние на рынок транспортно-логистических услуг, следует ожидать конфликты по уплате транспортного налога и с системой взимания платы с грузоперевозок. Во-вторых, будут очевидны необходимые изменения в части экологического сбора, который потребуется пересмотреть между экологически ориентированными компаниями, стремящимися сократить выбросы CO2, и остальными организациями в части ставок и размера уплаты. Вероятно введение дифференцированных шкал ставок налога. В-третьих, с развитием системы перепродажи квот на выбросы CO2-эквивалента встанет вопрос учета НДС, а также стимулирования компаний к переходу на инновационные "зеленые" технологии с введением возможных пониженных ставок <12>.
(Трунин Г.А.)
("Налоги" (журнал), 2022, N 2)Отдельно следует ожидать конфликты с российским налоговым законодательством. Во-первых, в связи с тем, что "углеродный налог" окажет прямое влияние на рынок транспортно-логистических услуг, следует ожидать конфликты по уплате транспортного налога и с системой взимания платы с грузоперевозок. Во-вторых, будут очевидны необходимые изменения в части экологического сбора, который потребуется пересмотреть между экологически ориентированными компаниями, стремящимися сократить выбросы CO2, и остальными организациями в части ставок и размера уплаты. Вероятно введение дифференцированных шкал ставок налога. В-третьих, с развитием системы перепродажи квот на выбросы CO2-эквивалента встанет вопрос учета НДС, а также стимулирования компаний к переходу на инновационные "зеленые" технологии с введением возможных пониженных ставок <12>.
Вопрос: Об НДС при оказании в 2024 г. оператором техосмотра - ИП, применяющим УСН, услуг по проведению техосмотра транспортных средств.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132118)Таким образом, при оказании в 2024 году оператором технического осмотра - индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, услуг по проведению технического осмотра транспортных средств налог на добавленную стоимость не исчисляется.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-07-11/132118)Таким образом, при оказании в 2024 году оператором технического осмотра - индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, услуг по проведению технического осмотра транспортных средств налог на добавленную стоимость не исчисляется.
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о неправомерном применении патентной системы налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Индивидуальный предприниматель обратился в арбитражный суд с заявлением, в котором просил признать недействительным решение налогового органа о неправомерном применении патентной системы налогообложения.
<Письмо> ФНС России от 03.09.2025 N БВ-4-7/8018@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Общество оказывает услуги по перевозкам автомобильным грузовым транспортом и применяет специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы" по ставке 6%.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Общество оказывает услуги по перевозкам автомобильным грузовым транспортом и применяет специальный режим налогообложения в виде упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) с объектом налогообложения "доходы" по ставке 6%.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 28.05.2024 N Ф06-3091/2024 по делу N А12-7270/2023 <Одной взаимозависимости мало>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- покупатели дождевальных машин перераспределялись между данными организациями в зависимости от применяемого покупателями режима налогообложения;
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 13)- покупатели дождевальных машин перераспределялись между данными организациями в зависимости от применяемого покупателями режима налогообложения;
Вопрос: ИП планирует применять ПСН в отношении деятельности по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. При этом у него в собственности находится кран-манипулятор. Вправе ли ИП применять ПСН при осуществлении деятельности по перевозке грузов на кране-манипуляторе?
(Консультация эксперта, 2023)В частности, патентная система налогообложения применяется при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)В частности, патентная система налогообложения применяется при оказании автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг (пп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).
Статья: Правовое обеспечение устойчивости банковской системы в условиях кризиса
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)<12> Васильева Е.Г. Проблемы и пути совершенствования платежной системы "Мир" // Налоги. 2020. N 4. С. 12 - 16.
(Шувалов И.И.)
("Журнал российского права", 2023, N 5)<12> Васильева Е.Г. Проблемы и пути совершенствования платежной системы "Мир" // Налоги. 2020. N 4. С. 12 - 16.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сходная проблема возникает при рассмотрении легитимности одновременного взимания с организаций, осуществляющих транспортные услуги, транспортного налога и налога на имущество организаций, имея в виду, что основными облагаемыми имущественными объектами по последнему из названных налогов также выступают транспортные средства (исходя уже не из их мощности, а их стоимости). Конституционный Суд РФ применительно к данной проблематике также не нашел признаков нарушения конституционно-правовых основ режима налогового регулирования и усмотрел в поставленных перед ним вопросах лишь необходимость оценки экономической обоснованности действий законодателя.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Сходная проблема возникает при рассмотрении легитимности одновременного взимания с организаций, осуществляющих транспортные услуги, транспортного налога и налога на имущество организаций, имея в виду, что основными облагаемыми имущественными объектами по последнему из названных налогов также выступают транспортные средства (исходя уже не из их мощности, а их стоимости). Конституционный Суд РФ применительно к данной проблематике также не нашел признаков нарушения конституционно-правовых основ режима налогового регулирования и усмотрел в поставленных перед ним вопросах лишь необходимость оценки экономической обоснованности действий законодателя.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком в проверяемый период создана схема "дробления" бизнеса. В производственный процесс включены взаимозависимые лица, находящиеся с ним в родственных и дружественных отношениях. Протоколом осмотра подтверждено осуществление всеми взаимозависимыми лицами деятельности по одному адресу. С расчетного счета ИП осуществлялась оплата услуг энергоснабжения, газоснабжения, услуг связи, которая взаимозависимыми лицами не возмещалась. Все лица оказывали транспортные услуги по перевозке пассажиров, расходные материалы для транспортных средств приобретал только ИП. Деятельность осуществлялась с привлечением общих трудовых ресурсов, которые контролировались одним лицом (ИП).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщиком в проверяемый период создана схема "дробления" бизнеса. В производственный процесс включены взаимозависимые лица, находящиеся с ним в родственных и дружественных отношениях. Протоколом осмотра подтверждено осуществление всеми взаимозависимыми лицами деятельности по одному адресу. С расчетного счета ИП осуществлялась оплата услуг энергоснабжения, газоснабжения, услуг связи, которая взаимозависимыми лицами не возмещалась. Все лица оказывали транспортные услуги по перевозке пассажиров, расходные материалы для транспортных средств приобретал только ИП. Деятельность осуществлялась с привлечением общих трудовых ресурсов, которые контролировались одним лицом (ИП).
Статья: Обзор судебной практики по должной осмотрительности
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)По мнению налогового органа, контрагенты общества не могли и не оказывали транспортные, транспортно-экспедиционные услуги ввиду отсутствия у них транспортных средств и трудовых ресурсов. Как полагала инспекция, грузоперевозки были осуществлены самим обществом и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а между компанией и "спорными" деловыми партнерами был создан формальный документооборот.
(Констандина Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 4)По мнению налогового органа, контрагенты общества не могли и не оказывали транспортные, транспортно-экспедиционные услуги ввиду отсутствия у них транспортных средств и трудовых ресурсов. Как полагала инспекция, грузоперевозки были осуществлены самим обществом и индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы налогообложения, а между компанией и "спорными" деловыми партнерами был создан формальный документооборот.
Вопрос: Индивидуальный предприниматель имеет патент на оказание услуг по перевозке грузов автотранспортом. Может ли ИП на основании данного патента оказывать транспортно-экспедиционные услуги или требуется получение еще одного патента?
(Консультация эксперта, 2023)Если ИП планирует оказывать транспортно-экспедиционные услуги, то в отношении указанного вида предпринимательской деятельности могут применяться иные системы налогообложения, например УСН.
(Консультация эксперта, 2023)Если ИП планирует оказывать транспортно-экспедиционные услуги, то в отношении указанного вида предпринимательской деятельности могут применяться иные системы налогообложения, например УСН.
Вопрос: Может ли самозанятый оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД и необходима ли для этого регистрация самозанятого в качестве ИП?
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Самозанятый вправе оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД. До 1 марта 2026 г. такие услуги можно оказывать без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если только договором транспортной экспедиции не предусмотрено оказание услуг, для которых статус индивидуального предпринимателя является обязательным (например, перевозка грузов самим самозанятым).
(Консультация эксперта, 2025)Ответ: Самозанятый вправе оказывать транспортно-экспедиционные услуги по договору транспортной экспедиции в рамках НПД. До 1 марта 2026 г. такие услуги можно оказывать без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, если только договором транспортной экспедиции не предусмотрено оказание услуг, для которых статус индивидуального предпринимателя является обязательным (например, перевозка грузов самим самозанятым).
Вопрос: Об НДС с 01.01.2025 при оказании организацией, применяющей УСН, услуг по перемещению задержанных транспортных средств на специализированную стоянку и их хранению.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127867)В связи с обращением, поступившим письмом от 18 ноября 2024 г. (зарегистрировано в Минфине России 18 ноября 2024 г.), о применении с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перемещению задержанных транспортных средств на специализированную стоянку и их хранению, оказываемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), Департамент налоговой политики сообщает следующее.
(Письмо Минфина России от 18.12.2024 N 03-07-11/127867)В связи с обращением, поступившим письмом от 18 ноября 2024 г. (зарегистрировано в Минфине России 18 ноября 2024 г.), о применении с 1 января 2025 года налога на добавленную стоимость в отношении услуг по перемещению задержанных транспортных средств на специализированную стоянку и их хранению, оказываемых организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения (далее соответственно - НДС, УСН), Департамент налоговой политики сообщает следующее.