Тепловой пункт окоф
Подборка наиболее важных документов по запросу Тепловой пункт окоф (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 25.07.2025 N 305-ЭС25-6138 по делу N А40-46138/2024
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной записи в ЕГРН о государственной регистрации права собственности на участок теплосети, исключении записи.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку ответчик является законным собственником тепловой сети, истцом выбран ненадлежащий способ защиты права.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно пункту 10.1 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), принятого Приказом Госстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст, тепловые сети относятся к "сооружениям", "линейным объектам", то есть законченным функциональным устройствам для передачи энергии.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительной записи в ЕГРН о государственной регистрации права собственности на участок теплосети, исключении записи.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку ответчик является законным собственником тепловой сети, истцом выбран ненадлежащий способ защиты права.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Согласно пункту 10.1 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации, Общероссийского классификатора основных фондов (ОКОФ) ОК 013-2014 (СНС 2008), принятого Приказом Госстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст, тепловые сети относятся к "сооружениям", "линейным объектам", то есть законченным функциональным устройствам для передачи энергии.
Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 17.01.2025 N 309-ЭС24-16395 по делу N А60-10009/2023
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Вместе с тем 491 объект (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) квалифицирован инспекцией как один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст (далее - Общероссийский классификатор основных фондов, ОКОФ), они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подпунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса и подпунктом 15 пункта 2 статьи 3 Закона N 35-ОЗ, неправомерно.
Категория: 1) Налог на имущество организаций; 2) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: Об отмене решения налогового органа о доначислении налога на имущество, пеней, штрафа.
Обстоятельства: Оспариваемое решение мотивировано необоснованным исключением из объектов налогообложения основных средств, входящих в состав энергоблока, со ссылкой на их отнесение к движимым вещам.
Решение: Дело направлено на новое рассмотрение, так как действия налогового органа, произвольно изменившего подход к квалификации имущества общества, не согласуются с предъявляемым законодательством требованием к налоговому администрированию.Вместе с тем 491 объект (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) квалифицирован инспекцией как один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, несмотря на то, что данные объекты относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным приказом Росстандарта от 12 декабря 2014 г. N 2018-ст (далее - Общероссийский классификатор основных фондов, ОКОФ), они представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подпунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса и подпунктом 15 пункта 2 статьи 3 Закона N 35-ОЗ, неправомерно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Особенности применения налоговых льгот по сложным объектам
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)В Постановлении N 504 по коду ОКОФ 114527391 в графе "Примечание" указано: "Тепловые пункты и отопительно-производственные котельные, в том числе в блочно-комплектном исполнении, предназначенные для теплоснабжения и обеспечения соблюдения теплового режима эксплуатации магистральных трубопроводов".
(Земсков В.В.)
("Электронный журнал "Финансовые и бухгалтерские консультации", 2016, N 5)В Постановлении N 504 по коду ОКОФ 114527391 в графе "Примечание" указано: "Тепловые пункты и отопительно-производственные котельные, в том числе в блочно-комплектном исполнении, предназначенные для теплоснабжения и обеспечения соблюдения теплового режима эксплуатации магистральных трубопроводов".
Статья: Границы запрета на приватизацию объектов энергетики
(Феоктистова А., Манкулова Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2006, N 33)Индивидуальный тепловой пункт (ИТП) в ОКОФ не поименован, но исходя из предназначения ИТП, состоящего в передаче тепла для одного здания или его части, закономерно его отнесение к объектам коммунального хозяйства.
(Феоктистова А., Манкулова Ж.)
("ЭЖ-Юрист", 2006, N 33)Индивидуальный тепловой пункт (ИТП) в ОКОФ не поименован, но исходя из предназначения ИТП, состоящего в передаче тепла для одного здания или его части, закономерно его отнесение к объектам коммунального хозяйства.
Нормативные акты
"ОК 013-2014 (СНС 2008). Общероссийский классификатор основных фондов"
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)
(ред. от 14.07.2025)Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Основные фонды отдельно стоящих котельных учитываются в соответствующих группировках.
(принят и введен в действие Приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст)
(ред. от 14.07.2025)Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Основные фонды отдельно стоящих котельных учитываются в соответствующих группировках.
<Письмо> ФНС России от 24.06.2025 N БВ-4-7/6081@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Учитывая результаты комплексной экспертизы, налоговый орган признал правомерным применение льготы в отношении 1210 объектов основных средств. Вместе с тем 491 объект (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) квалифицированы инспекцией как один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, данные объекты, хоть и относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, однако представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подпунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации и подпунктом 15 пункта 2 статьи 3 поименованного выше Закона, неправомерно.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в I квартале 2025 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2025 года по вопросам налогообложения")Учитывая результаты комплексной экспертизы, налоговый орган признал правомерным применение льготы в отношении 1210 объектов основных средств. Вместе с тем 491 объект (центробежные компрессоры с электродвигателем, турбины паровые, теплообменники, котлы-утилизаторы, дренажные баки, шкафы и другие) квалифицированы инспекцией как один недвижимый объект, не подлежащий льготированию. По мнению налогового органа, данные объекты, хоть и относятся к машинам и оборудованию (код 330) в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008), введенным приказом Росстандарта от 12.12.2014 N 2018-ст, однако представляют собой единую сложную вещь, предназначенную для производства электрической и тепловой энергии, обладающую признаками недвижимого имущества. В этой связи применение льготы, установленной подпунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации и подпунктом 15 пункта 2 статьи 3 поименованного выше Закона, неправомерно.
Вопрос: До этого года наша организация не облагала налогом на имущество стоимость объектов жилищно-коммунальной сферы. Сейчас в новой главе НК РФ освобождаются от обложения жилые дома и объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ. Какими нормативными документами следует руководствоваться, чтобы применить данную льготу?
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 16)Встроенные котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации, включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2004, N 16)Встроенные котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации, включают в состав зданий, начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца, в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
"Налог на имущество организаций"
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2004)Встроенные котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), в том числе их оборудование, также относятся к зданиям. Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации включаются в состав зданий начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца (в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода).
(Морозова Ж.А.)
("Статус-Кво 97", 2004)Встроенные котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), в том числе их оборудование, также относятся к зданиям. Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства канализации включаются в состав зданий начиная от вводного вентиля или тройника у зданий или от ближайшего смотрового колодца (в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода).
Вопрос: ...Вправе ли энергоснабжающая организация применять льготные ставки по налогу на имущество в отношении административного здания, лишь частично занятого электросетевым оборудованием?
(Консультация эксперта, 2016)В частности, в Перечне N 504 поименованы следующие виды имущества: здания электрических и тепловых сетей (код 11 4521012 ОКОФ), под которыми понимаются инженерные сооружения для размещения специального оборудования электрических и тепловых сетей, общестанционного пункта управления, трансформаторной подстанции, блочной комплектной трансформаторной подстанции и так далее, закрытого распределительного устройства, переходного пункта, автоматического подпитывающего устройства маслонаполненных кабелей высокого давления, подпитывающего маслохозяйства маслонаполненных кабелей низкого давления, электролизной установки, компрессорной установки, преобразовательной подстанции (установки), павильонов тепловой сети, насосно-перекачивающих станций, зданий линейно-эксплуатационной службы, предназначенных для размещения электросетевого оборудования линий электропередачи и подстанций.
(Консультация эксперта, 2016)В частности, в Перечне N 504 поименованы следующие виды имущества: здания электрических и тепловых сетей (код 11 4521012 ОКОФ), под которыми понимаются инженерные сооружения для размещения специального оборудования электрических и тепловых сетей, общестанционного пункта управления, трансформаторной подстанции, блочной комплектной трансформаторной подстанции и так далее, закрытого распределительного устройства, переходного пункта, автоматического подпитывающего устройства маслонаполненных кабелей высокого давления, подпитывающего маслохозяйства маслонаполненных кабелей низкого давления, электролизной установки, компрессорной установки, преобразовательной подстанции (установки), павильонов тепловой сети, насосно-перекачивающих станций, зданий линейно-эксплуатационной службы, предназначенных для размещения электросетевого оборудования линий электропередачи и подстанций.
Статья: Ассорти вопросов по имущественным налогам
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)2. Фундаменты под ними, а также сети и системы инженерно-технического обеспечения, необходимые для эксплуатации зданий (кроме жилых) (код группировки ОКОФ 210.00.00.000) и сооружений (код группировки ОКОФ 220.00.00.000), входят в состав названных объектов <7>.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2018, N 9)2. Фундаменты под ними, а также сети и системы инженерно-технического обеспечения, необходимые для эксплуатации зданий (кроме жилых) (код группировки ОКОФ 210.00.00.000) и сооружений (код группировки ОКОФ 220.00.00.000), входят в состав названных объектов <7>.
Вопрос: Автономному учреждению на безвозмездной основе передано здание. Учреждение (музей) планирует использовать здание под фондохранилище. Принято решение о приобретении нового теплового пункта. На данные расходы выделена субсидия. Какими проводками отразить приобретение, монтаж и учет теплового пункта?
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В связи с тем что ОКОФ не содержит наименования "Тепловой пункт", в общем случае котельная может быть учтена по коду 210.00.11.10.740 "Здания котельных" или 210.00.11.10.791 "Здания котельных отопительных и отопительно-производственных" ОКОФ.
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)В связи с тем что ОКОФ не содержит наименования "Тепловой пункт", в общем случае котельная может быть учтена по коду 210.00.11.10.740 "Здания котельных" или 210.00.11.10.791 "Здания котельных отопительных и отопительно-производственных" ОКОФ.
Вопрос: О ставке по налогу на имущество организаций в отношении имущества и сооружений объектов теплоснабжения.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-05-05-01/35952)Кроме того, в отношении имущества, указанного в примечании Перечня N 504 к соответствующему коду ОКОФ, может применяться свой код ОКОФ, независимый от кода ОКОФ основного сложного технологического объекта (сооружения), если иное не установлено Перечнем N 504.
(Письмо Минфина России от 09.06.2017 N 03-05-05-01/35952)Кроме того, в отношении имущества, указанного в примечании Перечня N 504 к соответствующему коду ОКОФ, может применяться свой код ОКОФ, независимый от кода ОКОФ основного сложного технологического объекта (сооружения), если иное не установлено Перечнем N 504.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 28.03.2018 N БС-4-21/5834@
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 5)<4> Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.
(Гришина О.П.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 5)<4> Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 01.10.2018 N БС-4-21/19038@
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 11)Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование, также относятся к зданиям.
(Кислов С.С.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2018, N 11)Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование, также относятся к зданиям.
Статья: Обзор разъяснений Минфина и ФНС за март - апрель 2018 г.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 5)В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты. Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.
(Чистякова Л.)
("Налоговый вестник", 2018, N 5)В состав зданий входят коммуникации внутри зданий, необходимые для их эксплуатации: система отопления, включая котельную установку для отопления (если последняя находится в самом здании); внутренняя сеть водопровода, газопровода и водоотведения со всеми устройствами и оборудованием; внутренняя сеть силовой и осветительной электропроводки со всей осветительной арматурой, внутренние телефонные и сигнализационные сети, вентиляционные устройства общесанитарного назначения, подъемники и лифты. Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Основные фонды отдельно стоящих котельных учитываются в соответствующих группировках. Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства водоотведения включаются в состав зданий, начиная от вводного вентиля, или тройника у зданий, или от ближайшего смотрового колодца в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 10)Встроенные в здания котельные установки (бойлерные, тепловые пункты), включая их оборудование по принадлежности, также относятся к зданиям. Основные фонды отдельно стоящих котельных учитываются в соответствующих группировках. Водо-, газо- и теплопроводные устройства, а также устройства водоотведения включаются в состав зданий, начиная от вводного вентиля, или тройника у зданий, или от ближайшего смотрового колодца в зависимости от места присоединения подводящего трубопровода.