Торговля табачными на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговля табачными на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2021 N 308-ЭС21-8115 по делу N А53-37719/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Органами государственной статистики организации присвоены коды следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД: 52.2 (розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах), 52.63 (прочая розничная торговля вне магазинов), 63.21.24 (эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.), 55.30 (деятельность ресторанов и кафе).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: ИП применяет УСН "доходы минус расходы" (оптовая торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками), ПСН (производство), ЕНВД (розничная торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: ИП применяет УСН "доходы минус расходы" (оптовая торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками), ПСН (производство), ЕНВД (розничная торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники оборота табачной продукции, осуществляющие розничную продажу табачной продукции, вносят в информационную систему мониторинга сведения в отношении всех действий по обороту табачной продукции.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники оборота табачной продукции, осуществляющие розничную продажу табачной продукции, вносят в информационную систему мониторинга сведения в отношении всех действий по обороту табачной продукции.
Административная практика
Решение ФНС России от 22.03.2016 N СА-3-9/1218@
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Решение ФНС России от 17.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов, представленных Управлением, Х 11.06.2002 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования, прошла перерегистрацию в соответствии с законодательством Российской Федерации 11.06.2004 и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России по области. Кроме того, Х с 01.04.2007 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов, представленных Управлением, Х 11.06.2002 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования, прошла перерегистрацию в соответствии с законодательством Российской Федерации 11.06.2004 и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России по области. Кроме того, Х с 01.04.2007 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Статья: Как действовать при утрате права на ЕНВД с 01.01.2020 продавцам маркированных товаров?
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Отметим, что согласно перечню подлежат маркировке и некоторые другие товары - табачная продукция, духи и туалетная вода, шины и покрышки, фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки, молочная продукция. Но по этим товарам, даже маркированным, применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД возможно при соблюдении соответствующих положений НК РФ, устанавливающих данные налоговые режимы (см. письма Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54493, от 27.11.2019 N 03-11-11/92032).
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 2)Отметим, что согласно перечню подлежат маркировке и некоторые другие товары - табачная продукция, духи и туалетная вода, шины и покрышки, фотокамеры (кроме кинокамер), фотовспышки и лампы-вспышки, молочная продукция. Но по этим товарам, даже маркированным, применение спецрежима в виде уплаты ЕНВД возможно при соблюдении соответствующих положений НК РФ, устанавливающих данные налоговые режимы (см. письма Минфина России от 22.07.2019 N 03-11-11/54493, от 27.11.2019 N 03-11-11/92032).
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 22)Организации, применяющей ЕНВД и ОСН, не разрешили распределить между режимами доходы от оказания поставщику услуг по продвижению его табачной продукции (реализуемой как оптом, так и в розницу) пропорционально доле доходов по совмещаемым режимам <8>. На такие услуги был заключен отдельный договор, и он не затрагивал розничные точки продажи сигарет. А цена услуг определялась процентной долей от стоимости закупленной у поставщика продукции. Следовательно, раздельный учет был возможен и оплата за эти услуги в полном объеме должна была учитываться в "прибыльных" доходах.
("Главная книга", 2016, N 22)Организации, применяющей ЕНВД и ОСН, не разрешили распределить между режимами доходы от оказания поставщику услуг по продвижению его табачной продукции (реализуемой как оптом, так и в розницу) пропорционально доле доходов по совмещаемым режимам <8>. На такие услуги был заключен отдельный договор, и он не затрагивал розничные точки продажи сигарет. А цена услуг определялась процентной долей от стоимости закупленной у поставщика продукции. Следовательно, раздельный учет был возможен и оплата за эти услуги в полном объеме должна была учитываться в "прибыльных" доходах.
Статья: Изменения в НК РФ с 2020 года
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 11)Продавцов обуви и одежды лишили права применять ЕНВД
(Данилов С.)
("Практическая бухгалтерия", 2019, N 11)Продавцов обуви и одежды лишили права применять ЕНВД
Статья: Применение спецрежима в виде ЕНВД: розничная торговля
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Вопрос: Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети?
(Галочкина А.Б.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2018, N 8)Вопрос: Вправе ли организация уплачивать ЕНВД в отношении розничной торговли табачной продукцией через объекты нестационарной торговой сети?
Вопрос: ...Предприниматель осуществляет розничную торговлю табачными изделиями через сеть киосков. Также предпринимателем заключены договоры с контрагентами на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий, таких как: обеспечение постоянного наличия сигарет торговых марок, принадлежащих контрагенту; соблюдение выкладки ассортимента; услуги на проведение рекламных мероприятий. Облагается ли указанная деятельность ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-11-11/214)Являются ли доходы по вышеперечисленным договорам на выполнение услуг по продвижению марок табачных изделий доходами, связанными с розничной торговлей, облагаемой ЕНВД?
Вопрос: ...ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной. Учитываются ли премии (бонусы), полученные на расчетный счет ООО от поставщиков товара, в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли (24% в общей сумме доходов) и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли табачными изделиями (16%). При выполнении обществом определенных условий договора поставщики предоставляют премии (бонусы) и перечисляют их на расчетный счет ООО. Товар, полученный от таких поставщиков, реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть. Учитываются ли премии в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
(Письмо Минфина РФ от 12.09.2008 N 03-11-04/3/430)Вопрос: ООО применяет общую систему налогообложения при осуществлении оптовой торговли (24% в общей сумме доходов) и уплачивает ЕНВД при осуществлении розничной торговли табачными изделиями (16%). При выполнении обществом определенных условий договора поставщики предоставляют премии (бонусы) и перечисляют их на расчетный счет ООО. Товар, полученный от таких поставщиков, реализуется через оптовых покупателей и через розничную сеть. Учитываются ли премии в качестве дохода, полученного от иной предпринимательской деятельности, в целях исчисления налога на прибыль или премии (бонусы) облагаются налогами (налогом на прибыль и ЕНВД) пропорционально долям опта и розницы?
Статья: Вести из регионов от 15.07.2010
("Вмененка", 2010, N 8)Плательщикам ЕНВД Волгоградской области
("Вмененка", 2010, N 8)Плательщикам ЕНВД Волгоградской области
Вопрос: Подпадает ли под уплату единого налога на вмененный доход розничная торговля табачной продукцией, осуществляемая через киоск?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Вопрос: Подпадает ли под уплату единого налога на вмененный доход розничная торговля табачной продукцией, осуществляемая через киоск?
(Консультация эксперта, Роснедвижимость, 2005)Вопрос: Подпадает ли под уплату единого налога на вмененный доход розничная торговля табачной продукцией, осуществляемая через киоск?
Статья: Выделение столовой в самостоятельное юридическое лицо
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)- неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.
(Снегирев А.Г.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 10)- неспециализированная оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия.