Тепловые сети налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Тепловые сети налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил к своим теплосетям пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную в отношении линий энергопередачи.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил к своим теплосетям пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную в отношении линий энергопередачи.
Определение Верховного Суда РФ от 14.04.2020 N 307-ЭС20-3606 по делу N А13-4805/2017
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку объекты предприятия не относятся к магистральным тепловым сетям, к линиям энергопередачи и сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; факт неправомерного применения льготной ставки в отношении объектов установлен судебным актом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налога послужил вывод инспекции о необоснованном применении заявителем пониженной ставки по налогу на имущество в отношении объектов основных средств (тепловые сети, котельные, тепловые пункты и оборудование данных объектов), поскольку указанные объекты не относятся к линиям энергопередачи, а также к сооружениям, являющимся неотъемлемыми технологическими частями линий энергопередачи, поименованным в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень N 504).
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительными решений налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку объекты предприятия не относятся к магистральным тепловым сетям, к линиям энергопередачи и сооружениям, являющимся неотъемлемой технологической частью указанных объектов; факт неправомерного применения льготной ставки в отношении объектов установлен судебным актом.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для доначисления налога послужил вывод инспекции о необоснованном применении заявителем пониженной ставки по налогу на имущество в отношении объектов основных средств (тепловые сети, котельные, тепловые пункты и оборудование данных объектов), поскольку указанные объекты не относятся к линиям энергопередачи, а также к сооружениям, являющимся неотъемлемыми технологическими частями линий энергопередачи, поименованным в Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденном постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень N 504).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении тепловых сетей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении тепловых сетей.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.12.2017 N 1562
(ред. от 20.11.2025)
"Об определении в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая индексацию предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), и технико-экономических параметров работы котельных и тепловых сетей, используемых для расчета предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)"
(вместе с "Правилами определения в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая правила индексации предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)") - ставка налога на имущество, установленная в соответствующем субъекте Российской Федерации (без учета специальных льгот по налогу на имущество организаций) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующая в i-м расчетном периоде регулирования (процентов);
(ред. от 20.11.2025)
"Об определении в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая индексацию предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), и технико-экономических параметров работы котельных и тепловых сетей, используемых для расчета предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)"
(вместе с "Правилами определения в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая правила индексации предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)") - ставка налога на имущество, установленная в соответствующем субъекте Российской Федерации (без учета специальных льгот по налогу на имущество организаций) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующая в i-м расчетном периоде регулирования (процентов);
Приказ ФСТ России от 04.03.2014 N 32-э/1
"О рассмотрении разногласий, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ОАО "ТЭЦ-Северная" и Службой по тарифам Астраханской области (ФСТ-30619-31 от 13.12.2013)"Ввиду того, что в расчете арендных платежей за тепловые сети Заявителем не предложен налог на имущество, а также с учетом того, что в адрес ФСТ России не представлено информации, позволяющей рассчитать величину налога на имущество, действия Службы по расчету арендной платы исходя из амортизационных отчислений признаны правомерными.
"О рассмотрении разногласий, возникающих между органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации в области государственного регулирования тарифов, организациями, осуществляющими регулируемые виды деятельности, и потребителями, между ОАО "ТЭЦ-Северная" и Службой по тарифам Астраханской области (ФСТ-30619-31 от 13.12.2013)"Ввиду того, что в расчете арендных платежей за тепловые сети Заявителем не предложен налог на имущество, а также с учетом того, что в адрес ФСТ России не представлено информации, позволяющей рассчитать величину налога на имущество, действия Службы по расчету арендной платы исходя из амортизационных отчислений признаны правомерными.
Административная практика
Решение ФАС России от 13.03.2017 N 35287/17
Обстоятельства: Рассмотрено заявление о досудебном споре по вопросу установления тарифов на услуги по передаче тепловой энергии.
Решение: В удовлетворении требований отказано.Заявитель считает экономически обоснованной величину арендной платы 18 823 тыс. руб, что соответствует размеру годовой арендной платы тепловых сетей по договору с ГУП "ТВ" (из них амортизация 11 476 тыс. руб, налог на имущество 316 тыс. руб., другие обязательные платежи 7 031 тыс. руб.).
Обстоятельства: Рассмотрено заявление о досудебном споре по вопросу установления тарифов на услуги по передаче тепловой энергии.
Решение: В удовлетворении требований отказано.Заявитель считает экономически обоснованной величину арендной платы 18 823 тыс. руб, что соответствует размеру годовой арендной платы тепловых сетей по договору с ГУП "ТВ" (из них амортизация 11 476 тыс. руб, налог на имущество 316 тыс. руб., другие обязательные платежи 7 031 тыс. руб.).
Решение ФАС России от 22.10.2015 по делу N 117663/15
Обстоятельства: Рассмотрено заявление о досудебном споре по вопросу установления цен (тарифов) на тепловую энергию и тарифов на горячую воду в открытой системе теплоснабжения.
Решение: В удовлетворении требований частично отказано.Увеличение амортизации по сравнению с 2013 г. (факт 2013 г. - 6 707 тыс. руб.) связано с передачей имущества распределительных тепловых сетей 20 квартала мкр. Северный в часть погашения долга от должника МУП УЖКХ (акт приема-передачи от 01.04.2014). Налог на имущество предлагается в размере 3 589 тыс. руб. с учетом налога на имущество по объектам "сети 20 квартала мкр. Северный".
Обстоятельства: Рассмотрено заявление о досудебном споре по вопросу установления цен (тарифов) на тепловую энергию и тарифов на горячую воду в открытой системе теплоснабжения.
Решение: В удовлетворении требований частично отказано.Увеличение амортизации по сравнению с 2013 г. (факт 2013 г. - 6 707 тыс. руб.) связано с передачей имущества распределительных тепловых сетей 20 квартала мкр. Северный в часть погашения долга от должника МУП УЖКХ (акт приема-передачи от 01.04.2014). Налог на имущество предлагается в размере 3 589 тыс. руб. с учетом налога на имущество по объектам "сети 20 квартала мкр. Северный".
Вопрос: ...Нужно ли уплачивать налог на имущество организаций в отношении теплосетей, если они предназначены только для обслуживания здания, облагаемого по кадастровой стоимости?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: На балансе организации числятся административное здание и теплосети. На данные объекты получены свидетельства о праве собственности. Объекты находятся в регионе, где налог на имущество уплачивается исходя из кадастровой стоимости. Нужно ли уплачивать налог на имущество в отношении теплосетей, которые являются частью системы эксплуатации и отдельно от здания не эксплуатируются, исходя из средней стоимости имущества?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2016)Вопрос: На балансе организации числятся административное здание и теплосети. На данные объекты получены свидетельства о праве собственности. Объекты находятся в регионе, где налог на имущество уплачивается исходя из кадастровой стоимости. Нужно ли уплачивать налог на имущество в отношении теплосетей, которые являются частью системы эксплуатации и отдельно от здания не эксплуатируются, исходя из средней стоимости имущества?
Статья: Особенности применения налоговых льгот по сложным объектам
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)Как следует из Постановления N 504, освобождению от обложения налогом на имущество подлежат не все тепловые сети, а лишь те из них, которые являются магистральными (код ОКОФ 124521126).
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)Как следует из Постановления N 504, освобождению от обложения налогом на имущество подлежат не все тепловые сети, а лишь те из них, которые являются магистральными (код ОКОФ 124521126).
Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 N 23-10/1/8242)Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 N 23-10/1/8242)Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
"Муниципальное право России: Учебник"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Постовой Н.В., Таболин В.В., Черногор Н.Н.)
(под ред. Н.В. Постового)
("Юриспруденция", 2016)Как видно, дефицит бюджета огромный. Спрашивается: за счет чего решать наболевшие неотложные проблемы поселения: ремонтировать школу, теплосети, дороги и т.д.? Источников дохода только два: налог на землю и на имущество с физических лиц. На селе - это капля в море.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Постовой Н.В., Таболин В.В., Черногор Н.Н.)
(под ред. Н.В. Постового)
("Юриспруденция", 2016)Как видно, дефицит бюджета огромный. Спрашивается: за счет чего решать наболевшие неотложные проблемы поселения: ремонтировать школу, теплосети, дороги и т.д.? Источников дохода только два: налог на землю и на имущество с физических лиц. На селе - это капля в море.
Вопрос: ...Организация занимается передачей электрической и тепловой энергии, имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Можно ли воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Распространяется ли льгота на трансформаторы в целом либо на их составные части?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2006 N 03-06-01-04/143)Вопрос: Организация, основной вид деятельности которой - передача электрической и тепловой энергии, находится на территории промышленной зоны. К энергетическим сетям организации подключены промышленные предприятия, и услуги по передаче энергии для населения не оказываются. Организация имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Может ли организация воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Можно ли включить в льготируемое имущество трансформаторы электрические силовые мощные (подкласс 143115010 (все виды от 143115100 до 143115193)) согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94, либо следует пользоваться примечанием к Постановлению N 504 и учитывать не сами трансформаторы, а ошиновку, гибкие связи и т.д.?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2006 N 03-06-01-04/143)Вопрос: Организация, основной вид деятельности которой - передача электрической и тепловой энергии, находится на территории промышленной зоны. К энергетическим сетям организации подключены промышленные предприятия, и услуги по передаче энергии для населения не оказываются. Организация имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Может ли организация воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Можно ли включить в льготируемое имущество трансформаторы электрические силовые мощные (подкласс 143115010 (все виды от 143115100 до 143115193)) согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94, либо следует пользоваться примечанием к Постановлению N 504 и учитывать не сами трансформаторы, а ошиновку, гибкие связи и т.д.?
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением имущественных налогов (за 2-е полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик оспорил данное решение в суд, указывая, что тепловые магистральные сети включены в Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество в отношении тепловых магистральных сетей на основании пункта 11 статьи 381 НК РФ.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик оспорил данное решение в суд, указывая, что тепловые магистральные сети включены в Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество в отношении тепловых магистральных сетей на основании пункта 11 статьи 381 НК РФ.
Вопрос: ...Применяется ли льгота по налогу на имущество организаций в отношении линий электропередач, состоящих на балансе ОАО; тепловых сетей, по которым передается теплоэнергия, вырабатываемая котельной ОАО; а также в отношении имущества, входящего в подкласс, указанный в Перечне льготируемого имущества, если вид этого имущества, входящий в данный подкласс, в Перечне не указан?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Вопрос: ...Основная деятельность МУП - реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП есть теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения. Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов. Имеет ли право МУП на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении тепловых сетей, находящихся на балансе МУП, на основании п. 11 ст. 381 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-05-01/02)Вопрос: Основной деятельностью МУП является реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП имеются теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения и находящиеся в собственности муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-05-01/02)Вопрос: Основной деятельностью МУП является реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП имеются теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения и находящиеся в собственности муниципального образования.