Торговля через интернет ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговля через интернет ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, карты экспресс-оплаты являются средством предварительной оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи. Продавец карты, выступая в качестве дилера по договору с организацией-оператором, сам услуг не оказывает. Услуга будет оказана абоненту оператором после активизации карты и телефонного соединения абонента со своим корреспондентом. Ответственность за качество услуг связи, оказываемых по карте, несет оператор связи. Поскольку предприниматель приобрел карты экспресс-оплаты по договору купли-продажи с целью их дальнейшей реализации, при этом в договорах было указано на переход к нему права собственности на эти товары, реализация им карт оплаты услуг сотовой связи и карт оплаты доступа в Интернет является розничной торговлей товаром, облагаемой ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, карты экспресс-оплаты являются средством предварительной оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи. Продавец карты, выступая в качестве дилера по договору с организацией-оператором, сам услуг не оказывает. Услуга будет оказана абоненту оператором после активизации карты и телефонного соединения абонента со своим корреспондентом. Ответственность за качество услуг связи, оказываемых по карте, несет оператор связи. Поскольку предприниматель приобрел карты экспресс-оплаты по договору купли-продажи с целью их дальнейшей реализации, при этом в договорах было указано на переход к нему права собственности на эти товары, реализация им карт оплаты услуг сотовой связи и карт оплаты доступа в Интернет является розничной торговлей товаром, облагаемой ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится. В том числе не подпадает под данный спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и Интернет, посредством телефонной связи. Об этом прямо сказано в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>12) ВОПРОС: Подлежит ли обложению ЕНВД как нестационарная розничная торговая деятельность Интернет-магазина? Склада, офиса нет; работает 1 человек. Подлежит ли обложению ЕНВД торговля по каталогам с доставкой товаров на дом или по почте?
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>12) ВОПРОС: Подлежит ли обложению ЕНВД как нестационарная розничная торговая деятельность Интернет-магазина? Склада, офиса нет; работает 1 человек. Подлежит ли обложению ЕНВД торговля по каталогам с доставкой товаров на дом или по почте?
"Индивидуальный предприниматель: от регистрации до прекращения деятельности"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)1. В письме Минфина России от 13 апреля 2004 г. N 04-05-11/50 "По вопросу применения гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ при торговле через интернет-магазин" разъяснено, что розничная торговля через интернет-магазин не подпадает под действие гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, т.к. в таком случае отсутствует объект организации торговли, установленный в ст. 346.26 Кодекса. Так, например, при доставке на дом товара, заказанного в интернет-магазине, место получения и оплаты нельзя отнести к понятию торгового зала, палатки, лотка или к другим объектам организации торговли, в том числе не имеющим стационарной торговой площади.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Гусева Т.А., Ларина Н.В.)
("Юстицинформ", 2005)1. В письме Минфина России от 13 апреля 2004 г. N 04-05-11/50 "По вопросу применения гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ при торговле через интернет-магазин" разъяснено, что розничная торговля через интернет-магазин не подпадает под действие гл. 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ, т.к. в таком случае отсутствует объект организации торговли, установленный в ст. 346.26 Кодекса. Так, например, при доставке на дом товара, заказанного в интернет-магазине, место получения и оплаты нельзя отнести к понятию торгового зала, палатки, лотка или к другим объектам организации торговли, в том числе не имеющим стационарной торговой площади.
Вопрос: Предполагается продажа товаров через интернет-магазин с доставкой покупателям. Можно ли работать на ЕНВД?
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6)"Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6)"Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6
"Комментарий к главе 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)В указанном письме Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 03-11-02/86, кроме того, разъяснено, что не подлежат переводу на уплату ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, получающие доходы от реализации товаров посредством международной компьютерной сети Интернет, т.к. из положений подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД связывается не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с рядом условий, указанных в данной статье Кодекса. Так, в сфере розничной торговли таким условием является осуществление деятельности в объектах торговли (розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; объекты нестационарной торговой сети). Поскольку всемирная компьютерная сеть Интернет не соответствует определениям объектов торговли, установленным Государственным стандартом Российской Федерации Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. N 242-ст <159>, налогоплательщики, получающие доходы от реализации товаров через сеть Интернет, не подлежат переводу на уплату ЕНВД.
(постатейный)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2007)В указанном письме Минфина России от 28 декабря 2005 г. N 03-11-02/86, кроме того, разъяснено, что не подлежат переводу на уплату ЕНВД организации и индивидуальные предприниматели, получающие доходы от реализации товаров посредством международной компьютерной сети Интернет, т.к. из положений подп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 Кодекса возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате ЕНВД связывается не только с видом осуществляемой ими деятельности, но и с рядом условий, указанных в данной статье Кодекса. Так, в сфере розничной торговли таким условием является осуществление деятельности в объектах торговли (розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли; розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов; объекты нестационарной торговой сети). Поскольку всемирная компьютерная сеть Интернет не соответствует определениям объектов торговли, установленным Государственным стандартом Российской Федерации Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения", утв. Постановлением Госстандарта России от 11 августа 1999 г. N 242-ст <159>, налогоплательщики, получающие доходы от реализации товаров через сеть Интернет, не подлежат переводу на уплату ЕНВД.
Статья: Виртуальное дело
(Скудутис М.)
("Расчет", 2013, N 4)Многие, кто создает свой магазин в виртуальном пространстве, думают, что чеки в этом случае можно и не выбивать. Но, как было озвучено выше, деятельность по продаже товаров через Интернет не может переводиться на вмененку, а значит, кассовый аппарат нужно использовать обязательно. Как же выбивать чеки, если заказы сначала приходят в офис, а только потом осуществляется доставка товаров клиентам, которые по разным причинам могут отказаться оплачивать покупку?
(Скудутис М.)
("Расчет", 2013, N 4)Многие, кто создает свой магазин в виртуальном пространстве, думают, что чеки в этом случае можно и не выбивать. Но, как было озвучено выше, деятельность по продаже товаров через Интернет не может переводиться на вмененку, а значит, кассовый аппарат нужно использовать обязательно. Как же выбивать чеки, если заказы сначала приходят в офис, а только потом осуществляется доставка товаров клиентам, которые по разным причинам могут отказаться оплачивать покупку?
"Практическое пособие для индивидуального предпринимателя"
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Обратите внимание! В отношении реализации товаров через интернет-магазины ЕНВД не применяется. Это объясняется следующим.
(Карсетская Е.В.)
("Налоговый вестник", 2010)Обратите внимание! В отношении реализации товаров через интернет-магазины ЕНВД не применяется. Это объясняется следующим.
Статья: УСНО + ЕНВД: что учесть при организации раздельного учета?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Аптека, совмещающая УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, обязана вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств. Симметричные правила содержатся в п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Цель раздельного учета - распределение доходов и расходов между видами деятельности. Это нужно для правильного определения объекта и налоговой базы по "упрощенному" и "вмененному" налогам <3>.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Аптека, совмещающая УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, обязана вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств. Симметричные правила содержатся в п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Цель раздельного учета - распределение доходов и расходов между видами деятельности. Это нужно для правильного определения объекта и налоговой базы по "упрощенному" и "вмененному" налогам <3>.
Статья: Интернет-торговля: отражение операций в бухгалтерском и налоговом учете
(Тимофеева Л.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)На основании этих норм Минфин в своих письмах неоднократно давал разъяснения о возможности применения ЕНВД для налогоплательщиков, осуществляющих интернет-торговлю. Суть их сводится к тому, что применение данной системы налогообложения зависит от того, доставляются товары на дом или покупатель, выбрав товар по Интернету, забирает его через объект стационарной торговой сети.
(Тимофеева Л.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 10)На основании этих норм Минфин в своих письмах неоднократно давал разъяснения о возможности применения ЕНВД для налогоплательщиков, осуществляющих интернет-торговлю. Суть их сводится к тому, что применение данной системы налогообложения зависит от того, доставляются товары на дом или покупатель, выбрав товар по Интернету, забирает его через объект стационарной торговой сети.
Статья: Торговля через Интернет: насущные вопросы
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)При ЕНВД и ПСН нет возможности осуществлять интернет-торговлю. Следовательно, у вас остается выбор между УСН или ОСНО. С УСН нужно определиться с объектом налогообложения: либо "доходы", либо "доходы - расходы".
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)При ЕНВД и ПСН нет возможности осуществлять интернет-торговлю. Следовательно, у вас остается выбор между УСН или ОСНО. С УСН нужно определиться с объектом налогообложения: либо "доходы", либо "доходы - расходы".
Статья: Онлайн-ККТ: новые этапы перехода, расходы на приобретение и вычеты, чеки и БСО
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Пример 1. Организация, применяющая ЕНВД, продает покупателям по предоплате (100%) товар через Интернет. Отгрузка товара производится после зачисления денег оператором платежной системы (ПС) <*> в электронный кошелек продавца. Оператор ПС включен в реестр, публикуемый Банком России в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и Положением Банка России от 02.05.2012 N 378-П "О порядке направления в Банк России заявления о регистрации оператора платежной системы" (http://www.cbr.ru/PSystem/rops). Оператор ПС действует как посредник между покупателем - физическим лицом и продавцом-организацией. Плата за услуги оператора ПС составляет 1% от суммы платежей в пользу продавца. Организация ведет бухгалтерский учет по общим правилам.
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Пример 1. Организация, применяющая ЕНВД, продает покупателям по предоплате (100%) товар через Интернет. Отгрузка товара производится после зачисления денег оператором платежной системы (ПС) <*> в электронный кошелек продавца. Оператор ПС включен в реестр, публикуемый Банком России в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и Положением Банка России от 02.05.2012 N 378-П "О порядке направления в Банк России заявления о регистрации оператора платежной системы" (http://www.cbr.ru/PSystem/rops). Оператор ПС действует как посредник между покупателем - физическим лицом и продавцом-организацией. Плата за услуги оператора ПС составляет 1% от суммы платежей в пользу продавца. Организация ведет бухгалтерский учет по общим правилам.