Торговля через интернет ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговля через интернет ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, карты экспресс-оплаты являются средством предварительной оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи. Продавец карты, выступая в качестве дилера по договору с организацией-оператором, сам услуг не оказывает. Услуга будет оказана абоненту оператором после активизации карты и телефонного соединения абонента со своим корреспондентом. Ответственность за качество услуг связи, оказываемых по карте, несет оператор связи. Поскольку предприниматель приобрел карты экспресс-оплаты по договору купли-продажи с целью их дальнейшей реализации, при этом в договорах было указано на переход к нему права собственности на эти товары, реализация им карт оплаты услуг сотовой связи и карт оплаты доступа в Интернет является розничной торговлей товаром, облагаемой ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, карты экспресс-оплаты являются средством предварительной оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи. Продавец карты, выступая в качестве дилера по договору с организацией-оператором, сам услуг не оказывает. Услуга будет оказана абоненту оператором после активизации карты и телефонного соединения абонента со своим корреспондентом. Ответственность за качество услуг связи, оказываемых по карте, несет оператор связи. Поскольку предприниматель приобрел карты экспресс-оплаты по договору купли-продажи с целью их дальнейшей реализации, при этом в договорах было указано на переход к нему права собственности на эти товары, реализация им карт оплаты услуг сотовой связи и карт оплаты доступа в Интернет является розничной торговлей товаром, облагаемой ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится. В том числе не подпадает под данный спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и Интернет, посредством телефонной связи. Об этом прямо сказано в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>12) ВОПРОС: Подлежит ли обложению ЕНВД как нестационарная розничная торговая деятельность Интернет-магазина? Склада, офиса нет; работает 1 человек. Подлежит ли обложению ЕНВД торговля по каталогам с доставкой товаров на дом или по почте?
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>12) ВОПРОС: Подлежит ли обложению ЕНВД как нестационарная розничная торговая деятельность Интернет-магазина? Склада, офиса нет; работает 1 человек. Подлежит ли обложению ЕНВД торговля по каталогам с доставкой товаров на дом или по почте?
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В начале статьи мы отметили, что торговля через Интернет признается розничной торговлей, а анализ действующих систем уплаты налогов в отношении такого вида деятельности позволяет говорить, что самым оптимальным вариантом для продавца является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД, "вмененка"). Однако в силу прямого указания закона (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)), в целях применения ЕНВД, продажа товаров через Интернет не признается розничной торговлей, а значит, применение "вмененки" отпадает. Аналогичные разъяснения на этот счет даны Минфином России в Письме от 24.03.2016 N 03-11-11/16415.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)В начале статьи мы отметили, что торговля через Интернет признается розничной торговлей, а анализ действующих систем уплаты налогов в отношении такого вида деятельности позволяет говорить, что самым оптимальным вариантом для продавца является система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД, "вмененка"). Однако в силу прямого указания закона (статья 346.27 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)), в целях применения ЕНВД, продажа товаров через Интернет не признается розничной торговлей, а значит, применение "вмененки" отпадает. Аналогичные разъяснения на этот счет даны Минфином России в Письме от 24.03.2016 N 03-11-11/16415.
Статья: Дистанционная торговля
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)ЕНВД также применяться не может, т.к. реализация товаров по образцам и каталогам через Интернет вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится, о чем прямо указано в ст. 346.27 НК РФ. Минфин России в письме от 04.12.2012 N 03-11-11/357 подтверждает это.
(Стюфеева И.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2015)ЕНВД также применяться не может, т.к. реализация товаров по образцам и каталогам через Интернет вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на уплату ЕНВД не переводится, о чем прямо указано в ст. 346.27 НК РФ. Минфин России в письме от 04.12.2012 N 03-11-11/357 подтверждает это.
Статья: УСНО + ЕНВД: что учесть при организации раздельного учета?
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Аптека, совмещающая УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, обязана вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств. Симметричные правила содержатся в п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Цель раздельного учета - распределение доходов и расходов между видами деятельности. Это нужно для правильного определения объекта и налоговой базы по "упрощенному" и "вмененному" налогам <3>.
(Тарасова Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 8)Аптека, совмещающая УСНО и спецрежим в виде ЕНВД, обязана вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и обязательств. Симметричные правила содержатся в п. 8 ст. 346.18 и п. 7 ст. 346.26 НК РФ. Цель раздельного учета - распределение доходов и расходов между видами деятельности. Это нужно для правильного определения объекта и налоговой базы по "упрощенному" и "вмененному" налогам <3>.
Статья: Налоговые нюансы при торговле товарами через интернет-магазин
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Компьютерная сеть Интернет не соответствует определению объектов торговли, установленному Государственным стандартом Российской Федерации Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения". В связи с этим компании, получающие доходы от реализации товаров через Интернет, применять ЕНВД не вправе. ФНС России подтверждает такую позицию (Письмо от 18.01.2006 N ГИ-6-22/31@).
(Деева Е.Н.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 4)Компьютерная сеть Интернет не соответствует определению объектов торговли, установленному Государственным стандартом Российской Федерации Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения". В связи с этим компании, получающие доходы от реализации товаров через Интернет, применять ЕНВД не вправе. ФНС России подтверждает такую позицию (Письмо от 18.01.2006 N ГИ-6-22/31@).
Статья: Как торговать без "вмененки"
(Щербакова М.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 6)Еще один способ уйти с "вмененки" - перевести розницу в Интернет. Этот вариант также получил одобрение финансового ведомства, которое считает, что Интернет не соответствует определению объектов торговли. Эти определения, напомним, даются в ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения". А раз нет объектов торговли, то не может быть и ЕНВД, считает Минфин. Так что предприниматели и организации, получающие доходы от реализации товаров через сеть Интернет, ЕНВД не платят (Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-11-02/86).
(Щербакова М.)
("Учет. Налоги. Право", 2006, N 6)Еще один способ уйти с "вмененки" - перевести розницу в Интернет. Этот вариант также получил одобрение финансового ведомства, которое считает, что Интернет не соответствует определению объектов торговли. Эти определения, напомним, даются в ГОСТ Р 51303-99 "Торговля. Термины и определения". А раз нет объектов торговли, то не может быть и ЕНВД, считает Минфин. Так что предприниматели и организации, получающие доходы от реализации товаров через сеть Интернет, ЕНВД не платят (Письмо Минфина России от 28.12.2005 N 03-11-02/86).
Статья: Разъяснения налоговиков по применению "вмененки"
("Вмененка", 2012, N 8)Также специалисты Управления ФНС России по Краснодарскому краю пояснили, подпадает ли под действие системы налогообложения в виде ЕНВД реализация товаров через интернет-магазин.
("Вмененка", 2012, N 8)Также специалисты Управления ФНС России по Краснодарскому краю пояснили, подпадает ли под действие системы налогообложения в виде ЕНВД реализация товаров через интернет-магазин.
Статья: Лента новостей от 16.02.2010
("Вмененка", 2010, N 3)Интернет-торговля под ЕНВД не подпадает
("Вмененка", 2010, N 3)Интернет-торговля под ЕНВД не подпадает
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товара в торговом зале, даже при условии оплаты через Интернет, может облагаться ЕНВД (Постановление АС СКО от 05.12.2019 N Ф08-11235/2019 по делу N А53-629/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товара в торговом зале, даже при условии оплаты через Интернет, может облагаться ЕНВД (Постановление АС СКО от 05.12.2019 N Ф08-11235/2019 по делу N А53-629/2019).