Торговля табачными на енвд
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговля табачными на енвд (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2021 N 308-ЭС21-8115 по делу N А53-37719/2019
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку осуществляемая предпринимателем деятельность по реализации продуктов питания не может быть отнесена к розничной торговле, фактически им осуществлялась деятельность по оптовой торговле с доставкой партий товара другим предпринимателям и юридическим лицам. Деятельность предпринимателя не соответствует целям и критериям ЕНВД.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как следует из судебных актов, в ходе выездной налоговой проверки установлено, что предприниматель в 2014 году осуществлял деятельность по оптовой торговле пищевыми продуктами, включая напитки и табачные изделия (общая система налогообложения), и розничной торговле пищевыми продуктами, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, физический показатель - площадь торгового зала (единый налог на вмененный доход (далее - ЕНВД).
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 346.29 "Объект налогообложения и налоговая база" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")При осуществлении предпринимателем в одном торговом месте розничной торговли продовольственными товарами, алкогольной продукцией, пивом, табачными изделиями, а также непродовольственными товарами для расчета ЕНВД применяется коэффициент К2, имеющий наибольшее значение.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Органами государственной статистики организации присвоены коды следующих видов экономической деятельности согласно ОКВЭД: 52.2 (розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах), 52.63 (прочая розничная торговля вне магазинов), 63.21.24 (эксплуатация гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п.), 55.30 (деятельность ресторанов и кафе).
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: ИП применяет УСН "доходы минус расходы" (оптовая торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками), ПСН (производство), ЕНВД (розничная торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 11)Описание ситуации: ИП применяет УСН "доходы минус расходы" (оптовая торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками), ПСН (производство), ЕНВД (розничная торговля продуктами питания, табачными изделиями и напитками).
Нормативные акты
Справочная информация: "Правовой календарь на III квартал 2020 года"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники оборота табачной продукции, осуществляющие розничную продажу табачной продукции, вносят в информационную систему мониторинга сведения в отношении всех действий по обороту табачной продукции.
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Участники оборота табачной продукции, осуществляющие розничную продажу табачной продукции, вносят в информационную систему мониторинга сведения в отношении всех действий по обороту табачной продукции.
Административная практика
Решение ФНС России от 22.03.2016 N СА-3-9/1218@
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Суть жалобы: 1) Заявитель не согласен с привлечением к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату ЕНВД; 2) Просит уменьшить сумму штрафа.
Решение: Жалоба удовлетворена частично, так как: 1) в спорный период предпринимательская деятельность с использованием объекта не осуществлялась, поскольку земельный участок был передан в субаренду; 2) сумма штрафа уменьшена с учетом смягчающих обстоятельств: тяжелое финансовое положение, наличие заболеваний, пенсионный возраст заявителя.
Содержит правовую позицию ФНС России.Пунктом 11.3.5 решения Городского собрания депутатов от 07.09.2005 значение корректирующего коэффициента (К2) базовой доходности розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети без реализации алкогольной продукции, пива, табачных изделий, установлено 0,7.
Решение ФНС России от 17.06.2013
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов, представленных Управлением, Х 11.06.2002 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования, прошла перерегистрацию в соответствии с законодательством Российской Федерации 11.06.2004 и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России по области. Кроме того, Х с 01.04.2007 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Суть жалобы: Привлечение к налоговой ответственности по ст. ст. 119 и 122 НК РФ за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДФЛ и неуплату (неполную уплату) сумм НДФЛ, НДС, ЕСН.
Решение: Жалоба удовлетворена частично: 1) Поскольку декларация представлена заявителем в установленные сроки, налогоплательщик необоснованно привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление деклараций по НДФЛ; 2) В остальной части жалоба признана необоснованной.Как следует из материалов, представленных Управлением, Х 11.06.2002 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя Администрацией муниципального образования, прошла перерегистрацию в соответствии с законодательством Российской Федерации 11.06.2004 и поставлена на налоговый учет в Межрайонной ИФНС России по области. Кроме того, Х с 01.04.2007 поставлена на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления деятельности.
Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги общественного питания, арендуя для этого двухэтажное здание. На первом этаже находится кафе, на втором - ресторан. Площадь каждого из залов более 150 кв. м. В меню кафе и ресторана включены табачные изделия. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148)Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги общественного питания, арендуя для этого двухэтажное здание. На первом этаже находится кафе, на втором - ресторан. Площадь каждого из залов более 150 кв. м. В меню кафе и ресторана включены табачные изделия. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе?
(Письмо Минфина РФ от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148)Вопрос: Организация, применяющая УСН, оказывает услуги общественного питания, арендуя для этого двухэтажное здание. На первом этаже находится кафе, на втором - ресторан. Площадь каждого из залов более 150 кв. м. В меню кафе и ресторана включены табачные изделия. Должна ли организация применять ЕНВД в отношении розничной торговли при реализации табачных изделий в ресторане и кафе?
Статья: Реализация табачной продукции на предприятиях общественного питания
(Архипова Т.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)В соответствии с гл. 26.3 НК РФ, регулирующей отдельные виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, реализация табачных изделий в ресторане и кафе относится к услугам общественного питания и может облагаться ЕНВД (Письмо Минфина России от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148). Однако это не означает, что предприятия общественного питания не должны выполнять требования, предъявляемые к розничной продаже табачных изделий. В соответствии с п. 9 Правил оказания услуг общественного питания <3> к отношениям, возникающим при оказании услуг в части, не урегулированной настоящими Правилами, применяются правила продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров.
(Архипова Т.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 10)В соответствии с гл. 26.3 НК РФ, регулирующей отдельные виды деятельности, переводимые на уплату ЕНВД, услуги общественного питания - услуги по изготовлению кулинарной продукции и (или) кондитерских изделий, созданию условий для потребления и (или) реализации готовой кулинарной продукции, кондитерских изделий и (или) покупных товаров, а также по проведению досуга (ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, реализация табачных изделий в ресторане и кафе относится к услугам общественного питания и может облагаться ЕНВД (Письмо Минфина России от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148). Однако это не означает, что предприятия общественного питания не должны выполнять требования, предъявляемые к розничной продаже табачных изделий. В соответствии с п. 9 Правил оказания услуг общественного питания <3> к отношениям, возникающим при оказании услуг в части, не урегулированной настоящими Правилами, применяются правила продажи отдельных видов продовольственных и непродовольственных товаров.
Статья: Обзор арбитражной практики
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Налогоплательщик в спорном периоде осуществлял виды деятельности, подлежащие обложению налогами как по общему режиму налогообложения (оптовая торговля пивом), так и облагаемые ЕНВД (розничная торговля через объекты стационарной торговой сети пищевой продукцией, включая напитки и табачные изделия).
(Королев С.А.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2012, N 1)Налогоплательщик в спорном периоде осуществлял виды деятельности, подлежащие обложению налогами как по общему режиму налогообложения (оптовая торговля пивом), так и облагаемые ЕНВД (розничная торговля через объекты стационарной торговой сети пищевой продукцией, включая напитки и табачные изделия).
Корреспонденция счетов: Организация розничной торговли осуществляет продажу табачной продукции через киоск. Как отражается данная операция в бухгалтерском учете и подпадает ли розничная торговля табачной продукцией, осуществляемая через киоск, под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?..
(Консультация эксперта, 2005)Организация розничной торговли осуществляет продажу табачной продукции через киоск. В текущем месяце организация реализовала сигареты с фильтром на сумму 22 000 руб. Фактическая себестоимость реализованных сигарет - 14 278 руб. Как отражается данная операция в бухгалтерском учете и подпадает ли розничная торговля табачной продукцией, осуществляемая через киоск, под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?
(Консультация эксперта, 2005)Организация розничной торговли осуществляет продажу табачной продукции через киоск. В текущем месяце организация реализовала сигареты с фильтром на сумму 22 000 руб. Фактическая себестоимость реализованных сигарет - 14 278 руб. Как отражается данная операция в бухгалтерском учете и подпадает ли розничная торговля табачной продукцией, осуществляемая через киоск, под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход?
Вопрос: О применении ЕНВД и ПСН при розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6092)Вопрос: О применении ЕНВД и ПСН при розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке.
(Письмо Минфина России от 31.01.2020 N 03-11-11/6092)Вопрос: О применении ЕНВД и ПСН при розничной торговле табачной продукцией, подлежащей маркировке.
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2016, N 22)Организации, применяющей ЕНВД и ОСН, не разрешили распределить между режимами доходы от оказания поставщику услуг по продвижению его табачной продукции (реализуемой как оптом, так и в розницу) пропорционально доле доходов по совмещаемым режимам <8>. На такие услуги был заключен отдельный договор, и он не затрагивал розничные точки продажи сигарет. А цена услуг определялась процентной долей от стоимости закупленной у поставщика продукции. Следовательно, раздельный учет был возможен и оплата за эти услуги в полном объеме должна была учитываться в "прибыльных" доходах.
("Главная книга", 2016, N 22)Организации, применяющей ЕНВД и ОСН, не разрешили распределить между режимами доходы от оказания поставщику услуг по продвижению его табачной продукции (реализуемой как оптом, так и в розницу) пропорционально доле доходов по совмещаемым режимам <8>. На такие услуги был заключен отдельный договор, и он не затрагивал розничные точки продажи сигарет. А цена услуг определялась процентной долей от стоимости закупленной у поставщика продукции. Следовательно, раздельный учет был возможен и оплата за эти услуги в полном объеме должна была учитываться в "прибыльных" доходах.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.03.2008 N 03-11-04/3/148 <ЕНВД: реализация табачных изделий в ресторанах>
(Захожий А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 8)Ранее, в Письмах от 17.12.2007 N 03-11-04/3/497 и от 11.09.2007 N 03-11-04/3/359 Минфин обращал внимание на то, что законодательством ограничивается производство и реализация, в рамках ЕНВД, собственной подакцизной продукции. Торговля покупными спиртными напитками возможна, и доходы от нее облагаются так же, как и остальная деятельность общественного питания.
(Захожий А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2008, N 8)Ранее, в Письмах от 17.12.2007 N 03-11-04/3/497 и от 11.09.2007 N 03-11-04/3/359 Минфин обращал внимание на то, что законодательством ограничивается производство и реализация, в рамках ЕНВД, собственной подакцизной продукции. Торговля покупными спиртными напитками возможна, и доходы от нее облагаются так же, как и остальная деятельность общественного питания.
Статья: Освободиться от НДС можно по частям
(Майорова А.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 30)Организация осуществляла несколько видов предпринимательской деятельности: заготовку и реализацию сельскохозяйственной продукции, производство и реализацию макаронных и хлебобулочных изделий, розничную торговлю алкогольной и табачной продукцией, а также сдачу имущества в аренду. При этом в части розничной торговли, в том числе и подакцизными товарами (алкоголем и табаком), организация была переведена на уплату единого налога на вмененный доход. А по остальным видам деятельности она платила налоги по общему режиму налогообложения.
(Майорова А.А.)
("Учет. Налоги. Право", 2003, N 30)Организация осуществляла несколько видов предпринимательской деятельности: заготовку и реализацию сельскохозяйственной продукции, производство и реализацию макаронных и хлебобулочных изделий, розничную торговлю алкогольной и табачной продукцией, а также сдачу имущества в аренду. При этом в части розничной торговли, в том числе и подакцизными товарами (алкоголем и табаком), организация была переведена на уплату единого налога на вмененный доход. А по остальным видам деятельности она платила налоги по общему режиму налогообложения.