Торговый сБор торговля со склада
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговый сБор торговля со склада (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Кассационное определение Второго кассационного суда общей юрисдикции от 18.09.2024 N 88а-24209/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-001273-84)
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 и апелляционного определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 02.07.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании п. 1 приложения к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления Правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Так, ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 и апелляционного определения Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 02.07.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании п. 1 приложения к постановлению Правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления Правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Так, ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Апелляционное определение Первого апелляционного суда общей юрисдикции от 02.07.2024 по делу N 66а-1667/2024 (УИД 77OS0000-02-2024-001273-84)
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании пункта приложения 1 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Приведенные апеллянтами ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Об оставлении без изменения решения Московского городского суда от 12.03.2024 об удовлетворении заявления об оспаривании пункта приложения 1 к постановлению правительства Москвы от 28.11.2014 N 700-ПП "Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость" в редакции постановления правительства Москвы от 21.11.2023 N 2269-ПП.Приведенные апеллянтами ссылки на сведения АИС ОПН о постановке по данному адресу на учет в качестве плательщиков торгового сбора магазина "Пара Танцевать", христианского магазина "Сирин", организаций "Кухни", "Обособленное подразделение Москва-366", "Склад Менделеева" (всего 225 кв. м), а также на сведения сети Интернет, информационной системы СПАРК о нахождении в здании организаций Кофешефф, Пельменная, Магазин "Пора танцевать", "Печати и штампы", "Юридические услуги" подтверждают выводы акта о характере фактического использования здания, и не свидетельствуют о наличии в здании офисных помещений, объектов торговли, общественного питания и бытового обслуживания на площади более 20%.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ИП осуществляет продажу мебели и оказывает услуги по ее сборке. В торговом зале выставлены образцы мебели, продавцы принимают плату как за мебель, так и за сборку. По розничной торговле ИП применяет ПСН, а сборку мебели отражает в рамках УСН. Является ли ИП плательщиком торгового сбора?
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вместе с тем под торговлей согласно пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
(Консультация эксперта, УФНС России по Московской обл., 2025)Вместе с тем под торговлей согласно пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ понимается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, осуществляемый через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
Последние изменения: Налогообложение торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2025)ставка торгового сбора по торговле путем отпуска товаров со склада устанавливается в расчете на 1 кв. м площади склада;
(КонсультантПлюс, 2025)ставка торгового сбора по торговле путем отпуска товаров со склада устанавливается в расчете на 1 кв. м площади склада;
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 28
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")При осуществлении сельскохозяйственными организациями торгово-снабженческой и сбытовой деятельности на счете 90 отражают продажи товаров оптовыми базами и складами, распределительными складами, овощехранилищами, заготовительными пунктами и другими, а также финансовые результаты от перечисленных операций. По кредиту счета 90 они отражают выручку за проданные товары, по дебету - их учетную стоимость с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам, в корреспонденции с кредитом счета 42 "Торговая наценка". Причитающиеся бюджету суммы акцизов и налога на добавленную стоимость относят в дебет счета 90 и в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету доходов и расходов деятельности сельскохозяйственных и других организаций АПК"
(вместе с "Методическими рекомендациями по бухгалтерскому учету доходов, расходов и финансовых результатов сельскохозяйственных организаций")При осуществлении сельскохозяйственными организациями торгово-снабженческой и сбытовой деятельности на счете 90 отражают продажи товаров оптовыми базами и складами, распределительными складами, овощехранилищами, заготовительными пунктами и другими, а также финансовые результаты от перечисленных операций. По кредиту счета 90 они отражают выручку за проданные товары, по дебету - их учетную стоимость с одновременным сторнированием сумм скидок (накидок), относящихся к проданным товарам, в корреспонденции с кредитом счета 42 "Торговая наценка". Причитающиеся бюджету суммы акцизов и налога на добавленную стоимость относят в дебет счета 90 и в кредит счета 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Федеральный закон от 29.11.2014 N 382-ФЗ
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
(ред. от 02.07.2021)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"3. Ставка сбора, установленного по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также по торговле, осуществляемой путем отпуска товаров со склада, устанавливается в расчете на 1 квадратный метр площади торгового зала и не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в связи с применением патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) на основании патента по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, выданного на три месяца, деленную на 50.
Вопрос: Об определении понятия "торговый объект" в целях уплаты налога на имущество организаций.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23087)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, основанному на положениях Федерального закона N 381-ФЗ, Национального стандарта и судебной практике, в целях применения статьи 378.2 Кодекса торговым объектом признается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения.
(Письмо Минфина России от 10.03.2025 N 03-05-05-01/23087)Учитывая изложенное, по мнению Департамента, основанному на положениях Федерального закона N 381-ФЗ, Национального стандарта и судебной практике, в целях применения статьи 378.2 Кодекса торговым объектом признается здание (часть здания), строение (часть строения), сооружение (часть сооружения), специально оснащенные оборудованием, предназначенным и используемым для выкладки, демонстрации товаров, обслуживания покупателей и проведения денежных расчетов с покупателями при продаже товаров, в составе которого имеются торговый зал или торговые залы, подсобные, административно-бытовые помещения и складские помещения.
Готовое решение: Налогообложение в розничной торговле
(КонсультантПлюс, 2025)торговый сбор, если вы ведете розничную торговлю через объект торговли в г. Москве;
(КонсультантПлюс, 2025)торговый сбор, если вы ведете розничную торговлю через объект торговли в г. Москве;
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
(том 1)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)- торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
Статья: Как облагать налогом на имущество пункты выдачи заказов маркетплейсов
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Из разъяснений чиновников следует, что уже сейчас пункт выдачи заказов может рассматриваться как торговый объект, подлежащий обложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Это подтверждается и судебной практикой. Так, АС Московского округа в постановлении от 14.03.2024 N Ф05-4067/2024 по делу N А40-150032/2023 признал пункты выдачи заказов "Озон" и "Вайлдберриз" торговыми объектами. Он отклонил доводы о том, что деятельность пунктов выдачи заказов не отвечает критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ, поскольку в помещениях "Озон" и "Вайлдберриз" отсутствуют витрины, оборудование для выкладки товаров, ККТ, большую часть помещений занимают склады, не ведутся денежные расчеты с клиентами. Суд указал, что, несмотря на то что оплата товара производится в электронном виде разными способами (через мобильное приложение или интернет-магазин), деятельность компаний является деятельностью по продаже товаров потребителям по образцу и подпадает под определение торговой, равно как и используемые под хранение товаров помещения являются складами, связанными с торговлей. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024.
(Мокроусов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 8)Из разъяснений чиновников следует, что уже сейчас пункт выдачи заказов может рассматриваться как торговый объект, подлежащий обложению налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. Это подтверждается и судебной практикой. Так, АС Московского округа в постановлении от 14.03.2024 N Ф05-4067/2024 по делу N А40-150032/2023 признал пункты выдачи заказов "Озон" и "Вайлдберриз" торговыми объектами. Он отклонил доводы о том, что деятельность пунктов выдачи заказов не отвечает критериям, установленным ст. 378.2 НК РФ, поскольку в помещениях "Озон" и "Вайлдберриз" отсутствуют витрины, оборудование для выкладки товаров, ККТ, большую часть помещений занимают склады, не ведутся денежные расчеты с клиентами. Суд указал, что, несмотря на то что оплата товара производится в электронном виде разными способами (через мобильное приложение или интернет-магазин), деятельность компаний является деятельностью по продаже товаров потребителям по образцу и подпадает под определение торговой, равно как и используемые под хранение товаров помещения являются складами, связанными с торговлей. Подробнее об этом деле см. "ЭЖ-Бухгалтер" N 20, 2024.
Вопрос: О применении ПСН индивидуальными предпринимателями при торговле со склада.
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-11-11/53038)В связи с тем что склад не указан в перечне торговых объектов, применяемом в целях подпунктов 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, ПСН в отношении осуществляемой в нем торговой деятельности не применяется.
(Письмо Минфина России от 08.06.2023 N 03-11-11/53038)В связи с тем что склад не указан в перечне торговых объектов, применяемом в целях подпунктов 45 и 46 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, ПСН в отношении осуществляемой в нем торговой деятельности не применяется.
Вопрос: У ИП на УСН есть интернет-магазин. Заказанные товары покупатели получают по месту жительства ИП в г. Москве и производят оплату через терминал. В жилом помещении ИП не выкладывает и не демонстрирует товары, а только их выдает и получает оплату. Является ли ИП в данном случае плательщиком торгового сбора?
(Консультация эксперта, 2025)При этом под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, который связан с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, а также осуществляется через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом под торговлей понимается вид предпринимательской деятельности, который связан с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей товаров, а также осуществляется через объекты стационарной торговой сети, нестационарной торговой сети, а также через товарные склады (пп. 2 п. 4 ст. 413 НК РФ).
Статья: Прямые или косвенные расходы: учет для налога на прибыль
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 8)Остальные обычные расходы (кроме внереализационных) относятся у торговых организаций к косвенным расходам в налоговом учете. Это могут быть, к примеру, уплаченные ввозные таможенные пошлины или сборы (не включенные в стоимость самих товаров) или затраты на предпродажную подготовку <17>. Транспортные расходы на доставку товаров со своего склада/магазина до покупателя - это тоже косвенные торговые расходы.
Вопрос: Каков порядок закрытия счета 44 "Расходы на продажу" на счет 90, субсчет 07 "Расходы на продажу"?
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, учитываются на счете 44 "Расходы на продажу". Использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации. Аналитический учет по счету 44 ведется в разрезе видов (статей) расходов.
(Консультация эксперта, 2025)Расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ и услуг, учитываются на счете 44 "Расходы на продажу". Использовать этот счет могут как производственные предприятия, так и торговые организации. Аналитический учет по счету 44 ведется в разрезе видов (статей) расходов.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
Статья: Изменения в уплате торгового сбора
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)Под торговый сбор не подпадает торговля в Москве:
(Дегтяренко А.)
("Юридический справочник руководителя", 2024, N 11)Под торговый сбор не подпадает торговля в Москве: