Таможенный акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенный акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Объекты гражданских прав: основы авторской концепции: монография"
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2025)К.Д. Кавелин выделял вещи, которые могут быть предметами юридических отношений только по выполнении известных условий: вещи, допускаемые к привозу из-за границы с уплатой таможенных пошлин; предметы, обложенные акцизом. В качестве отдельной группы он называл яды и сильнодействующие вещества, допущенные к обращению, но с большими ограничениями. Эти вещи могут продаваться и покупаться не всеми участниками правовых отношений, они могут быть отпускаемы одному лицу за один раз лишь в определенном количестве, с особого разрешения или по рецепту врача, с указанием, для какой надобности, и пр. Следующей выделяемой им группой стали предметы, изготовление которых предоставлено, по разным соображениям, исключительно одному ведомству или учреждению, одному или известным лицам. Поэтому обращение таких же предметов, но изготовленных не этими ведомствами или лицами, их покупка от других субъектов, кроме этих ведомств и лиц, не дозволяются. Таковы оружие, порох, бомбы, гранаты и другие артиллерийские снаряды и огнестрельные вещества, таковы предметы, на которые выдаются привилегии или на которые кто-либо имеет право литературной, музыкальной или художественной собственности <2>. Ученый называл предметы, предназначенные законом для известного употребления. Вследствие этого способы их употребления или пользования ограничены, в чьих бы руках и в чьей бы власти эти предметы ни находились. К ним относятся предметы, имеющие государственное назначение (крепости, архивы), имеющие общественный характер и открытые для публики, но только в известное время, лишь для известного пользования и употребления (церкви, кладбища) <3>.
(Козлова Н.В., Филиппова С.Ю.)
("Статут", 2025)К.Д. Кавелин выделял вещи, которые могут быть предметами юридических отношений только по выполнении известных условий: вещи, допускаемые к привозу из-за границы с уплатой таможенных пошлин; предметы, обложенные акцизом. В качестве отдельной группы он называл яды и сильнодействующие вещества, допущенные к обращению, но с большими ограничениями. Эти вещи могут продаваться и покупаться не всеми участниками правовых отношений, они могут быть отпускаемы одному лицу за один раз лишь в определенном количестве, с особого разрешения или по рецепту врача, с указанием, для какой надобности, и пр. Следующей выделяемой им группой стали предметы, изготовление которых предоставлено, по разным соображениям, исключительно одному ведомству или учреждению, одному или известным лицам. Поэтому обращение таких же предметов, но изготовленных не этими ведомствами или лицами, их покупка от других субъектов, кроме этих ведомств и лиц, не дозволяются. Таковы оружие, порох, бомбы, гранаты и другие артиллерийские снаряды и огнестрельные вещества, таковы предметы, на которые выдаются привилегии или на которые кто-либо имеет право литературной, музыкальной или художественной собственности <2>. Ученый называл предметы, предназначенные законом для известного употребления. Вследствие этого способы их употребления или пользования ограничены, в чьих бы руках и в чьей бы власти эти предметы ни находились. К ним относятся предметы, имеющие государственное назначение (крепости, архивы), имеющие общественный характер и открытые для публики, но только в известное время, лишь для известного пользования и употребления (церкви, кладбища) <3>.
Статья: Международные транзакции в России и за рубежом
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Экспорт и импорт товаров облагается НДС с учетом специального регулирования и норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Например, экспортная ставка, как правило, равна 0 процентов, но необходимо ее подтверждение по специальным правилам <20>. "Ввозной" НДС исчисляется по ставке до 20 процентов, если не предусмотрено иное. Отдельно регулируются и применяются акцизы, таможенные пошлины, различные сборы и оплата регистрационных процедур.
(Кордюкова Н.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2025, N 3)Экспорт и импорт товаров облагается НДС с учетом специального регулирования и норм Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). Например, экспортная ставка, как правило, равна 0 процентов, но необходимо ее подтверждение по специальным правилам <20>. "Ввозной" НДС исчисляется по ставке до 20 процентов, если не предусмотрено иное. Отдельно регулируются и применяются акцизы, таможенные пошлины, различные сборы и оплата регистрационных процедур.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2026 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил акциз на ввозимые картриджи для электронных систем доставки никотина (ЭСДН), указав, что вместе с испарителями они представляют собой основные функциональные компоненты, выполняющие главную функцию ЭСДН - преобразование жидкости в пар. Общество утверждало, что картриджи без жидкости и аккумулятора являются лишь запасными частями и не являются объектом обложения акцизом. Таможня возражала, указывая, что картриджи имеют в конструкции испарители и контакты для подключения батареи, что фактически делает их ЭСДН без аккумулятора и жидкости, подлежащими обложению акцизом на основании подп. 15 п. 1 ст. 181 и п. 1 ст. 193 НК РФ. Суд установил, что технические характеристики и описание товара подтверждают его способность преобразовывать жидкость в пар, поэтому картриджи соответствуют понятию ЭСДН, подчеркнув, что обложение акцизом частей ЭСДН отвечает экономической сути этого налога, направленной на создание ценового барьера для потребления никотинсодержащей продукции. Суд подтвердил законность доначисления акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Таможенный орган доначислил акциз на ввозимые картриджи для электронных систем доставки никотина (ЭСДН), указав, что вместе с испарителями они представляют собой основные функциональные компоненты, выполняющие главную функцию ЭСДН - преобразование жидкости в пар. Общество утверждало, что картриджи без жидкости и аккумулятора являются лишь запасными частями и не являются объектом обложения акцизом. Таможня возражала, указывая, что картриджи имеют в конструкции испарители и контакты для подключения батареи, что фактически делает их ЭСДН без аккумулятора и жидкости, подлежащими обложению акцизом на основании подп. 15 п. 1 ст. 181 и п. 1 ст. 193 НК РФ. Суд установил, что технические характеристики и описание товара подтверждают его способность преобразовывать жидкость в пар, поэтому картриджи соответствуют понятию ЭСДН, подчеркнув, что обложение акцизом частей ЭСДН отвечает экономической сути этого налога, направленной на создание ценового барьера для потребления никотинсодержащей продукции. Суд подтвердил законность доначисления акциза.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территории ЕАЭС электронные системы доставки никотина (ЭСДН) и за каждую единицу товара уплатило акциз. Таможенный орган пришел к выводу о неуплате акциза за жидкость, содержащуюся в ЭСДН. Суд признал доначисление акциза обоснованным, указав, что действующее законодательство не предусматривает особенности налогообложения жидкости для электронных систем доставки никотина в зависимости от того, поставляется она в комплекте с устройством в составе компонента ЭСДН или отдельно; для целей налогообложения акцизами ЭСДН, равно как и жидкость для них, рассматриваются как самостоятельные подакцизные товары, предусмотренные, соответственно, подп. 15 и 16 п. 1 ст. 181 НК РФ, в связи с чем двойного обложения акцизом ввезенного декларантом товара не допущено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территории ЕАЭС электронные системы доставки никотина (ЭСДН) и за каждую единицу товара уплатило акциз. Таможенный орган пришел к выводу о неуплате акциза за жидкость, содержащуюся в ЭСДН. Суд признал доначисление акциза обоснованным, указав, что действующее законодательство не предусматривает особенности налогообложения жидкости для электронных систем доставки никотина в зависимости от того, поставляется она в комплекте с устройством в составе компонента ЭСДН или отдельно; для целей налогообложения акцизами ЭСДН, равно как и жидкость для них, рассматриваются как самостоятельные подакцизные товары, предусмотренные, соответственно, подп. 15 и 16 п. 1 ст. 181 НК РФ, в связи с чем двойного обложения акцизом ввезенного декларантом товара не допущено.
Нормативные акты
Справочная информация: "Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза
Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 N 150
"Об утверждении формы заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.03.2011 N 20033)Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 марта 2011 г. N 20033
"Об утверждении формы заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.03.2011 N 20033)Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 марта 2011 г. N 20033
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать НДС. Для этого определите налоговую базу как сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный), а затем умножьте ее на ставку налога 10% или 22% в зависимости от вида товара, который импортируете (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Применяйте эти ставки, даже если вы на УСН и платите НДС по специальным пониженным ставкам. Это следует из п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать НДС. Для этого определите налоговую базу как сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный), а затем умножьте ее на ставку налога 10% или 22% в зависимости от вида товара, который импортируете (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Применяйте эти ставки, даже если вы на УСН и платите НДС по специальным пониженным ставкам. Это следует из п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ;
Статья: Перспективы развития системы уплаты налогов посредством единого налогового счета и единого фискального счета в России
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 48 ТК ЕАЭС АТП вносятся в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. При этом по отношению к отдельным видам платежей ЕНС и АТП носят универсальный характер (могут быть использованы для исполнения обязанностей по всем предусмотренным законом платежам). Так, из положений ТК ЕАЭС следует, что АТП может использоваться для уплаты всех видов таможенных платежей (в том числе таможенного НДС, акциза). Необходимость идентификации авансовых платежей в разрезе конкретных видов и сумм таможенных платежей указывает на специфическую форму распоряжения соответствующими денежными средствами.
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 48 ТК ЕАЭС АТП вносятся в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. При этом по отношению к отдельным видам платежей ЕНС и АТП носят универсальный характер (могут быть использованы для исполнения обязанностей по всем предусмотренным законом платежам). Так, из положений ТК ЕАЭС следует, что АТП может использоваться для уплаты всех видов таможенных платежей (в том числе таможенного НДС, акциза). Необходимость идентификации авансовых платежей в разрезе конкретных видов и сумм таможенных платежей указывает на специфическую форму распоряжения соответствующими денежными средствами.
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Акцизы платите таможенным органам вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 4 п. 1 ст. 46, ст. 119, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Акцизы платите таможенным органам вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 4 п. 1 ст. 46, ст. 119, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС).
Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2026)153 01 06 13 01 01 0000 510 - взимаемые таможенными органами акцизы на товары, которые ввозят в РФ. На этот КБК средства для уплаты таможенных платежей зачисляют авансом без разделения по видам платежей. Далее на основании вашего распоряжения таможенный орган учтет их в счет акцизов или других платежей (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, Информация ФТС России);
(КонсультантПлюс, 2026)153 01 06 13 01 01 0000 510 - взимаемые таможенными органами акцизы на товары, которые ввозят в РФ. На этот КБК средства для уплаты таможенных платежей зачисляют авансом без разделения по видам платежей. Далее на основании вашего распоряжения таможенный орган учтет их в счет акцизов или других платежей (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, Информация ФТС России);
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пунктом 1 статьи 160 НК РФ предусмотрено, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Пунктом 1 статьи 160 НК РФ предусмотрено, что при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется как сумма: 1) таможенной стоимости этих товаров; 2) подлежащей уплате таможенной пошлины; 3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
Статья: Понятие экономического основания сбора
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 1)<4> По мнению Д.В. Тютина, таможенная пошлина не входит в объем нормативного определения сбора (Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // "КонсультантПлюс", 2020). Однако все таможенные платежи, включая таможенную пошлину, акциз и "импортный" НДС, по смыслу п. 2 ст. 8 НК РФ относятся к сборам, поскольку их уплата является одним из условий для выпуска товаров, т.е. совершения юридически значимого действия.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 1)<4> По мнению Д.В. Тютина, таможенная пошлина не входит в объем нормативного определения сбора (Тютин Д.В. Налоговое право: курс лекций // "КонсультантПлюс", 2020). Однако все таможенные платежи, включая таможенную пошлину, акциз и "импортный" НДС, по смыслу п. 2 ст. 8 НК РФ относятся к сборам, поскольку их уплата является одним из условий для выпуска товаров, т.е. совершения юридически значимого действия.