Таможенная процедура переработки вне таможенной территории
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенная процедура переработки вне таможенной территории (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 150 "Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество с иностранным исполнителем заключило договор на выполнение ремонтных работ на судне и поместило его под процедуру переработки вне таможенной территории. После осуществления ремонта в связи с ввозом судна на территорию Евросоюза общество подало таможенную декларацию, поместив судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, и заявило льготу по уплате таможенной пошлины и НДС на основании п. 7.1.6 решения Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации" и п. 12 ст. 150 НК РФ, поскольку судно зарегистрировано в Российском международном реестре судов. Таможенный орган пришел к выводу, что льготы по уплате ввозной таможенной пошлины и НДС в части операций по переработке судна заявлены обществом неправомерно. Суд признал необоснованным доначисление таможенной пошлины и НДС, поскольку, несмотря на указание в декларации таможенной процедуры переработки вне таможенной территории, фактически судно было вывезено в процедуре временного вывоза, что предполагает ввоз на таможенную территорию Таможенного союза без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 171 "Налоговые вычеты" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество вывезло с таможенной территории ЕАЭС принадлежащее ему судно в качестве транспортного средства международной перевозки без помещения его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. В период нахождения судна в иностранном порту на нем были проведены ремонтные работы. По результатам таможенной проверки таможенный орган пришел к выводу, что при возвращении судна на таможенную территорию ЕАЭС общество должно было поместить судно под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, уплатив соответствующие таможенные платежи, чего общество не сделало. Суд признал доначисление таможенных платежей, включая НДС, правомерным, общество их уплатило. Затем общество заявило к вычету НДС, уплаченный на основании решения таможенного органа в связи с ввозом судна на таможенную территорию ЕАЭС. Налоговый орган признал неправомерным принятие НДС к вычету. Суд поддержал вывод налогового органа о несоблюдении налогоплательщиком условий для принятия НДС к вычету. Суд указал, что для принятия НДС к вычету требовалось помещение судна под соответствующие таможенные процедуры, ввоз товара (судна) без таможенного оформления является незаконным перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, что следует из взаимосвязанного толкования положений абз. 3 п. 3 ст. 277 ТК ЕАЭС и ст. 56 ТК ЕАЭС, и исключает возможность принятия к вычету НДС.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
Вопрос: Организация вывезла из России в Италию панели управления (из позиции 8537 ТН ВЭД ЕАЭС) в целях их ремонта по таможенной процедуре переработки вне таможенной территории. По причине санкций возврат товаров из Италии в Россию после их ремонта стал невозможным. Каким образом можно завершить таможенное оформление?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация вывезла из России в Италию панели управления (из позиции 8537 ТН ВЭД ЕАЭС) в целях их ремонта по таможенной процедуре переработки вне таможенной территории. По причине санкций возврат товаров из Италии в Россию после их ремонта стал невозможным. Каким образом можно завершить таможенное оформление?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: Организация вывезла из России в Италию панели управления (из позиции 8537 ТН ВЭД ЕАЭС) в целях их ремонта по таможенной процедуре переработки вне таможенной территории. По причине санкций возврат товаров из Италии в Россию после их ремонта стал невозможным. Каким образом можно завершить таможенное оформление?
Нормативные акты
Статья: НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 2. Оборудование ввезено в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. В этом случае при вывозе оборудования арендатор вправе поместить его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Уплачивать вывозные таможенные пошлины в такой ситуации не нужно <40>. Платить НДС также не нужно, поскольку вывоз не предполагает реализацию.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 4)Ситуация 2. Оборудование ввезено в таможенной процедуре выпуска для внутреннего потребления. В этом случае при вывозе оборудования арендатор вправе поместить его под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории. Уплачивать вывозные таможенные пошлины в такой ситуации не нужно <40>. Платить НДС также не нужно, поскольку вывоз не предполагает реализацию.
Статья: НДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)<35> абз. 3 п. 13 Методических рекомендаций по применению процедуры переработки для совершения операций по ремонту товаров, утв. ФТС; http://customs.gov.ru/ -> Участникам ВЭД -> Часто задаваемые вопросы -> Часто задаваемые вопросы по применению положений ТК ЕАЭС... (декабрь 2017 - апрель 2018) -> Таможенная процедура переработки на (вне) таможенной территории -> Вопрос 3.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 23)<35> абз. 3 п. 13 Методических рекомендаций по применению процедуры переработки для совершения операций по ремонту товаров, утв. ФТС; http://customs.gov.ru/ -> Участникам ВЭД -> Часто задаваемые вопросы -> Часто задаваемые вопросы по применению положений ТК ЕАЭС... (декабрь 2017 - апрель 2018) -> Таможенная процедура переработки на (вне) таможенной территории -> Вопрос 3.
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе продуктов переработки товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории, налоговая база равна стоимости переработки (п. 2 ст. 160 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При ввозе продуктов переработки товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории, налоговая база равна стоимости переработки (п. 2 ст. 160 НК РФ).
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<192> А также в таможенных процедурах временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)<192> А также в таможенных процедурах временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления.
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.