Тепловые сети налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Тепловые сети налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил льготную ставку по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 380 НК РФ, до 01.01.2020 в отношении объектов, относящихся к линиям энергопередачи, т.к. спорные теплосети не являются магистральными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил льготную ставку по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 380 НК РФ, до 01.01.2020 в отношении объектов, относящихся к линиям энергопередачи, т.к. спорные теплосети не являются магистральными.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил к своим теплосетям пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную в отношении линий энергопередачи.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил к своим теплосетям пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную в отношении линий энергопередачи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении тепловых сетей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении тепловых сетей.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.12.2017 N 1562
(ред. от 20.11.2025)
"Об определении в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая индексацию предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), и технико-экономических параметров работы котельных и тепловых сетей, используемых для расчета предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)"
(вместе с "Правилами определения в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая правила индексации предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)") - ставка налога на имущество, установленная в соответствующем субъекте Российской Федерации (без учета специальных льгот по налогу на имущество организаций) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующая в i-м расчетном периоде регулирования (процентов);
(ред. от 20.11.2025)
"Об определении в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая индексацию предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), и технико-экономических параметров работы котельных и тепловых сетей, используемых для расчета предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)"
(вместе с "Правилами определения в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая правила индексации предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)") - ставка налога на имущество, установленная в соответствующем субъекте Российской Федерации (без учета специальных льгот по налогу на имущество организаций) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующая в i-м расчетном периоде регулирования (процентов);
Административная практика
Решение ФАС России от 13.03.2017 N 35287/17
Обстоятельства: Рассмотрено заявление о досудебном споре по вопросу установления тарифов на услуги по передаче тепловой энергии.
Решение: В удовлетворении требований отказано.Заявитель считает экономически обоснованной величину арендной платы 18 823 тыс. руб, что соответствует размеру годовой арендной платы тепловых сетей по договору с ГУП "ТВ" (из них амортизация 11 476 тыс. руб, налог на имущество 316 тыс. руб., другие обязательные платежи 7 031 тыс. руб.).
Обстоятельства: Рассмотрено заявление о досудебном споре по вопросу установления тарифов на услуги по передаче тепловой энергии.
Решение: В удовлетворении требований отказано.Заявитель считает экономически обоснованной величину арендной платы 18 823 тыс. руб, что соответствует размеру годовой арендной платы тепловых сетей по договору с ГУП "ТВ" (из них амортизация 11 476 тыс. руб, налог на имущество 316 тыс. руб., другие обязательные платежи 7 031 тыс. руб.).
Решение Татарстанского УФАС России от 31.08.2021 N АР-05/11024 по делу N 016/01/11-2037/2020
Обстоятельства: По результатам рассмотрения представленных материалов возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства ввиду выявления в действиях обществ признаков нарушения п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, приводящего к увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение).
Решение: Рассмотрение дела о нарушении антимонопольного законодательства прекращено, так как факт нарушения обществами п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции не доказан, заключенные договоры аренды и субаренды объектов коммунальной инфраструктуры не приводят к необоснованному увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности.Таким образом, размер годовой арендной платы, указанных в договорах субаренды инженерных сетей, должны складываться из размере годовой суммы амортизации, а также налога на имущество.
Обстоятельства: По результатам рассмотрения представленных материалов возбуждено дело о нарушении антимонопольного законодательства ввиду выявления в действиях обществ признаков нарушения п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции, выразившегося в заключении соглашения, приводящего к увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности (водоснабжение, водоотведение, теплоснабжение).
Решение: Рассмотрение дела о нарушении антимонопольного законодательства прекращено, так как факт нарушения обществами п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона о защите конкуренции не доказан, заключенные договоры аренды и субаренды объектов коммунальной инфраструктуры не приводят к необоснованному увеличению рассчитываемых тарифов на регулируемые виды деятельности.Таким образом, размер годовой арендной платы, указанных в договорах субаренды инженерных сетей, должны складываться из размере годовой суммы амортизации, а также налога на имущество.
Вопрос: ...МУП, осуществляющее обеспечение потребителей тепловой энергией, входит в число организаций ЖКК, содержание которых финансируется за счет средств городского бюджета. На балансе предприятия числятся здания котельных, центральных тепловых пунктов, оборудование, теплосети, транспорт, складские помещения, вычислительная техника. Вправе ли МУП воспользоваться льготой по налогу на имущество, установленной п.6 ст.381 НК РФ, и по каким объектам?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2004 N 03-06-01-02/10)Вопрос: МУП, осуществляющее обеспечение потребителей тепловой энергией, входит в число организаций жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств городского бюджета. На балансе предприятия числятся здания котельных, центральных тепловых пунктов, оборудование, теплосети, транспорт, складские помещения, вычислительная техника по обработке информации. Вправе ли МУП воспользоваться льготой по налогу на имущество, установленной п.6 ст.381 НК РФ, и по каким объектам?
(Письмо Минфина РФ от 17.08.2004 N 03-06-01-02/10)Вопрос: МУП, осуществляющее обеспечение потребителей тепловой энергией, входит в число организаций жилищно-коммунального комплекса, содержание которых полностью или частично финансируется за счет средств городского бюджета. На балансе предприятия числятся здания котельных, центральных тепловых пунктов, оборудование, теплосети, транспорт, складские помещения, вычислительная техника по обработке информации. Вправе ли МУП воспользоваться льготой по налогу на имущество, установленной п.6 ст.381 НК РФ, и по каким объектам?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика (МУП), он правомерно применил пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении объектов наружного освещения городских улиц и дворовых территорий (сети наружного освещения и воздушной линии электропередачи).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 4)(-) 6. По мнению налогоплательщика (МУП), он правомерно применил пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении объектов наружного освещения городских улиц и дворовых территорий (сети наружного освещения и воздушной линии электропередачи).
Вопрос: ...Организация занимается передачей электрической и тепловой энергии, имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Можно ли воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Распространяется ли льгота на трансформаторы в целом либо на их составные части?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2006 N 03-06-01-04/143)Вопрос: Организация, основной вид деятельности которой - передача электрической и тепловой энергии, находится на территории промышленной зоны. К энергетическим сетям организации подключены промышленные предприятия, и услуги по передаче энергии для населения не оказываются. Организация имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Может ли организация воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Можно ли включить в льготируемое имущество трансформаторы электрические силовые мощные (подкласс 143115010 (все виды от 143115100 до 143115193)) согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94, либо следует пользоваться примечанием к Постановлению N 504 и учитывать не сами трансформаторы, а ошиновку, гибкие связи и т.д.?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2006 N 03-06-01-04/143)Вопрос: Организация, основной вид деятельности которой - передача электрической и тепловой энергии, находится на территории промышленной зоны. К энергетическим сетям организации подключены промышленные предприятия, и услуги по передаче энергии для населения не оказываются. Организация имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Может ли организация воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Можно ли включить в льготируемое имущество трансформаторы электрические силовые мощные (подкласс 143115010 (все виды от 143115100 до 143115193)) согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94, либо следует пользоваться примечанием к Постановлению N 504 и учитывать не сами трансформаторы, а ошиновку, гибкие связи и т.д.?
Статья: По каким ОС платить налог на имущество, а по каким - нет
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Купили здание, в передаточных документах оно фигурирует как склад, готовый к эксплуатации. Но директор купил его с целью организовать там производство, а для этого оно требует ремонта и дооборудования (сооружения дополнительных электро- и теплосетей, вентиляции, вытяжки и т.п.). Переводить его на счет 01 и платить налог на имущество или подождать с этим, пока здание не будет готово именно для производства?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Купили здание, в передаточных документах оно фигурирует как склад, готовый к эксплуатации. Но директор купил его с целью организовать там производство, а для этого оно требует ремонта и дооборудования (сооружения дополнительных электро- и теплосетей, вентиляции, вытяжки и т.п.). Переводить его на счет 01 и платить налог на имущество или подождать с этим, пока здание не будет готово именно для производства?
"Муниципальное право России: Учебник"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Постовой Н.В., Таболин В.В., Черногор Н.Н.)
(под ред. Н.В. Постового)
("Юриспруденция", 2016)Как видно, дефицит бюджета огромный. Спрашивается: за счет чего решать наболевшие неотложные проблемы поселения: ремонтировать школу, теплосети, дороги и т.д.? Источников дохода только два: налог на землю и на имущество с физических лиц. На селе - это капля в море.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Постовой Н.В., Таболин В.В., Черногор Н.Н.)
(под ред. Н.В. Постового)
("Юриспруденция", 2016)Как видно, дефицит бюджета огромный. Спрашивается: за счет чего решать наболевшие неотложные проблемы поселения: ремонтировать школу, теплосети, дороги и т.д.? Источников дохода только два: налог на землю и на имущество с физических лиц. На селе - это капля в море.
Вопрос: ...Основная деятельность МУП - реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП есть теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения. Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов. Имеет ли право МУП на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении тепловых сетей, находящихся на балансе МУП, на основании п. 11 ст. 381 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-05-01/02)Вопрос: Основной деятельностью МУП является реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП имеются теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения и находящиеся в собственности муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-05-01/02)Вопрос: Основной деятельностью МУП является реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП имеются теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения и находящиеся в собственности муниципального образования.
Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 N 23-10/1/8242)Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 N 23-10/1/8242)Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
Вопрос: ...Нужно ли уплачивать налог на имущество организаций в отношении теплосетей, если они предназначены только для обслуживания здания, облагаемого по кадастровой стоимости?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: На балансе организации числятся административное здание и теплосети. На данные объекты получены свидетельства о праве собственности. Объекты находятся в регионе, где налог на имущество уплачивается исходя из кадастровой стоимости. Нужно ли уплачивать налог на имущество в отношении теплосетей, которые являются частью системы эксплуатации и отдельно от здания не эксплуатируются, исходя из средней стоимости имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: На балансе организации числятся административное здание и теплосети. На данные объекты получены свидетельства о праве собственности. Объекты находятся в регионе, где налог на имущество уплачивается исходя из кадастровой стоимости. Нужно ли уплачивать налог на имущество в отношении теплосетей, которые являются частью системы эксплуатации и отдельно от здания не эксплуатируются, исходя из средней стоимости имущества?
Вопрос: ...Применяется ли льгота по налогу на имущество организаций в отношении линий электропередач, состоящих на балансе ОАО; тепловых сетей, по которым передается теплоэнергия, вырабатываемая котельной ОАО; а также в отношении имущества, входящего в подкласс, указанный в Перечне льготируемого имущества, если вид этого имущества, входящий в данный подкласс, в Перечне не указан?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.