Торговый агент
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговый агент (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил НДС и НДФЛ, сделав вывод о создании предпринимателем, применяющим ЕНВД, схемы минимизации налоговых обязательств путем дробления бизнеса и распределения доходов между ним и взаимозависимыми лицами, применяющими УСН и ЕНВД, формально осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность, в целях получения необоснованной налоговой выгоды. Налоговый орган пришел к выводу о формальном разделении площади в едином торговом зале с целью сохранения права на применение ЕНВД. Суд признал доначисление налогов по общей системе неправомерным, поскольку правоотношения предпринимателя и контрагента имели разумную деловую цель, размещение совместными усилиями предпринимателей нескольких собственных торговых точек на одной площади способствовало созданию продовольственного магазина, соответствующего отраслевым стандартам и ожиданиям современного потребителя. Суд отметил, что налоговый орган не установил, на каком этапе, в связи с какими ограничениями по УСН, ЕНВД и в целях ли сохранения указанных специальных налоговых режимов у налогоплательщика (успешного хозяйствующего субъекта) возникла необходимость дробления бизнеса путем включения в него нового лица (новых лиц), вменяемая налоговым органом схема дробления бизнеса не имеет экономического смысла, так как экономия на налогах не покрывает расходов на организацию и поддержание подобной схемы. Осуществление лицами розничной торговли в одних помещениях с единым входом, общими однотипными вывесками, режимом работы, уголком покупателя, планом эвакуации, без капитальных перегородок, разделений на отделы и иных конструктивных ограждений, с единой кассовой линией, едиными службами не свидетельствует однозначно о наличии единого производственного процесса, поскольку целью кооперации налогоплательщика с другими предпринимателями и организациями - платежными агентами являлось создание торгового предприятия, похожего на магазины крупных федеральных сетей.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О ПСН в отношении деятельности по приему платежей физлиц банковскими платежными агентами при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-10/71731)Вопрос: О ПСН в отношении деятельности по приему платежей физлиц банковскими платежными агентами при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-11-10/71731)Вопрос: О ПСН в отношении деятельности по приему платежей физлиц банковскими платежными агентами при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах.
Вопрос: О ПСН в отношении услуг банковских платежных агентов по принятию (выдаче) наличных денежных средств от физлиц при торговле через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах.
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46840)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2024 N 388-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 388-ФЗ) деятельность по оказанию услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физлиц, а также по выдаче физлицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, исключена из перечня запрещенных видов деятельности для применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН).
(Письмо Минфина России от 13.05.2025 N 03-11-11/46840)Вопрос: В соответствии с Федеральным законом от 23.11.2024 N 388-ФЗ "О внесении изменения в статью 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 388-ФЗ) деятельность по оказанию услуг банковских платежных агентов (субагентов) по принятию от физических лиц наличных денежных средств и их внесению на банковские счета этих физлиц, а также по выдаче физлицам наличных денежных средств с их банковских счетов, оказываемых банковскими платежными агентами (субагентами) при осуществлении ими розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, исключена из перечня запрещенных видов деятельности для применения патентной системы налогообложения (далее - ПСН).
Нормативные акты
Приказ Минпромторга России от 19.11.2021 N 4575
(ред. от 15.12.2022)
"Об утверждении типовой формы соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности в отношении продукции, относящейся к сфере ведения Министерства энергетики Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2021 N 66764)VII. Перечень торговых и иных организаций (агент, дилерский центр, уполномоченная организация и др.), реализующих продукцию, предметом которой является корпоративная программа повышения конкурентоспособности
(ред. от 15.12.2022)
"Об утверждении типовой формы соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности в отношении продукции, относящейся к сфере ведения Министерства энергетики Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2021 N 66764)VII. Перечень торговых и иных организаций (агент, дилерский центр, уполномоченная организация и др.), реализующих продукцию, предметом которой является корпоративная программа повышения конкурентоспособности
Приказ Минпромторга России от 05.08.2021 N 3064
(ред. от 15.12.2022)
"Об утверждении типовой формы соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности и типовой формы соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности с организацией, представляющей аффилированные с ней организации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.09.2021 N 65187)VII. Перечень торговых и иных организаций (агент, дилерский центр, уполномоченная организация и др.), реализующих продукцию, предметом которой является корпоративная программа повышения конкурентоспособности
(ред. от 15.12.2022)
"Об утверждении типовой формы соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности и типовой формы соглашения о реализации корпоративной программы повышения конкурентоспособности с организацией, представляющей аффилированные с ней организации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.09.2021 N 65187)VII. Перечень торговых и иных организаций (агент, дилерский центр, уполномоченная организация и др.), реализующих продукцию, предметом которой является корпоративная программа повышения конкурентоспособности
Формы
Статья: Инструменты правовой охраны интеллектуальной собственности при осуществлении внешнеторговой деятельности
(Шахназаров Б.А., Близнец И.А.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 3)Раннее раскрытие информации или раскрытие информации без соглашения о конфиденциальности или о неразглашении также может привести к негативным правовым последствиям. Так, раскрытие информации о новейшей инновационной продукции или новом дизайне, в которых выражены потенциально охраняемые результаты интеллектуальной деятельности, потенциальным торговым партнерам, экспортным агентам, дистрибьюторам или кому-либо еще до подачи заявки об истребовании охраны на соответствующий объект интеллектуальной собственности или при отсутствии соглашения, требующего конфиденциальности, может привести к утрате прав, в частности на изобретение или промышленный образец. Фактически инновационное техническое решение может перестать считаться новым и, следовательно, патентоспособным. Здесь целесообразно проанализировать все риски с точки зрения льготы по новизне.
(Шахназаров Б.А., Близнец И.А.)
("Международное публичное и частное право", 2024, N 3)Раннее раскрытие информации или раскрытие информации без соглашения о конфиденциальности или о неразглашении также может привести к негативным правовым последствиям. Так, раскрытие информации о новейшей инновационной продукции или новом дизайне, в которых выражены потенциально охраняемые результаты интеллектуальной деятельности, потенциальным торговым партнерам, экспортным агентам, дистрибьюторам или кому-либо еще до подачи заявки об истребовании охраны на соответствующий объект интеллектуальной собственности или при отсутствии соглашения, требующего конфиденциальности, может привести к утрате прав, в частности на изобретение или промышленный образец. Фактически инновационное техническое решение может перестать считаться новым и, следовательно, патентоспособным. Здесь целесообразно проанализировать все риски с точки зрения льготы по новизне.
Путеводитель по судебной практике: Общие положения о купле-продаже.
Является ли доказательством передачи товара по договору купли-продажи товарная или товарно-транспортная накладная с подписью уполномоченного лица и печатью покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции при принятии решения, оценив совокупность представленных в материалы дела доказательств, руководствуясь положениями статей 432, 455 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к правильному выводу о том, что спорный договор заключен сторонами в установленном законом порядке. Обоснованно указал, что заявки на поставляемый товар в соответствии с условиями договора оформлялись на прайс-листах торговых агентов ООО "ТК Терем-Кемерово", сведения из которых затем переносились в товарно-транспортную накладную (заявки уничтожались). Наименование, ассортимент и количество подлежащей поставке каждой партии товара согласовано сторонами в соответствующих товарно-транспортных и товарных накладных (при этом последние содержат ссылку непосредственно на договор от 08.08.2008 N 902). Правомерно не принял довод ответчика об отсутствии у него обязанности по оплате поставленного истцом товара, поскольку даже в случае совершения сторонами разовой поставки покупатель в силу статьи 486 Гражданского кодекса Российской Федерации обязан оплатить товар непосредственно до или после его получения. При это правильно отметил, что ссылка ответчика на статью 314 Гражданского кодекса Российской Федерации в рассматриваемом случае неправомерна. В этой связи, с учетом положений статьи 516 Гражданского кодекса Российской Федерации, обоснованно удовлетворил заявленные исковые требования..."
Является ли доказательством передачи товара по договору купли-продажи товарная или товарно-транспортная накладная с подписью уполномоченного лица и печатью покупателя
(КонсультантПлюс, 2025)Суд первой инстанции при принятии решения, оценив совокупность представленных в материалы дела доказательств, руководствуясь положениями статей 432, 455 Гражданского кодекса Российской Федерации, пришел к правильному выводу о том, что спорный договор заключен сторонами в установленном законом порядке. Обоснованно указал, что заявки на поставляемый товар в соответствии с условиями договора оформлялись на прайс-листах торговых агентов ООО "ТК Терем-Кемерово", сведения из которых затем переносились в товарно-транспортную накладную (заявки уничтожались). Наименование, ассортимент и количество подлежащей поставке каждой партии товара согласовано сторонами в соответствующих товарно-транспортных и товарных накладных (при этом последние содержат ссылку непосредственно на договор от 08.08.2008 N 902). Правомерно не принял довод ответчика об отсутствии у него обязанности по оплате поставленного истцом товара, поскольку даже в случае совершения сторонами разовой поставки покупатель в силу статьи 486 Гражданского кодекса Российской Федерации обязан оплатить товар непосредственно до или после его получения. При это правильно отметил, что ссылка ответчика на статью 314 Гражданского кодекса Российской Федерации в рассматриваемом случае неправомерна. В этой связи, с учетом положений статьи 516 Гражданского кодекса Российской Федерации, обоснованно удовлетворил заявленные исковые требования..."
Статья: С 1 января 2025 г. меняются формы и правила заполнения некоторых важных документов
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
(Турбина О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Обращаем внимание, что с 1 июля 2024 г. российские организации (ИП), реализующие "физикам" товары через электронные торговые площадки, признаются налоговыми агентами по НДС. Налог исчисляется исходя из расчетной ставки 16,67 или 9,09%. В этом случае налоговые агенты также обязаны вести книгу покупок и книгу продаж. Эти корректировки поспособствовали внесению изменений в правила заполнения книги покупок, книги продаж и дополнительных листов к ним.
Статья: Трансформация правового понятия посредника при применении цифровых технологий в торговом обороте
(Андреева Л.В.)
("Право и цифровая экономика", 2024, N 2)<6> Таль Л.С. Торговый агент и агентурный договор как правовые типы: сборник статей по гражданскому и торговому праву. Памяти профессора Габриэля Феликсовича Шершеневича. М.: Статут, 2005. С. 468.
(Андреева Л.В.)
("Право и цифровая экономика", 2024, N 2)<6> Таль Л.С. Торговый агент и агентурный договор как правовые типы: сборник статей по гражданскому и торговому праву. Памяти профессора Габриэля Феликсовича Шершеневича. М.: Статут, 2005. С. 468.
Статья: Использование программных агентов в юридической практике
(Березина Е.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)Стефан Хааг с соавторами выделяет четыре группы интеллектуальных программных агентов <14>: во-первых, агенты-боты, например торговые боты (агенты-покупатели или информационные агенты), которые собирают информацию о товарах и об услугах, интересных пользователю. Примерами торговых ботов являются распространенные отечественные поисково-аналитические системы в области тендеров и госзакупок Tenderland <15>, Seldon <16>, FindTenders.ru <17> и др. Во-вторых, пользовательские агенты, которые действуют от имени пользователя и в его интересах. Например, такой агент может сортировать электронную почту, обрабатывать письма и отвечать на них, заполнять веб-формы на сайтах, отправлять данные на запросы внутри корпоративной компьютерной сети и анализировать их. Так, пользовательские агенты активно задействованы в корпоративных информационных системах (ERP-системах) <18>. В-третьих, предиктивные агенты, которые осуществляют мониторинг за объектом и прогнозируют критическое изменение его состояния. В частности, наблюдение может вестись за запасами продуктов на складе, состоянием оборудования, количеством боеприпасов в военном подразделении, состоянием общественного порядка. Своевременное реагирование на сигнал предиктивного агента сводит к минимуму расходы, вызванные изменением наблюдаемого объекта. В-четвертых, агенты по поиску данных, осуществляющие подбор и анализ информации в больших хранилищах данных с целью ее систематизации, классификации, выявления каких-либо тенденций отдельных показателей.
(Березина Е.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2023, N 7)Стефан Хааг с соавторами выделяет четыре группы интеллектуальных программных агентов <14>: во-первых, агенты-боты, например торговые боты (агенты-покупатели или информационные агенты), которые собирают информацию о товарах и об услугах, интересных пользователю. Примерами торговых ботов являются распространенные отечественные поисково-аналитические системы в области тендеров и госзакупок Tenderland <15>, Seldon <16>, FindTenders.ru <17> и др. Во-вторых, пользовательские агенты, которые действуют от имени пользователя и в его интересах. Например, такой агент может сортировать электронную почту, обрабатывать письма и отвечать на них, заполнять веб-формы на сайтах, отправлять данные на запросы внутри корпоративной компьютерной сети и анализировать их. Так, пользовательские агенты активно задействованы в корпоративных информационных системах (ERP-системах) <18>. В-третьих, предиктивные агенты, которые осуществляют мониторинг за объектом и прогнозируют критическое изменение его состояния. В частности, наблюдение может вестись за запасами продуктов на складе, состоянием оборудования, количеством боеприпасов в военном подразделении, состоянием общественного порядка. Своевременное реагирование на сигнал предиктивного агента сводит к минимуму расходы, вызванные изменением наблюдаемого объекта. В-четвертых, агенты по поиску данных, осуществляющие подбор и анализ информации в больших хранилищах данных с целью ее систематизации, классификации, выявления каких-либо тенденций отдельных показателей.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)- доставка товара покупателям от заявителей осуществлялась, во-первых, с использованием транспортных средств только Общества, во-вторых, с использованием работников Общества, а также водителями, что свидетельствует о существовании единого процесса доставки товара; расходы на доставку товара покупателям Общества и Предпринимателя (аренда транспорта, ГСМ, заработная плата водителей, торговых агентов) несло исключительно Общество;
Готовое решение: Как ИП уплачивает НДФЛ и сдает отчетность
(КонсультантПлюс, 2026)Определите сумму НДФЛ к доплате в бюджет по итогам года. Для этого НДФЛ, исчисленный за год, уменьшите на сумму торгового сбора, на сумму налога, удержанного налоговыми агентами при выплате вам доходов, и на сумму авансовых платежей, которые вы уплачивали в течение года (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ):
(КонсультантПлюс, 2026)Определите сумму НДФЛ к доплате в бюджет по итогам года. Для этого НДФЛ, исчисленный за год, уменьшите на сумму торгового сбора, на сумму налога, удержанного налоговыми агентами при выплате вам доходов, и на сумму авансовых платежей, которые вы уплачивали в течение года (п. 5 ст. 225, п. 3 ст. 227 НК РФ):
"Проблемы унификации международного частного права: монография"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В Директиве коммерческое агентирование строится по континентальной модели прямого представительства. Коммерческим агентом признается независимый торговый посредник, на которого возлагается постоянная обязанность проводить переговоры по купле-продаже товаров по поручению принципала либо проводить переговоры и заключать упомянутые договоры по поручению и от имени принципала (п. 2 ст. 1). Положения Директивы не могут быть применены национальным законодателем при наличии пробела в правовом регулировании по аналогии к комиссионным агентам, действующим от собственного имени. Соответствующий вывод был сделан Судом Европейского союза (далее - Суд ЕС), который призван толковать положения источников вторичного права ЕС, при рассмотрении дела Mavrona & Sia OE v. Delta Etairia Symmetochon AE <1>. Однако государствам - членам ЕС не запрещается распространить сферу действия национальных норм об агентировании на любые договоры, заключаемые при участии агентов <2>.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(отв. ред. Н.Г. Доронина)
("ИЗиСП", "Юриспруденция", 2023)В Директиве коммерческое агентирование строится по континентальной модели прямого представительства. Коммерческим агентом признается независимый торговый посредник, на которого возлагается постоянная обязанность проводить переговоры по купле-продаже товаров по поручению принципала либо проводить переговоры и заключать упомянутые договоры по поручению и от имени принципала (п. 2 ст. 1). Положения Директивы не могут быть применены национальным законодателем при наличии пробела в правовом регулировании по аналогии к комиссионным агентам, действующим от собственного имени. Соответствующий вывод был сделан Судом Европейского союза (далее - Суд ЕС), который призван толковать положения источников вторичного права ЕС, при рассмотрении дела Mavrona & Sia OE v. Delta Etairia Symmetochon AE <1>. Однако государствам - членам ЕС не запрещается распространить сферу действия национальных норм об агентировании на любые договоры, заключаемые при участии агентов <2>.
Статья: Ликбез по юридической терминологии: договорное право
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Факторинг (от англ. factor - посредник, торговый агент) - означает финансирование под уступку денежного требования (п. 1 ст. 824 ГК РФ). Согласно данному виду договора одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги. В свою очередь, фактор обязуется совершить хотя бы два действия, связанные с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
(Полетаева А.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 2)Факторинг (от англ. factor - посредник, торговый агент) - означает финансирование под уступку денежного требования (п. 1 ст. 824 ГК РФ). Согласно данному виду договора одна сторона (клиент) обязуется уступить другой стороне - финансовому агенту (фактору) денежные требования к третьему лицу (должнику) и оплатить оказанные услуги. В свою очередь, фактор обязуется совершить хотя бы два действия, связанные с денежными требованиями, являющимися предметом уступки.
"Предпринимательское право: учебник: в 2 т."
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Сторонами агентского договора являются агент и принципал, в качестве которых могут выступать любые физические и юридические лица, включая предпринимателей. Таким образом, сфера применения агентского договора не ограничивается торговым оборотом, но именно здесь этот договор применяется наиболее широко. Примером является деятельность торговых агентов (ст. 27 Закона о лизинге), турагентов (Закон об основах туристской деятельности), финансовых агентов (ст. 825 ГК РФ), налоговых агентов (ст. 24 НК РФ), агентов валютного контроля (ст. 198 БК РФ) и др.
(том 2)
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(под ред. В.Ф. Попондопуло)
("Проспект", 2023)Сторонами агентского договора являются агент и принципал, в качестве которых могут выступать любые физические и юридические лица, включая предпринимателей. Таким образом, сфера применения агентского договора не ограничивается торговым оборотом, но именно здесь этот договор применяется наиболее широко. Примером является деятельность торговых агентов (ст. 27 Закона о лизинге), турагентов (Закон об основах туристской деятельности), финансовых агентов (ст. 825 ГК РФ), налоговых агентов (ст. 24 НК РФ), агентов валютного контроля (ст. 198 БК РФ) и др.