Таможенный акциз
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенный акциз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территории ЕАЭС электронные системы доставки никотина (ЭСДН) и за каждую единицу товара уплатило акциз. Таможенный орган пришел к выводу о неуплате акциза за жидкость, содержащуюся в ЭСДН. Суд признал доначисление акциза обоснованным, указав, что действующее законодательство не предусматривает особенности налогообложения жидкости для электронных систем доставки никотина в зависимости от того, поставляется она в комплекте с устройством в составе компонента ЭСДН или отдельно; для целей налогообложения акцизами ЭСДН, равно как и жидкость для них, рассматриваются как самостоятельные подакцизные товары, предусмотренные, соответственно, подп. 15 и 16 п. 1 ст. 181 НК РФ, в связи с чем двойного обложения акцизом ввезенного декларантом товара не допущено.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территории ЕАЭС электронные системы доставки никотина (ЭСДН) и за каждую единицу товара уплатило акциз. Таможенный орган пришел к выводу о неуплате акциза за жидкость, содержащуюся в ЭСДН. Суд признал доначисление акциза обоснованным, указав, что действующее законодательство не предусматривает особенности налогообложения жидкости для электронных систем доставки никотина в зависимости от того, поставляется она в комплекте с устройством в составе компонента ЭСДН или отдельно; для целей налогообложения акцизами ЭСДН, равно как и жидкость для них, рассматриваются как самостоятельные подакцизные товары, предусмотренные, соответственно, подп. 15 и 16 п. 1 ст. 181 НК РФ, в связи с чем двойного обложения акцизом ввезенного декларантом товара не допущено.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 181 "Подакцизные товары" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС единицы товара с наименованием "сменные принадлежности для имитаторов табакокурения..." и уплатило НДС по ставке 20 процентов. По результатам проверки таможенный орган дополнительно начислил акциз. Таможенный орган указал, что ввезенные сменные принадлежности для имитаторов табакокурения представляют собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака, участвующий в процессе трансформации жидкости в пар. Таким образом, ввезенные единицы товара фактически представляют собой ЭСДН без аккумулятора и жидкости, в связи с чем попадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ и подлежат обложению акцизом. Суд отметил, что ввезенные товары являются компонентами, которые обеспечивают преобразование жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), то есть подакцизными товарами. Суд признал правомерным начисление в отношении каждого комплектующего элемента (запасной части) ЭСДН акциза.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество ввезло на таможенную территорию ЕАЭС единицы товара с наименованием "сменные принадлежности для имитаторов табакокурения..." и уплатило НДС по ставке 20 процентов. По результатам проверки таможенный орган дополнительно начислил акциз. Таможенный орган указал, что ввезенные сменные принадлежности для имитаторов табакокурения представляют собой часть электронных сигарет - нагревательный элемент (деталь), размещаемый в баке электронного устройства нагрева табака, участвующий в процессе трансформации жидкости в пар. Таким образом, ввезенные единицы товара фактически представляют собой ЭСДН без аккумулятора и жидкости, в связи с чем попадают под действие подп. 15 п. 1 ст. 181 НК РФ и подлежат обложению акцизом. Суд отметил, что ввезенные товары являются компонентами, которые обеспечивают преобразование жидкости для ЭСДН в аэрозоль (пар), то есть подакцизными товарами. Суд признал правомерным начисление в отношении каждого комплектующего элемента (запасной части) ЭСДН акциза.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
(Письмо Минфина России от 06.06.2025 N 03-02-06/56071)Вопрос: О применении "стабилизационной" оговорки в целях уплаты акцизов и увеличения ставок вывозных таможенных пошлин на природный газ, полученный для производства аммиака.
Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В какой момент организация может принять к вычету акциз, уплаченный на таможне при ввозе вискового дистиллята, используемого в дальнейшем при выпуске алкогольной продукции?
Нормативные акты
Приказ ФТС РФ от 27.01.2011 N 150
"Об утверждении формы заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.03.2011 N 20033)Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 марта 2011 г. N 20033
"Об утверждении формы заявления об уплате акциза по маркированным товарам Таможенного союза, ввозимым на территорию Российской Федерации с территории государства - члена Таможенного союза"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 10.03.2011 N 20033)Зарегистрировано в Минюсте РФ 10 марта 2011 г. N 20033
Справочная информация: "Перечень контрольных соотношений к налоговым декларациям (расчетам)" (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов таможенного союза
Готовое решение: Какие КБК установлены для налогов, страховых взносов, сборов, пеней и штрафов по ним
(КонсультантПлюс, 2026)153 01 06 13 01 01 0000 510 - взимаемые таможенными органами акцизы на товары, которые ввозят в РФ. На этот КБК средства для уплаты таможенных платежей зачисляют авансом без разделения по видам платежей. Далее на основании вашего распоряжения таможенный орган учтет их в счет акцизов или других платежей (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, Информация ФТС России);
(КонсультантПлюс, 2026)153 01 06 13 01 01 0000 510 - взимаемые таможенными органами акцизы на товары, которые ввозят в РФ. На этот КБК средства для уплаты таможенных платежей зачисляют авансом без разделения по видам платежей. Далее на основании вашего распоряжения таможенный орган учтет их в счет акцизов или других платежей (ч. 2 ст. 28 Федерального закона от 03.08.2018 N 289-ФЗ, Информация ФТС России);
Готовое решение: В какие сроки организации уплачивают налоги и страховые взносы
(КонсультантПлюс, 2026)Акцизы платите таможенным органам вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 4 п. 1 ст. 46, ст. 119, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС).
(КонсультантПлюс, 2026)Акцизы платите таможенным органам вместе с другими таможенными платежами до подачи таможенной декларации (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 4 п. 1 ст. 46, ст. 119, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС).
Статья: Перспективы развития системы уплаты налогов посредством единого налогового счета и единого фискального счета в России
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 48 ТК ЕАЭС АТП вносятся в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. При этом по отношению к отдельным видам платежей ЕНС и АТП носят универсальный характер (могут быть использованы для исполнения обязанностей по всем предусмотренным законом платежам). Так, из положений ТК ЕАЭС следует, что АТП может использоваться для уплаты всех видов таможенных платежей (в том числе таможенного НДС, акциза). Необходимость идентификации авансовых платежей в разрезе конкретных видов и сумм таможенных платежей указывает на специфическую форму распоряжения соответствующими денежными средствами.
(Сбежнев В.А.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 2)Согласно п. 1 ст. 48 ТК ЕАЭС АТП вносятся в счет уплаты предстоящих таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов, специальных, антидемпинговых, компенсационных пошлин. При этом по отношению к отдельным видам платежей ЕНС и АТП носят универсальный характер (могут быть использованы для исполнения обязанностей по всем предусмотренным законом платежам). Так, из положений ТК ЕАЭС следует, что АТП может использоваться для уплаты всех видов таможенных платежей (в том числе таможенного НДС, акциза). Необходимость идентификации авансовых платежей в разрезе конкретных видов и сумм таможенных платежей указывает на специфическую форму распоряжения соответствующими денежными средствами.
"Объекты земельных правоотношений: монография"
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)<2> См., например: Решение Суда ЕС от 11 мая 2006 г. по делу C-384/04 "Национальное управление таможенных и акцизных сборов Великобритании против Федерации высокотехнологичных отраслей промышленности" и др. // Налоговед. 2006. N 7; Директива Совета Европейского союза 2000/43/ЕС от 29 июня 2000 г., имплементирующая принцип равного обращения с людьми, независимо от их расового или этнического происхождения // Текст перевода официально опубликован не был. СПС "Гарант". 2015.
(Мельников Н.Н.)
("ИНФРА-М", 2024)<2> См., например: Решение Суда ЕС от 11 мая 2006 г. по делу C-384/04 "Национальное управление таможенных и акцизных сборов Великобритании против Федерации высокотехнологичных отраслей промышленности" и др. // Налоговед. 2006. N 7; Директива Совета Европейского союза 2000/43/ЕС от 29 июня 2000 г., имплементирующая принцип равного обращения с людьми, независимо от их расового или этнического происхождения // Текст перевода официально опубликован не был. СПС "Гарант". 2015.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Однако суммы уплаченных инвестором НДС, платежей за пользование природными ресурсами, платы за пользование водными объектами, государственной пошлины, таможенных сборов, земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению в порядке, предусмотренном НК РФ.
Готовое решение: Налоговый мониторинг
(КонсультантПлюс, 2026)Не включайте в расчет НДС и акцизы, которые вы должны уплатить при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
(КонсультантПлюс, 2026)Не включайте в расчет НДС и акцизы, которые вы должны уплатить при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза;
Готовое решение: НДС по агентскому договору у принципала
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если агент ввозит товары из стран, не входящих в ЕАЭС, и действует от вашего имени, то вы сами должны начислить и уплатить НДС при импорте. Рассчитайте НДС, умножив сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный) на ставку налога (10% или 22%) (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Заплатите начисленный НДС таможенному органу (пп. 24 п. 1 ст. 2, пп. 1 п. 1 ст. 135, п. п. 1, 9 ст. 136, пп. 6 п. 1 ст. 189, п. п. 1, 10 ст. 198 ТК ЕАЭС). Уплаченный "ввозной" НДС можно принять к вычету при соблюдении условий (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать НДС. Для этого определите налоговую базу как сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный), а затем умножьте ее на ставку налога 10% или 22% в зависимости от вида товара, который импортируете (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Применяйте эти ставки, даже если вы на УСН и платите НДС по специальным пониженным ставкам. Это следует из п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ;
(КонсультантПлюс, 2026)рассчитать НДС. Для этого определите налоговую базу как сумму таможенной стоимости товаров и подлежащих уплате таможенной пошлины и акцизов (если товар подакцизный), а затем умножьте ее на ставку налога 10% или 22% в зависимости от вида товара, который импортируете (пп. 4 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 160, п. п. 2, 3, 5 ст. 164, п. 5 ст. 166 НК РФ, пп. 24 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 53 ТК ЕАЭС). Применяйте эти ставки, даже если вы на УСН и платите НДС по специальным пониженным ставкам. Это следует из п. п. 8, 9 ст. 164 НК РФ;
Готовое решение: Как заполнить и представить форму N 1-предприятие
(КонсультантПлюс, 2026)суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин;
(КонсультантПлюс, 2026)суммы НДС, акцизов, таможенных и экспортных пошлин;