Торговый сБор общепит
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговый сБор общепит (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 412 "Объект обложения" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, используемое им помещение не является объектом обложения торговым сбором, поскольку он не ведет торговую деятельность с использованием указанного объекта, а осуществляет оказание услуг общественного питания. Он имеет основной ОКВЭД 56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания и прочие ОКВЭД, связанные с предоставлением услуг общественного питания, но не торговли.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению предпринимателя, используемое им помещение не является объектом обложения торговым сбором, поскольку он не ведет торговую деятельность с использованием указанного объекта, а осуществляет оказание услуг общественного питания. Он имеет основной ОКВЭД 56.10 - Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания и прочие ОКВЭД, связанные с предоставлением услуг общественного питания, но не торговли.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 410 "Общие положения" главы 33 "Торговый сбор" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил акт департамента экономической политики и развития г. Москвы о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Признавая акт недействительным, суд указал, что гл. 33 НК РФ определение объекта осуществления торговли привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте. Суд установил, что торговой деятельностью предприниматель не занимался, объект, указанный в оспариваемом акте, использовался для оказания услуг общественного питания. В частности, об этом свидетельствовали оснащенность объекта оборудованием, предназначенным для приготовления и раздачи кулинарных изделий - продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, наличие обеденных и барных столов и стульев, используемых посетителями для употребления пищи и отдыха, а также отдельных входов для посетителей и для персонала. Учитывая позицию Минфина России, отраженную в письме от 05.06.2019 N 03-11-11/40960, суд указал, что услуги общественного питания, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью в целях гл. 33 НК РФ. Поскольку факт осуществления торговой деятельности в рамках судебного разбирательства доказан не был, суд пришел к выводу о том, что деятельность предпринимателя не подлежит обложению торговым сбором.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель оспорил акт департамента экономической политики и развития г. Москвы о выявлении нового объекта обложения торговым сбором. Признавая акт недействительным, суд указал, что гл. 33 НК РФ определение объекта осуществления торговли привязано к осуществлению вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, на этом объекте. Суд установил, что торговой деятельностью предприниматель не занимался, объект, указанный в оспариваемом акте, использовался для оказания услуг общественного питания. В частности, об этом свидетельствовали оснащенность объекта оборудованием, предназначенным для приготовления и раздачи кулинарных изделий - продуктов питания, готовых к непосредственному употреблению на месте, наличие обеденных и барных столов и стульев, используемых посетителями для употребления пищи и отдыха, а также отдельных входов для посетителей и для персонала. Учитывая позицию Минфина России, отраженную в письме от 05.06.2019 N 03-11-11/40960, суд указал, что услуги общественного питания, в том числе реализация покупной продукции, если такая реализация является составной частью указанных услуг, не признаются торговой деятельностью в целях гл. 33 НК РФ. Поскольку факт осуществления торговой деятельности в рамках судебного разбирательства доказан не был, суд пришел к выводу о том, что деятельность предпринимателя не подлежит обложению торговым сбором.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Применение УСН предприятиями общественного питания
(КонсультантПлюс, 2025)А вот на торговый сбор уменьшить налог (авансовый платеж) нельзя. Услуги общественного питания, включая продажу покупных продуктов, не относятся к торговой деятельности. Поэтому торговый сбор предприятия общепита не платят (п. 8 ст. 346.21, ст. 413 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.06.2019 N 03-11-11/40960).
(КонсультантПлюс, 2025)А вот на торговый сбор уменьшить налог (авансовый платеж) нельзя. Услуги общественного питания, включая продажу покупных продуктов, не относятся к торговой деятельности. Поэтому торговый сбор предприятия общепита не платят (п. 8 ст. 346.21, ст. 413 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.06.2019 N 03-11-11/40960).
Последние изменения: Налогообложение торгового сбора
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что организации, осуществляющие только услуги общественного питания, торговый сбор не платят.
(КонсультантПлюс, 2025)Минфин России разъяснил, что организации, осуществляющие только услуги общественного питания, торговый сбор не платят.
Нормативные акты
Постановление Конституционного Суда РФ от 12.11.2020 N 46-П
"По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика"Таким образом, с учетом требований статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации является предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу в той мере, в какой из его положений в системе действующего правового регулирования следует, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), расположенного на арендуемом налогоплательщиком земельном участке, только потому, что один из видов разрешенного использования этого участка предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
"По делу о проверке конституционности подпункта 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой открытого акционерного общества "Московская шерстопрядильная фабрика"Таким образом, с учетом требований статей 74, 96 и 97 Федерального конституционного закона "О Конституционном Суде Российской Федерации" подпункт 1 пункта 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации является предметом рассмотрения Конституционного Суда Российской Федерации по настоящему делу в той мере, в какой из его положений в системе действующего правового регулирования следует, что налоговая база по налогу на имущество организаций определяется исходя из кадастровой стоимости здания (строения, сооружения), расположенного на арендуемом налогоплательщиком земельном участке, только потому, что один из видов разрешенного использования этого участка предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания, независимо от предназначения и фактического использования здания (строения, сооружения).
Приказ Росстата от 22.12.2023 N 677
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Оборот оптовой торговли приводится в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, НДС, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы и аналогичные обязательные платежи. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС.
(ред. от 24.02.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N МП(микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия"Оборот оптовой торговли приводится в фактических продажных ценах, включающих торговую наценку, НДС, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы и аналогичные обязательные платежи. Сумма вознаграждения комиссионеров (поверенных, агентов) отражается по фактической стоимости, включая НДС.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)46) розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.
Статья: Вредные советы: как "нарваться" на ККТ-проверку в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Обратите внимание! Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.12.2022 N 2516 в 2023 году действует мораторий на проверки ККТ. Однако инспекторы могут прийти в организацию с проверкой внепланово или назначить наблюдение. Федеральная налоговая служба в Письме от 30.01.2023 N Д-5-20/7@ отмечает, что наблюдение предусматривает сбор, анализ сведений об объектах контроля, имеющихся у инспекторов, а также той информации, которая поступает к ним в рамках межведомственного информационного взаимодействия, и общедоступных данных. Если в ходе наблюдения инспекторы найдут нарушения, связанные с использованием ККТ, может быть назначена проверка. При этом должны соблюдаться следующие условия: организация работает в сфере общепита, в том числе через сеть торговых объектов; ККТ не применяется, хотя должна; нет зарегистрированной онлайн-кассы при наличии такой обязанности; организацию или ИП ранее привлекали к административной ответственности за неиспользование ККТ; налогоплательщику уже ранее было вынесено предостережение, связанное с ККТ; есть информация об административном правонарушении в сфере ККТ. Однако это еще не все условия. По результатам наблюдения должны быть выявлены факты осуществления расчетов без ККТ на сумму, превышающую один миллион рублей.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 3)Обратите внимание! Согласно Постановлению Правительства РФ от 29.12.2022 N 2516 в 2023 году действует мораторий на проверки ККТ. Однако инспекторы могут прийти в организацию с проверкой внепланово или назначить наблюдение. Федеральная налоговая служба в Письме от 30.01.2023 N Д-5-20/7@ отмечает, что наблюдение предусматривает сбор, анализ сведений об объектах контроля, имеющихся у инспекторов, а также той информации, которая поступает к ним в рамках межведомственного информационного взаимодействия, и общедоступных данных. Если в ходе наблюдения инспекторы найдут нарушения, связанные с использованием ККТ, может быть назначена проверка. При этом должны соблюдаться следующие условия: организация работает в сфере общепита, в том числе через сеть торговых объектов; ККТ не применяется, хотя должна; нет зарегистрированной онлайн-кассы при наличии такой обязанности; организацию или ИП ранее привлекали к административной ответственности за неиспользование ККТ; налогоплательщику уже ранее было вынесено предостережение, связанное с ККТ; есть информация об административном правонарушении в сфере ККТ. Однако это еще не все условия. По результатам наблюдения должны быть выявлены факты осуществления расчетов без ККТ на сумму, превышающую один миллион рублей.
Вопрос: Об отнесении объектов недвижимого имущества к торговым объектам в целях исчисления налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-05-01/78803)нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
(Письмо Минфина России от 14.08.2025 N 03-05-05-01/78803)нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 30.01.2023 N Д-5-20/7@ <О проверках ККТ в 2023 году>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- налогоплательщик осуществляет свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)- налогоплательщик осуществляет свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
Статья: К вопросу о некоторых аспектах регулирования деятельности оптовых продовольственных рынков в Российской Федерации
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)В административно-технической зоне рекомендуется размещать помещения для управляющей компании, офисы торговых и обслуживающих компаний. Здесь также могут быть размещены дополнительные сервисы для комфорта участников торговли, в том числе организации торговли и общественного питания, гостиницы и др.
(Кириенко Г.С.)
("Государственная власть и местное самоуправление", 2023, N 1)В административно-технической зоне рекомендуется размещать помещения для управляющей компании, офисы торговых и обслуживающих компаний. Здесь также могут быть размещены дополнительные сервисы для комфорта участников торговли, в том числе организации торговли и общественного питания, гостиницы и др.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 05.05.2023 N Д-5-20/32@ "Об организации и проведении контрольных мероприятий за применением контрольно-кассовой техники в 2023 году"
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)- сведения, содержащиеся в поступивших обращениях (заявлениях), указывают на неприменение ККТ контролируемым лицом, осуществляющим свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
(Новикова С.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 6)- сведения, содержащиеся в поступивших обращениях (заявлениях), указывают на неприменение ККТ контролируемым лицом, осуществляющим свою деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
Статья: Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 7)- компания (ИП) ведет деятельность в сфере общепита, через торговую сеть или через сеть объектов оказания услуг;
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 7)- компания (ИП) ведет деятельность в сфере общепита, через торговую сеть или через сеть объектов оказания услуг;
Статья: ФНС пояснила, как будут проводиться проверки применения ККТ в 2023 году
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- контролируемое лицо осуществляет деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);
(Казанцева Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- контролируемое лицо осуществляет деятельность в сфере общепита, а также через сеть торговых объектов (сеть объектов по оказанию услуг);