Текущий ремонт по договору аренды
Подборка наиболее важных документов по запросу Текущий ремонт по договору аренды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество заключило договор аренды (в качестве арендатора) и договор подряда (в качестве подрядчика) с одной и той же организацией и в отношении одного и того же нежилого помещения. По договору подряда общество получило предоплату, которая в дальнейшем была возвращена заказчику. Суд согласился с доводами инспекции о том, что заключение договора подряда носило номинальный характер, реальной целью возврата денежных средств являлось недопущение превышения установленных пределов применения УСН. Суд принял во внимание, что общество не является профессиональной строительной организацией, необходимость ремонта помещения не подтверждена, а обязанность по проведению текущего ремонта согласно договору аренды возложена на арендатора, арендодатель не должен был оплачивать ремонтные работы. Также суд отметил, что общество и арендодатель созданы фактически одновременно. При этом арендодатель, получив спорный объект, в тот же день передал его налогоплательщику. Учитывая номинальный характер операции по внесению и возврату аванса, суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права на применение УСН и признал обоснованным доначисление НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган установил, что общество заключило договор аренды (в качестве арендатора) и договор подряда (в качестве подрядчика) с одной и той же организацией и в отношении одного и того же нежилого помещения. По договору подряда общество получило предоплату, которая в дальнейшем была возвращена заказчику. Суд согласился с доводами инспекции о том, что заключение договора подряда носило номинальный характер, реальной целью возврата денежных средств являлось недопущение превышения установленных пределов применения УСН. Суд принял во внимание, что общество не является профессиональной строительной организацией, необходимость ремонта помещения не подтверждена, а обязанность по проведению текущего ремонта согласно договору аренды возложена на арендатора, арендодатель не должен был оплачивать ремонтные работы. Также суд отметил, что общество и арендодатель созданы фактически одновременно. При этом арендодатель, получив спорный объект, в тот же день передал его налогоплательщику. Учитывая номинальный характер операции по внесению и возврату аванса, суд поддержал вывод налогового органа об утрате налогоплательщиком права на применение УСН и признал обоснованным доначисление НДС.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган сделал вывод о создании налогоплательщиком с зависимыми обществами схемы дробления бизнеса в целях минимизации налоговых обязательств. Суд установил, что общество сдавало в аренду имущество взаимозависимым лицам, которые сдавали его в субаренду, а также в соответствии с условиями договора осуществляли текущий и капитальный ремонт арендуемых помещений. Арендаторы привлекли для осуществления ремонта сети канализации, фасада, кровли подрядчиков, в отношении отчетности которых у налогового органа возникли претензии. Налоговый орган объединил показатели деятельности общества и двух его арендаторов и исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты арендаторов по сделкам с подрядчиками и из налоговых вычетов сумму НДС по операциям с подрядчиками. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль и НДС обществу. Суд указал, что за исключением ссылки на взаимозависимость и подконтрольность обществу организаций-арендаторов никаких иных признаков, указывающих на организацию налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса", налоговым органом не приведено, в решении налогового органа не приведены доказательства того, что в действительности операции по аренде между обществом и взаимозависимыми организациями не совершались, сделки носили формальный характер, создавая видимость хозяйственных операций. Признаки, свидетельствующие о том, что основной целью сделок была не конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель - получение дохода от сдачи имущества в аренду, а налоговая экономия, в решении налогового органа не отражены, равно как и отсутствует какой-либо финансовый анализ такой экономии.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Доначисляя НДС и налог на прибыль, налоговый орган сделал вывод о создании налогоплательщиком с зависимыми обществами схемы дробления бизнеса в целях минимизации налоговых обязательств. Суд установил, что общество сдавало в аренду имущество взаимозависимым лицам, которые сдавали его в субаренду, а также в соответствии с условиями договора осуществляли текущий и капитальный ремонт арендуемых помещений. Арендаторы привлекли для осуществления ремонта сети канализации, фасада, кровли подрядчиков, в отношении отчетности которых у налогового органа возникли претензии. Налоговый орган объединил показатели деятельности общества и двух его арендаторов и исключил из состава расходов по налогу на прибыль затраты арендаторов по сделкам с подрядчиками и из налоговых вычетов сумму НДС по операциям с подрядчиками. Суд признал неправомерным доначисление налога на прибыль и НДС обществу. Суд указал, что за исключением ссылки на взаимозависимость и подконтрольность обществу организаций-арендаторов никаких иных признаков, указывающих на организацию налогоплательщиком схемы "дробления бизнеса", налоговым органом не приведено, в решении налогового органа не приведены доказательства того, что в действительности операции по аренде между обществом и взаимозависимыми организациями не совершались, сделки носили формальный характер, создавая видимость хозяйственных операций. Признаки, свидетельствующие о том, что основной целью сделок была не конкретная разумная хозяйственная (деловая) цель - получение дохода от сдачи имущества в аренду, а налоговая экономия, в решении налогового органа не отражены, равно как и отсутствует какой-либо финансовый анализ такой экономии.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)По общему правилу поддерживать полученное в аренду имущество в исправном состоянии и производить его текущий ремонт обязан арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ).
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендодатель4.1. Условие договора аренды недвижимости о выполнении текущего ремонта арендодателем (информация для арендодателя)
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)2. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
(ред. от 24.06.2025)2. Арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды.
Путеводитель по договорной работе. Аренда. Общие положения. Рекомендации по заключению, изменению, расторжению договора5.2.2. Распределение расходов по текущему ремонту
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендатора
(Издательство "Главная книга", 2025)Текущий ремонт помещения учитывайте так же, как ремонт своих ОС (ст. 260 НК РФ, Письмо Минфина от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123).
(Издательство "Главная книга", 2025)Текущий ремонт помещения учитывайте так же, как ремонт своих ОС (ст. 260 НК РФ, Письмо Минфина от 13.01.2022 N 03-03-06/1/1123).
Готовое решение: Как отразить в учете учреждения-арендодателя расходы на текущий и капитальный ремонт основных средств, переданных в аренду
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу проведение капитального ремонта переданного в аренду имущества входит в обязанности арендодателя. В некоторых случаях арендодатель обязан провести и текущий ремонт имущества. В договоре аренды вы можете указать иные условия, какая из сторон договора и в каких случаях обязуется проводить ремонт. От этого будет зависеть, кто понесет расходы.
(КонсультантПлюс, 2025)По общему правилу проведение капитального ремонта переданного в аренду имущества входит в обязанности арендодателя. В некоторых случаях арендодатель обязан провести и текущий ремонт имущества. В договоре аренды вы можете указать иные условия, какая из сторон договора и в каких случаях обязуется проводить ремонт. От этого будет зависеть, кто понесет расходы.
Путеводитель по договорной работе. Аренда зданий и сооружений. Рекомендации по заключению договора7.2. ТЕКУЩИЙ РЕМОНТ АРЕНДОВАННОГО ЗДАНИЯ
Типовая ситуация: Как учесть текущий и капитальный ремонт ОС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на текущий и капитальный ремонт любого ОС, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности и используемого в этой деятельности, в том числе недвижимости, учитываются одинаково. Так же учитываются затраты на ремонт арендованных ОС, если они не возмещаются арендодателем (Письмо Минфина от 23.09.2016 N 03-03-06/1/55715).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете затраты на текущий и капитальный ремонт любого ОС, приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности и используемого в этой деятельности, в том числе недвижимости, учитываются одинаково. Так же учитываются затраты на ремонт арендованных ОС, если они не возмещаются арендодателем (Письмо Минфина от 23.09.2016 N 03-03-06/1/55715).
Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение арендует у коммерческой организации нежилое помещение. Помимо договора аренды сторонами заключено отдельное соглашение (договор), согласно которому арендатор ежемесячно возмещает стоимость потребленных им коммунальных услуг арендодателю. Как отразить в учете бюджетного учреждения возмещение арендодателю стоимости коммунальных услуг?..
(Консультация эксперта, 2025)При получении имущества в аренду у арендатора возникает обязанность своевременно и в полном объеме вносить арендную плату, а также поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 1 ст. 614, п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При получении имущества в аренду у арендатора возникает обязанность своевременно и в полном объеме вносить арендную плату, а также поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 1 ст. 614, п. 2 ст. 616 Гражданского кодекса РФ).
Типовая ситуация: Аренда: учет у арендодателя
(Издательство "Главная книга", 2025)Капитальный ремонт помещения, переданного в аренду, учитывают как обычный капремонт. Затраты на текущий ремонт в налоговых расходах учитывают, только если по договору аренды вы обязаны его проводить (ст. 260 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Капитальный ремонт помещения, переданного в аренду, учитывают как обычный капремонт. Затраты на текущий ремонт в налоговых расходах учитывают, только если по договору аренды вы обязаны его проводить (ст. 260 НК РФ).
Статья: Конкуренция договорных и деликтных требований в сфере предпринимательских отношений
(Драгунова Т.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 12)Вместе с тем правоприменительной практике известны случаи, когда требование истца к контрагенту по договору о возмещении убытков из нарушения договорной обязанности оказывается неудовлетворенным по причине того, что суд не соглашается с договорным основанием иска и направляет дело на новое рассмотрение с целью проверки наличия оснований для удовлетворения деликтного требования. В деле N А19-13195/2013 предметом спора являлись убытки, составляющие затраты арендодателя на ремонт повреждений сданного в аренду имущества. В качестве основания иска истец (арендодатель) указал неисполнение ответчиком (арендатором) условий договора аренды, а именно обязательства по проведению текущего ремонта арендуемых помещений после произошедшего пожара (ответчиком не устранены повреждения, возникшие в результате пожара).
(Драгунова Т.В.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2020, N 12)Вместе с тем правоприменительной практике известны случаи, когда требование истца к контрагенту по договору о возмещении убытков из нарушения договорной обязанности оказывается неудовлетворенным по причине того, что суд не соглашается с договорным основанием иска и направляет дело на новое рассмотрение с целью проверки наличия оснований для удовлетворения деликтного требования. В деле N А19-13195/2013 предметом спора являлись убытки, составляющие затраты арендодателя на ремонт повреждений сданного в аренду имущества. В качестве основания иска истец (арендодатель) указал неисполнение ответчиком (арендатором) условий договора аренды, а именно обязательства по проведению текущего ремонта арендуемых помещений после произошедшего пожара (ответчиком не устранены повреждения, возникшие в результате пожара).