Тепловые сети налог на имущество
Подборка наиболее важных документов по запросу Тепловые сети налог на имущество (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил льготную ставку по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 380 НК РФ, до 01.01.2020 в отношении объектов, относящихся к линиям энергопередачи, т.к. спорные теплосети не являются магистральными.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик необоснованно применил льготную ставку по налогу на имущество, предусмотренную п. 3 ст. 380 НК РФ, до 01.01.2020 в отношении объектов, относящихся к линиям энергопередачи, т.к. спорные теплосети не являются магистральными.
Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил к своим теплосетям пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную в отношении линий энергопередачи.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно применил к своим теплосетям пониженную ставку налога на имущество, предусмотренную в отношении линий энергопередачи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Из материалов дела следует, что основанием для доначисления налога на имущество за 2013 год послужил вывод налогового органа о неправомерном определении Обществом стоимости объектов ОС (тепловых сетей), вновь введенных в эксплуатацию, исходя из СПИ, соответствующего пятой амортизационной группе.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2021 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении тепловых сетей.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 2)(-) 1. По мнению ИФНС, общество неправомерно применило пониженную налоговую ставку по налогу на имущество в отношении тепловых сетей.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 15.12.2017 N 1562
(ред. от 20.11.2025)
"Об определении в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая индексацию предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), и технико-экономических параметров работы котельных и тепловых сетей, используемых для расчета предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)"
(вместе с "Правилами определения в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая правила индексации предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)") - ставка налога на имущество, установленная в соответствующем субъекте Российской Федерации (без учета специальных льгот по налогу на имущество организаций) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующая в i-м расчетном периоде регулирования (процентов);
(ред. от 20.11.2025)
"Об определении в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая индексацию предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), и технико-экономических параметров работы котельных и тепловых сетей, используемых для расчета предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)"
(вместе с "Правилами определения в ценовых зонах теплоснабжения предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность), включая правила индексации предельного уровня цены на тепловую энергию (мощность)") - ставка налога на имущество, установленная в соответствующем субъекте Российской Федерации (без учета специальных льгот по налогу на имущество организаций) в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующая в i-м расчетном периоде регулирования (процентов);
Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 N 23-10/1/8242)Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
(Письмо УМНС РФ по г. Москве от 10.02.2004 N 23-10/1/8242)Вопрос: Может ли государственное унитарное предприятие, имеющее на балансе тепловые сети, воспользоваться льготой по налогу на имущество организаций?
Вопрос: ...Основная деятельность МУП - реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП есть теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения. Согласно п. 11 ст. 381 НК РФ освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий электропередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью этих объектов. Имеет ли право МУП на освобождение от налогообложения налогом на имущество организаций в отношении тепловых сетей, находящихся на балансе МУП, на основании п. 11 ст. 381 НК РФ?
(Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-05-01/02)Вопрос: Основной деятельностью МУП является реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП имеются теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения и находящиеся в собственности муниципального образования.
(Письмо Минфина России от 16.01.2013 N 03-05-05-01/02)Вопрос: Основной деятельностью МУП является реализация тепловой энергии, приобретенной у сторонних организаций, эксплуатация тепловых сетей, внутридомовых систем теплоснабжения. На балансе МУП имеются теплотрассы, закрепленные на праве хозяйственного ведения и находящиеся в собственности муниципального образования.
Статья: По каким ОС платить налог на имущество, а по каким - нет
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Купили здание, в передаточных документах оно фигурирует как склад, готовый к эксплуатации. Но директор купил его с целью организовать там производство, а для этого оно требует ремонта и дооборудования (сооружения дополнительных электро- и теплосетей, вентиляции, вытяжки и т.п.). Переводить его на счет 01 и платить налог на имущество или подождать с этим, пока здание не будет готово именно для производства?
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2013, N 10)Купили здание, в передаточных документах оно фигурирует как склад, готовый к эксплуатации. Но директор купил его с целью организовать там производство, а для этого оно требует ремонта и дооборудования (сооружения дополнительных электро- и теплосетей, вентиляции, вытяжки и т.п.). Переводить его на счет 01 и платить налог на имущество или подождать с этим, пока здание не будет готово именно для производства?
"Обзор арбитражной практики по применению налогового законодательства (июль - сентябрь 2004 года)"
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В соответствии с п. "а" ст. 5 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" стоимость имущества, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Поскольку тепловая сеть отнесена Общероссийским классификатором основных средств к сооружениям жилищно-коммунального хозяйства и обеспечивает жизнедеятельность населенных пунктов, применение льготы в части данного имущества правомерно.
(Группа авторов ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2005)В соответствии с п. "а" ст. 5 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий" стоимость имущества, исчисленная для целей налогообложения, уменьшается на балансовую стоимость объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы. Поскольку тепловая сеть отнесена Общероссийским классификатором основных средств к сооружениям жилищно-коммунального хозяйства и обеспечивает жизнедеятельность населенных пунктов, применение льготы в части данного имущества правомерно.
"Обзор практики рассмотрения арбитражными судами споров, связанных с применением имущественных налогов (за 2-е полугодие 2007 г.)"
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик оспорил данное решение в суд, указывая, что тепловые магистральные сети включены в Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество в отношении тепловых магистральных сетей на основании пункта 11 статьи 381 НК РФ.
("Центр методологии бухгалтерского учета и налогообложения")
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2008)Налогоплательщик оспорил данное решение в суд, указывая, что тепловые магистральные сети включены в Перечень имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень), в связи с чем он освобожден от уплаты налога на имущество в отношении тепловых магистральных сетей на основании пункта 11 статьи 381 НК РФ.
Вопрос: ...Применяется ли льгота по налогу на имущество организаций в отношении линий электропередач, состоящих на балансе ОАО; тепловых сетей, по которым передается теплоэнергия, вырабатываемая котельной ОАО; а также в отношении имущества, входящего в подкласс, указанный в Перечне льготируемого имущества, если вид этого имущества, входящий в данный подкласс, в Перечне не указан?
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
(Письмо Минфина РФ от 04.03.2005 N 03-06-01-04/127)Вопрос: В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 льгота по налогу на имущество организаций применяется в отношении магистральных трубопроводов, линий электропередач, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Вопрос: ...Организация занимается передачей электрической и тепловой энергии, имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Можно ли воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Распространяется ли льгота на трансформаторы в целом либо на их составные части?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2006 N 03-06-01-04/143)Вопрос: Организация, основной вид деятельности которой - передача электрической и тепловой энергии, находится на территории промышленной зоны. К энергетическим сетям организации подключены промышленные предприятия, и услуги по передаче энергии для населения не оказываются. Организация имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Может ли организация воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Можно ли включить в льготируемое имущество трансформаторы электрические силовые мощные (подкласс 143115010 (все виды от 143115100 до 143115193)) согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94, либо следует пользоваться примечанием к Постановлению N 504 и учитывать не сами трансформаторы, а ошиновку, гибкие связи и т.д.?
(Письмо Минфина РФ от 13.07.2006 N 03-06-01-04/143)Вопрос: Организация, основной вид деятельности которой - передача электрической и тепловой энергии, находится на территории промышленной зоны. К энергетическим сетям организации подключены промышленные предприятия, и услуги по передаче энергии для населения не оказываются. Организация имеет на балансе в составе основных фондов имущество, относящееся к линиям электропередач, трансформаторы, паропроводы, здания тепловых и электрических сетей и т.д. Может ли организация воспользоваться льготой по налогу на имущество, если оно не относится к имуществу общего пользования? Можно ли включить в льготируемое имущество трансформаторы электрические силовые мощные (подкласс 143115010 (все виды от 143115100 до 143115193)) согласно Общероссийскому классификатору ОК 013-94, либо следует пользоваться примечанием к Постановлению N 504 и учитывать не сами трансформаторы, а ошиновку, гибкие связи и т.д.?
"Муниципальное право России: Учебник"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Постовой Н.В., Таболин В.В., Черногор Н.Н.)
(под ред. Н.В. Постового)
("Юриспруденция", 2016)Как видно, дефицит бюджета огромный. Спрашивается: за счет чего решать наболевшие неотложные проблемы поселения: ремонтировать школу, теплосети, дороги и т.д.? Источников дохода только два: налог на землю и на имущество с физических лиц. На селе - это капля в море.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Постовой Н.В., Таболин В.В., Черногор Н.Н.)
(под ред. Н.В. Постового)
("Юриспруденция", 2016)Как видно, дефицит бюджета огромный. Спрашивается: за счет чего решать наболевшие неотложные проблемы поселения: ремонтировать школу, теплосети, дороги и т.д.? Источников дохода только два: налог на землю и на имущество с физических лиц. На селе - это капля в море.