Товарный знак не используется амортизация
Подборка наиболее важных документов по запросу Товарный знак не используется амортизация (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 256 "Амортизируемое имущество" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно, в нарушение положений п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ отнес приобретенные у иностранной компании исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (дизайн бренда) к амортизируемому имуществу, учтя расходы в составе нематериальных активов. Налоговый орган указал, что исключительное право на товарный знак может быть признано нематериальным активом после получения свидетельства о регистрации данного товарного знака, а налогоплательщик не располагал свидетельством о регистрации товарного знака, кроме того, налогоплательщик не использовал в производственной деятельности результат оказания услуги (этикетки соответствующего дизайна). Суд установил, что иностранная организация оказала налогоплательщику услуги - создала дизайн упаковки для специй и пряностей и передала налогоплательщику исключительные права на полученный результат интеллектуальной деятельности, налогоплательщик принял объект к учету как нематериальный актив. Неисключительные права на использование данного дизайна упаковки налогоплательщик передал своему контрагенту за вознаграждение. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком соблюдены все необходимые условия для учета спорных расходов, он правомерно отразил в составе нематериальных активов исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (дизайн упаковки), полученные в рамках договора с иностранной компанией. Суд отметил, что для признания спорного объекта нематериальным активом наличие свидетельства о регистрации товарного знака не требуется, поскольку в рассматриваемом случае спорный нематериальный актив не является товарным знаком, а является объектом дизайна, государственная регистрация которого не предусмотрена, так как в силу п. 1 ст. 1259 ГК РФ объекты дизайна являются объектами авторских прав, для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется регистрация произведения или соблюдение каких-либо иных формальностей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно, в нарушение положений п. 1 ст. 256, п. 3 ст. 257 НК РФ отнес приобретенные у иностранной компании исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (дизайн бренда) к амортизируемому имуществу, учтя расходы в составе нематериальных активов. Налоговый орган указал, что исключительное право на товарный знак может быть признано нематериальным активом после получения свидетельства о регистрации данного товарного знака, а налогоплательщик не располагал свидетельством о регистрации товарного знака, кроме того, налогоплательщик не использовал в производственной деятельности результат оказания услуги (этикетки соответствующего дизайна). Суд установил, что иностранная организация оказала налогоплательщику услуги - создала дизайн упаковки для специй и пряностей и передала налогоплательщику исключительные права на полученный результат интеллектуальной деятельности, налогоплательщик принял объект к учету как нематериальный актив. Неисключительные права на использование данного дизайна упаковки налогоплательщик передал своему контрагенту за вознаграждение. Суд пришел к выводу, что налогоплательщиком соблюдены все необходимые условия для учета спорных расходов, он правомерно отразил в составе нематериальных активов исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (дизайн упаковки), полученные в рамках договора с иностранной компанией. Суд отметил, что для признания спорного объекта нематериальным активом наличие свидетельства о регистрации товарного знака не требуется, поскольку в рассматриваемом случае спорный нематериальный актив не является товарным знаком, а является объектом дизайна, государственная регистрация которого не предусмотрена, так как в силу п. 1 ст. 1259 ГК РФ объекты дизайна являются объектами авторских прав, для возникновения, осуществления и защиты авторских прав не требуется регистрация произведения или соблюдение каких-либо иных формальностей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отразить в налоговом учете затраты на создание товарного знака?
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, если товарный знак не начинал использоваться в деятельности организации, то учет затрат на его создание будет неправомерен. Если использование товарного знака прекращено и больше не возобновится, то амортизация по исключительному праву на него прекращает начисляться. Однако если товарный знак не используется временно, то начисление амортизации не прекращается.
(Консультация эксперта, 2025)Таким образом, по нашему мнению, если товарный знак не начинал использоваться в деятельности организации, то учет затрат на его создание будет неправомерен. Если использование товарного знака прекращено и больше не возобновится, то амортизация по исключительному праву на него прекращает начисляться. Однако если товарный знак не используется временно, то начисление амортизации не прекращается.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)К таким документам относятся патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)К таким документам относятся патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака.
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 07.04.2005 N 20-12/23565
<О начислении амортизации по нематериальным активам, не используемым при производстве и реализации товаров>Для признания нематериального актива необходима способность приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
<О начислении амортизации по нематериальным активам, не используемым при производстве и реализации товаров>Для признания нематериального актива необходима способность приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
<Письмо> УМНС РФ по г. Москве от 10.11.2003 N 26-12/63423
<Об учете нематериальных активов>Кроме того, для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
<Об учете нематериальных активов>Кроме того, для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
Статья: Договор коммерческой концессии: торговая организация - правообладатель
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 11, 12)Ежемесячно по указанным активам начисляется амортизация в сумме 15 000 руб. и 30 000 руб. соответственно (амортизация накапливается на счете 05). При этом торговая организация продолжает использовать в своей деятельности коммерческое обозначение (согласно расчетам доля его использования торговой организацией - 90%, пользователем - 10%). Товарный знак в период действия договора коммерческой концессии ею не используется.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, NN 11, 12)Ежемесячно по указанным активам начисляется амортизация в сумме 15 000 руб. и 30 000 руб. соответственно (амортизация накапливается на счете 05). При этом торговая организация продолжает использовать в своей деятельности коммерческое обозначение (согласно расчетам доля его использования торговой организацией - 90%, пользователем - 10%). Товарный знак в период действия договора коммерческой концессии ею не используется.
Корреспонденция счетов: Организация прекратила использование товарного знака, учтенного в составе НМА, из-за прекращения выпуска продукции, для индивидуализации которой этот товарный знак использовался. По данным бухгалтерского и налогового учета первоначальная стоимость НМА составляет 42 000 руб., сумма начисленной амортизации - 12 600 руб.; срок полезного использования - 10 лет, амортизация начислялась в течение трех лет...
(Консультация эксперта, 2006)<*> Обращаем внимание на то, что согласно п. 3 ст. 22 Закона РФ от 23.09.1992 N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" правовая охрана товарного знака может быть прекращена досрочно в отношении всех или части товаров в связи с неиспользованием товарного знака непрерывно в течение любых трех лет после его регистрации. Заявление о досрочном прекращении правовой охраны товарного знака в связи с его неиспользованием может быть подано любым лицом в Палату по патентным спорам по истечении указанных трех лет при условии, если этот товарный знак не используется до подачи такого заявления.
(Консультация эксперта, 2006)<*> Обращаем внимание на то, что согласно п. 3 ст. 22 Закона РФ от 23.09.1992 N 3520-1 "О товарных знаках, знаках обслуживания и наименованиях мест происхождения товаров" правовая охрана товарного знака может быть прекращена досрочно в отношении всех или части товаров в связи с неиспользованием товарного знака непрерывно в течение любых трех лет после его регистрации. Заявление о досрочном прекращении правовой охраны товарного знака в связи с его неиспользованием может быть подано любым лицом в Палату по патентным спорам по истечении указанных трех лет при условии, если этот товарный знак не используется до подачи такого заявления.
Статья: ФСБУ 14/2022: оценка НМА и их активный рынок (комментарий к ФСБУ 14/2022, ФСБУ 26/2020)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если НМА списывается с балансовых счетов, но какие-либо права продолжают действовать (просто больше не используются организацией), то лучше отразить наличие таких прав на забалансовом счете. К примеру, на счете 014 "Права на НМА, списанные с учета" можно отражать товарный знак, который организация больше не использует (и не планирует использовать), но права на который по-прежнему принадлежат организации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 3)Если НМА списывается с балансовых счетов, но какие-либо права продолжают действовать (просто больше не используются организацией), то лучше отразить наличие таких прав на забалансовом счете. К примеру, на счете 014 "Права на НМА, списанные с учета" можно отражать товарный знак, который организация больше не использует (и не планирует использовать), но права на который по-прежнему принадлежат организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2010 г. в учете организации (лицензиара), применяющей УСН, передачу неисключительного права на использование товарного знака, учтенного в бухгалтерском учете в составе НМА?..
(Консультация эксперта, 2010)Лицензионный договор заключен на срок два года. Лицензионный платеж в размере 500 000 руб. поступил единовременно. Сумма амортизации по товарному знаку в бухгалтерском учете организации составляет 8334 руб. в месяц. В период действия лицензионного договора организация-лицензиар не использует данный товарный знак для маркировки собственной продукции.
(Консультация эксперта, 2010)Лицензионный договор заключен на срок два года. Лицензионный платеж в размере 500 000 руб. поступил единовременно. Сумма амортизации по товарному знаку в бухгалтерском учете организации составляет 8334 руб. в месяц. В период действия лицензионного договора организация-лицензиар не использует данный товарный знак для маркировки собственной продукции.
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Если приобретенные организацией имущественные права на ОИС не используются в производстве или управленческой деятельности, амортизация, начисленная по такому виду актива, не учитывается в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли <1>.
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)Если приобретенные организацией имущественные права на ОИС не используются в производстве или управленческой деятельности, амортизация, начисленная по такому виду актива, не учитывается в расходах, принимаемых для целей налогообложения прибыли <1>.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192 "О применении отдельных норм НК РФ"
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 24)Таким образом, зарегистрированное право на товарный знак стоимостью более 40 000 руб., способное приносить доход, признается амортизируемым имуществом.
(Гришина О.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2011, N 24)Таким образом, зарегистрированное право на товарный знак стоимостью более 40 000 руб., способное приносить доход, признается амортизируемым имуществом.
Статья: Таково решение суда, или Обзор судебной практики
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Причина спора: инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, так как организация учитывала в расходах сумму амортизации товарных знаков, которые не использовала в своей деятельности. Фактически этими товарными знаками пользовалась другая компания.
("Российский налоговый курьер", 2012, N 15)Причина спора: инспекция доначислила налог на прибыль, пени и штраф, так как организация учитывала в расходах сумму амортизации товарных знаков, которые не использовала в своей деятельности. Фактически этими товарными знаками пользовалась другая компания.
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Соответственно, полагаем, что если товарный знак не будет использоваться организацией в будущем, этот НМА подлежит списанию в бухгалтерском учете на дату снятия его с учета.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2022, N 11)Соответственно, полагаем, что если товарный знак не будет использоваться организацией в будущем, этот НМА подлежит списанию в бухгалтерском учете на дату снятия его с учета.
Статья: Семь вопросов, которые возникают у компаний при использовании товарного знака
(Зинатулина Д.Ф., Болотова С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 6)Вопрос пятый: продолжать ли амортизировать товарный знак,
(Зинатулина Д.Ф., Болотова С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 6)Вопрос пятый: продолжать ли амортизировать товарный знак,
"НМА: бухгалтерский и налоговый учет"
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2010)Если организация принимает решение о продлении срока действия права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, объект НМА с учета не снимается. Срок использования объекта продлевается, но амортизацию по нему организация уже не начисляет.
(Агабекян О.В., Макарова К.С.)
("Налоговый вестник", 2010)Если организация принимает решение о продлении срока действия права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации, объект НМА с учета не снимается. Срок использования объекта продлевается, но амортизацию по нему организация уже не начисляет.