Торговый сБор торговля со склада
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговый сБор торговля со склада (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.09.2024 N 88а-24209/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-001273-84)
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 и апелляционного определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 02.07.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании п. 1 приложения к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления Правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Так, ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 и апелляционного определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 02.07.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании п. 1 приложения к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления Правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Так, ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 02.07.2024 по делу N 66а-1667/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-001273-84)
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании пункта приложения 1 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Приведенные апеллянтами ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании пункта приложения 1 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Приведенные апеллянтами ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП осуществляет продажу мебели и оказывает услуги по ее сборке. В торговом зале выставлены образцы мебели, продавцы принимают плату как за мебель, так и за сборку. По розничной торговле ИП применяет ПСН, а сборку мебели отражает в рамках УСН. Является ли ИП плательщиком торгового сбора?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вместе с тем под торговлей согласно пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вместе с тем под торговлей согласно пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
Последние изменения: Налогообложение торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2025)ставка торгового сбора по торговле путем отпуска товаров со склада устанавливается в расчете на 1 кв. м площади склада;
(КонсультантПлюс, 2025)ставка торгового сбора по торговле путем отпуска товаров со склада устанавливается в расчете на 1 кв. м площади склада;
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")При осуществлении сельскохозяйственными организациями торгово-снабженческой и сбытовой деятельности на счете 90 отражают продажи товаров оптовыми базами и складами, распределительными складами, овощехранилищами, заготовительными пунктами и другими, а также финансовые результаты от перечисленных операций. По кредиту счета 90 они отражают выручку за проданные товары, по дебету - их учетную стоимость с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам, в корреспонденции с кредитом счета 42 "Торговая наценка". Причитающиеся бюджету суммы акцизов и налога на добавленную стоимость относят в дебет счета 90 и в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")При осуществлении сельскохозяйственными организациями торгово-снабженческой и сбытовой деятельности на счете 90 отражают продажи товаров оптовыми базами и складами, распределительными складами, овощехранилищами, заготовительными пунктами и другими, а также финансовые результаты от перечисленных операций. По кредиту счета 90 они отражают выручку за проданные товары, по дебету - их учетную стоимость с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам, в корреспонденции с кредитом счета 42 "Торговая наценка". Причитающиеся бюджету суммы акцизов и налога на добавленную стоимость относят в дебет счета 90 и в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
"Цифровая сущность финансового права: прошлое, настоящее, будущее: монография"
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)США являются децентрализованной системой государственного управления в целом и децентрализованной моделью фискального федерализма, что проявляется в разнообразных практиках налогообложения. Классические налоговые привязки, характерные для традиционной экономики, в условиях цифровой экономики перестают отвечать требованию эффективности. Впервые проблема отсутствия адекватной налоговой привязки при условии физического отсутствия продавца в целях налогообложения потребления была поднята в 1967 г. Штатом Иллинойс была установлена обязанность по уплате налога с продаж компаниями, физически находящимися в других штатах, но реализующими свои товары в штате Иллинойс посредством каталога, рекламы и доставки товаров по почте <1>. Торговая компания National Bellas Hess находилась в Миссури и в Иллинойсе не имела ни торговых представителей, ни складских помещений, ни каких-либо работников. К тому же компания не осуществляла рекламную деятельность в Иллинойсе. Вся коммуникация с потребителями осуществлялась с использованием средств связи. Сбор и обработка информации не производились на территории Иллинойса, поскольку заказы от потребителей поступали также по почте.
(под ред. И.И. Кучерова, Н.А. Поветкиной)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2022)США являются децентрализованной системой государственного управления в целом и децентрализованной моделью фискального федерализма, что проявляется в разнообразных практиках налогообложения. Классические налоговые привязки, характерные для традиционной экономики, в условиях цифровой экономики перестают отвечать требованию эффективности. Впервые проблема отсутствия адекватной налоговой привязки при условии физического отсутствия продавца в целях налогообложения потребления была поднята в 1967 г. Штатом Иллинойс была установлена обязанность по уплате налога с продаж компаниями, физически находящимися в других штатах, но реализующими свои товары в штате Иллинойс посредством каталога, рекламы и доставки товаров по почте <1>. Торговая компания National Bellas Hess находилась в Миссури и в Иллинойсе не имела ни торговых представителей, ни складских помещений, ни каких-либо работников. К тому же компания не осуществляла рекламную деятельность в Иллинойсе. Вся коммуникация с потребителями осуществлялась с использованием средств связи. Сбор и обработка информации не производились на территории Иллинойса, поскольку заказы от потребителей поступали также по почте.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)торговый сбор, если вы ведете розничную торговлю через объект торговли в г. Москве;
(КонсультантПлюс, 2025)торговый сбор, если вы ведете розничную торговлю через объект торговли в г. Москве;
Статья: Как облагать налогом на имущество пункты выдачи заказов маркетплейсов
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Из разъяснений чиновников следует, что уже сейчас пункт выдачи заказов может рассматриваться как торговый объект, подлежащий обложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Это подтверждается и судебной практикой. Так, АС Московского округа в постановлении от 14.03.2024 N Ф05-4067/2024 по делу N А40-150032/2023 признал пункты выдачи заказов "Озон" и "Вайлдберриз" торговыми объектами. Он отклонил доводы о том, что деятельность пунктов выдачи заказов не отвечает критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ, поскольку в помещениях "Озон" и "Вайлдберриз" отсутствуют витрины, оборудование для выкладки товаров, ККТ, большую часть помещений занимают склады, не ведутся денежные расчеты с клиентами. Суд указал, что, несмотря на то что оплата товара производится в электронном виде разными способами (через мобильное приложение или интернет-магазин), деятельность компаний является деятельностью по продаже товаров потребителям по образцу и подпадает под определение торговой, равно как и используемые под хранение товаров помещения являются складами, связанными с торговлей. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Из разъяснений чиновников следует, что уже сейчас пункт выдачи заказов может рассматриваться как торговый объект, подлежащий обложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Это подтверждается и судебной практикой. Так, АС Московского округа в постановлении от 14.03.2024 N Ф05-4067/2024 по делу N А40-150032/2023 признал пункты выдачи заказов "Озон" и "Вайлдберриз" торговыми объектами. Он отклонил доводы о том, что деятельность пунктов выдачи заказов не отвечает критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ, поскольку в помещениях "Озон" и "Вайлдберриз" отсутствуют витрины, оборудование для выкладки товаров, ККТ, большую часть помещений занимают склады, не ведутся денежные расчеты с клиентами. Суд указал, что, несмотря на то что оплата товара производится в электронном виде разными способами (через мобильное приложение или интернет-магазин), деятельность компаний является деятельностью по продаже товаров потребителям по образцу и подпадает под определение торговой, равно как и используемые под хранение товаров помещения являются складами, связанными с торговлей. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024.
Статья: К вопросу о некоторых аспектах регулирования деятельности оптовых продовольственных рынков в Российской Федерации
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)3) хозяйственная - площади, предназначенные для сортировки и упаковки товаров, сбора мусора и его утилизации, стоянки транспорта и других хозяйственных нужд.
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)3) хозяйственная - площади, предназначенные для сортировки и упаковки товаров, сбора мусора и его утилизации, стоянки транспорта и других хозяйственных нужд.
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)На основании транспортных накладных, товарно-транспортных накладных, железнодорожных накладных, авианакладных в дебет счета 44 "Расходы на продажу" относятся затраты по транспортировке товаров на склад торговой организации или непосредственно в торговый зал розничной организации, погрузочно-разгрузочные работы, расходы по оплате железнодорожных и авиатарифов при отгрузке товаров покупателям, сборы транспортных организаций и другие расходы, связанные с транспортировкой товаров.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)На основании транспортных накладных, товарно-транспортных накладных, железнодорожных накладных, авианакладных в дебет счета 44 "Расходы на продажу" относятся затраты по транспортировке товаров на склад торговой организации или непосредственно в торговый зал розничной организации, погрузочно-разгрузочные работы, расходы по оплате железнодорожных и авиатарифов при отгрузке товаров покупателям, сборы транспортных организаций и другие расходы, связанные с транспортировкой товаров.
Вопрос: О торговом сборе при оказании ИП бытовых услуг населению в сервисном центре по ремонту, установке и техническому обслуживанию радиоэлектронной аппаратуры и коммуникационного оборудования.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/37969)Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 413 Кодекса в целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
(Письмо Минфина России от 23.04.2024 N 03-11-11/37969)Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 413 Кодекса в целях применения торгового сбора под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
Вопрос: Об определении понятия "торговый объект" в целях уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23087)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, основанному на положениях Федерального закона N 381-ФЗ, Национального стандарта и судебной практике, в целях применения статьи 378.2 Кодекса торговым объектом признается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23087)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, основанному на положениях Федерального закона N 381-ФЗ, Национального стандарта и судебной практике, в целях применения статьи 378.2 Кодекса торговым объектом признается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В данном случае объектом торговли является здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В данном случае объектом торговли является здание, сооружение, помещение, стационарный или нестационарный торговый объект или торговая точка, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которого установлен сбор (п. 4 ст. 413 НК РФ).
Вопрос: Должен ли уплачивать торговый сбор индивидуальный предприниматель, применяющий НПД в отношении розничной реализации товаров собственного производства в г. Москве?
(Консультация эксперта, 2023)Под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, который связан с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, а также осуществляется через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, который связан с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, а также осуществляется через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).
Вопрос: Каков порядок закрытия счета 44 "Расходы на продажу" на счет 90, субсчет 07 "Расходы на продажу"?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, учитываются на счете 44 "Расходы на продажу". Использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации. Аналитический учет по счету 44 ведется в разрезе видов (статей) расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, учитываются на счете 44 "Расходы на продажу". Использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации. Аналитический учет по счету 44 ведется в разрезе видов (статей) расходов.