Торговля через интернет ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Торговля через интернет ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.26 "Общие положения" главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель применял одновременно ЕНВД в части розничной торговли через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, и УСН в части иной деятельности. Инспекция квалифицировала 2 спорных объекта торговой сети как не соответствующие требованиям к исчислению ЕНВД и начислила налог по УСН. Налогоплательщик оспорил доначисление, ссылаясь на данные инвентаризационных и правоустанавливающих документов. Суд обратил внимание на то, что фактическая торговая площадь объекта N 1, с учетом инвентаризационных и правоустанавливающих документов, общедоступной информации из сети Интернет, свидетельских показаний и пояснений самого налогоплательщика, превышала предел, предусмотренный подп. 6 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тот факт, что одно из спорных помещений именуется в документах в качестве склада, в данном случае не имеет значения, поскольку фактически налогоплательщик использовал его для обслуживания покупателей и торговли. Кроме того, в отношении объекта N 2 предприниматель не представил правоустанавливающих документов, а также документов, подтверждающих наличие в данном магазине торгового зала. В связи с этим суд признал применение ЕНВД неправомерным, а доначисление налога по УСН обоснованным.
Подборка судебных решений за 2007 год: Глава 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, карты экспресс-оплаты являются средством предварительной оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи. Продавец карты, выступая в качестве дилера по договору с организацией-оператором, сам услуг не оказывает. Услуга будет оказана абоненту оператором после активизации карты и телефонного соединения абонента со своим корреспондентом. Ответственность за качество услуг связи, оказываемых по карте, несет оператор связи. Поскольку предприниматель приобрел карты экспресс-оплаты по договору купли-продажи с целью их дальнейшей реализации, при этом в договорах было указано на переход к нему права собственности на эти товары, реализация им карт оплаты услуг сотовой связи и карт оплаты доступа в Интернет является розничной торговлей товаром, облагаемой ЕНВД.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС неправомерной, карты экспресс-оплаты являются средством предварительной оплаты еще не оказанных услуг телефонной связи. Продавец карты, выступая в качестве дилера по договору с организацией-оператором, сам услуг не оказывает. Услуга будет оказана абоненту оператором после активизации карты и телефонного соединения абонента со своим корреспондентом. Ответственность за качество услуг связи, оказываемых по карте, несет оператор связи. Поскольку предприниматель приобрел карты экспресс-оплаты по договору купли-продажи с целью их дальнейшей реализации, при этом в договорах было указано на переход к нему права собственности на эти товары, реализация им карт оплаты услуг сотовой связи и карт оплаты доступа в Интернет является розничной торговлей товаром, облагаемой ЕНВД.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Торговля по образцам: когда можно применять ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Правда, обстоятельства этих дел отличались от рассматриваемого нами случая: здесь ИП в принципе не использовали в своей деятельности торговые объекты, а вели бизнес через Интернет, офисы, склады и т.п.
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)Реализация товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети не признается розничной торговлей и на ЕНВД не переводится. В том числе не подпадает под данный спецрежим посылочная торговля, торговля через телемагазины и Интернет, посредством телефонной связи. Об этом прямо сказано в абз. 12 ст. 346.27 НК РФ.
Нормативные акты
<Письмо> Управления МНС РФ по Санкт-Петербургу от 19.03.2001 N 06-08/5456@
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>12) ВОПРОС: Подлежит ли обложению ЕНВД как нестационарная розничная торговая деятельность Интернет-магазина? Склада, офиса нет; работает 1 человек. Подлежит ли обложению ЕНВД торговля по каталогам с доставкой товаров на дом или по почте?
<Обзор вопросов и ответов по единому налогу на вмененный доход>12) ВОПРОС: Подлежит ли обложению ЕНВД как нестационарная розничная торговая деятельность Интернет-магазина? Склада, офиса нет; работает 1 человек. Подлежит ли обложению ЕНВД торговля по каталогам с доставкой товаров на дом или по почте?
Вопрос: Предполагается продажа товаров через интернет-магазин с доставкой покупателям. Можно ли работать на ЕНВД?
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6)"Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6
("Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6)"Практический бухгалтерский учет", 2016, N 6
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товара в торговом зале, даже при условии оплаты через Интернет, может облагаться ЕНВД (Постановление АС СКО от 05.12.2019 N Ф08-11235/2019 по делу N А53-629/2019).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 4)Предпринимательская деятельность, связанная с реализацией товара в торговом зале, даже при условии оплаты через Интернет, может облагаться ЕНВД (Постановление АС СКО от 05.12.2019 N Ф08-11235/2019 по делу N А53-629/2019).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик применять систему налогообложения ЕНВД при ведении торговли с использованием информационно-телекоммуникационной сети Интернет?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019)"Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2019
Статья. "Актуальные вопросы применения ЕНВД в учреждениях здравоохранения. Часть 2"
(Р.П.Ничук)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2008, N 8)Уже в 2008 г. продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе посылочная торговля, интернет-торговля, а также торговля через телемагазины, однозначно под ЕНВД не подпадает. Впрочем, и раньше финансисты настаивали на том, что посылочная торговля и торговля через интернет-магазины не могут облагаться ЕНВД.
(Р.П.Ничук)
("Советник бухгалтера в здравоохранении", 2008, N 8)Уже в 2008 г. продажа товаров по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети, в том числе посылочная торговля, интернет-торговля, а также торговля через телемагазины, однозначно под ЕНВД не подпадает. Впрочем, и раньше финансисты настаивали на том, что посылочная торговля и торговля через интернет-магазины не могут облагаться ЕНВД.
"Единый налог на вмененный доход: практика применения"
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, даже если сам магазин применяет ЕНВД, его интернет-торговля должна быть переведена на общую систему налогообложения или УСН. Соответственно, неизбежно ведение раздельного учета.
(выпуск 12)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, даже если сам магазин применяет ЕНВД, его интернет-торговля должна быть переведена на общую систему налогообложения или УСН. Соответственно, неизбежно ведение раздельного учета.
Статья: Торговля: торговля через интернет-магазин
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 32)Если оплата производится наличными, то при продаже товара продавец обязан использовать контрольно-кассовую технику (далее - ККТ), такое требование установлено ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ). Вместе с тем из этого правила есть и исключения. Так, на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ розничные продавцы могут отказаться от применения ККТ. А раз это право связано с применением так называемой вмененки, то нужно определить подпадает ли торговля через интернет-магазин под данную систему налогообложения, которая, как известно, при введении ее на территории деятельности продавца подлежит обязательному применению.
(Семенихин В.В.)
("Налоги" (газета), 2011, N 32)Если оплата производится наличными, то при продаже товара продавец обязан использовать контрольно-кассовую технику (далее - ККТ), такое требование установлено ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ). Вместе с тем из этого правила есть и исключения. Так, на основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ розничные продавцы могут отказаться от применения ККТ. А раз это право связано с применением так называемой вмененки, то нужно определить подпадает ли торговля через интернет-магазин под данную систему налогообложения, которая, как известно, при введении ее на территории деятельности продавца подлежит обязательному применению.
Статья: Интернет-магазин: учет и налогообложение
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)В силу прямого указания Налогового кодекса РФ дистанционная торговля через Интернет, будучи розничной по факту, не признается таковой в целях уплаты ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Поэтому в данном случае продавец может применять только либо общую систему налогообложения, либо "упрощенку" (Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76). В данной статье мы поговорим об учете на общей системе налогообложения.
(Доброва О.)
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)В силу прямого указания Налогового кодекса РФ дистанционная торговля через Интернет, будучи розничной по факту, не признается таковой в целях уплаты ЕНВД (ст. 346.27 НК РФ). Поэтому в данном случае продавец может применять только либо общую систему налогообложения, либо "упрощенку" (Письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/76). В данной статье мы поговорим об учете на общей системе налогообложения.
Статья: Торговля через Интернет: насущные вопросы
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)При ЕНВД и ПСН нет возможности осуществлять интернет-торговлю. Следовательно, у вас остается выбор между УСН или ОСНО. С УСН нужно определиться с объектом налогообложения: либо "доходы", либо "доходы - расходы".
("Практическая бухгалтерия", 2016, N 9)При ЕНВД и ПСН нет возможности осуществлять интернет-торговлю. Следовательно, у вас остается выбор между УСН или ОСНО. С УСН нужно определиться с объектом налогообложения: либо "доходы", либо "доходы - расходы".
Статья: Онлайн-ККТ: новые этапы перехода, расходы на приобретение и вычеты, чеки и БСО
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Пример 1. Организация, применяющая ЕНВД, продает покупателям по предоплате (100%) товар через Интернет. Отгрузка товара производится после зачисления денег оператором платежной системы (ПС) <*> в электронный кошелек продавца. Оператор ПС включен в реестр, публикуемый Банком России в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и Положением Банка России от 02.05.2012 N 378-П "О порядке направления в Банк России заявления о регистрации оператора платежной системы" (http://www.cbr.ru/PSystem/rops). Оператор ПС действует как посредник между покупателем - физическим лицом и продавцом-организацией. Плата за услуги оператора ПС составляет 1% от суммы платежей в пользу продавца. Организация ведет бухгалтерский учет по общим правилам.
(Комаш Л.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2018, N 8)Пример 1. Организация, применяющая ЕНВД, продает покупателям по предоплате (100%) товар через Интернет. Отгрузка товара производится после зачисления денег оператором платежной системы (ПС) <*> в электронный кошелек продавца. Оператор ПС включен в реестр, публикуемый Банком России в соответствии с Федеральным законом от 27.06.2011 N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" и Положением Банка России от 02.05.2012 N 378-П "О порядке направления в Банк России заявления о регистрации оператора платежной системы" (http://www.cbr.ru/PSystem/rops). Оператор ПС действует как посредник между покупателем - физическим лицом и продавцом-организацией. Плата за услуги оператора ПС составляет 1% от суммы платежей в пользу продавца. Организация ведет бухгалтерский учет по общим правилам.