Таможенная процедура переработки
Подборка наиболее важных документов по запросу Таможенная процедура переработки (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: НДС при импорте из стран, не входящих в ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе продуктов переработки товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории, налоговая база равна стоимости переработки (п. 2 ст. 160 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)При ввозе продуктов переработки товаров, ранее вывезенных в таможенной процедуре переработки вне таможенной территории, налоговая база равна стоимости переработки (п. 2 ст. 160 НК РФ).
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются
(КонсультантПлюс, 2026)товары, которые ранее были помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
(КонсультантПлюс, 2026)товары, которые ранее были помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, решением суда по иному обособленному спору установлено производство части ремонтных работ в отношении помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории оборудования не указанными изначально в разрешении на переработку товаров контрагентами. Для оплаты выполненных работ указанные контрагенты выставили налогоплательщику счета-фактуры, предусматривающие в цене работ НДС по ставке 20%.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, решением суда по иному обособленному спору установлено производство части ремонтных работ в отношении помещенного под таможенную процедуру переработки на таможенной территории оборудования не указанными изначально в разрешении на переработку товаров контрагентами. Для оплаты выполненных работ указанные контрагенты выставили налогоплательщику счета-фактуры, предусматривающие в цене работ НДС по ставке 20%.
Позиция ВАС РФ: Взыскание излишне уплаченного продавцу НДС возможно, если покупатель исполнил свою обязанность представить продавцу документы, необходимые для подтверждения нулевой ставки
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 9 ст. 165 НК РФТребование заказчика о взыскании в качестве неосновательного обогащения суммы НДС, уплаченного по предусмотренной в договоре налоговой ставке 18 процентов (вместо установленной Налоговым кодексом РФ ставки 0 процентов), может быть удовлетворено, если в срок, определенный в п. 9 ст. 165 НК РФ, заказчик представлял исполнителю документы, необходимые ему для реализации права на применение ставки 0 процентов в отношении выполненных работ по переработке товаров, которые помещены под таможенный режим переработки на таможенной территории.
Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913
Применимые нормы: п. 1 ст. 1102 ГК РФ, п. 9 ст. 165 НК РФТребование заказчика о взыскании в качестве неосновательного обогащения суммы НДС, уплаченного по предусмотренной в договоре налоговой ставке 18 процентов (вместо установленной Налоговым кодексом РФ ставки 0 процентов), может быть удовлетворено, если в срок, определенный в п. 9 ст. 165 НК РФ, заказчик представлял исполнителю документы, необходимые ему для реализации права на применение ставки 0 процентов в отношении выполненных работ по переработке товаров, которые помещены под таможенный режим переработки на таможенной территории.
Нормативные акты
Федеральный закон от 22.07.2005 N 116-ФЗ
(ред. от 15.12.2025)
"Об особых экономических зонах в Российской Федерации"Статья 37.5. Ввоз на территорию портовой особой экономической зоны товаров, помещенных за ее пределами до такого ввоза под таможенные процедуры экспорта, переработки вне таможенной территории, временного вывоза, реэкспорта или специальную таможенную процедуру
(ред. от 15.12.2025)
"Об особых экономических зонах в Российской Федерации"Статья 37.5. Ввоз на территорию портовой особой экономической зоны товаров, помещенных за ее пределами до такого ввоза под таможенные процедуры экспорта, переработки вне таможенной территории, временного вывоза, реэкспорта или специальную таможенную процедуру
Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ
(ред. от 24.02.2021)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2021)Глава 31. ТАМОЖЕННАЯ ПРОЦЕДУРА ПЕРЕРАБОТКИ
(ред. от 24.02.2021)
"О таможенном регулировании в Российской Федерации"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.08.2021)Глава 31. ТАМОЖЕННАЯ ПРОЦЕДУРА ПЕРЕРАБОТКИ
Вопрос: О применении ставки НДС в отношении работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, в рамках производства лекарственных средств.
(Письмо Минфина России от 08.05.2026 N 03-07-08/38848)Вопрос: Предлагается разъяснить вопросы налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, возникающие у фармацевтических производителей Евразийского экономического союза, занятых в сфере производства лекарственных средств.
(Письмо Минфина России от 08.05.2026 N 03-07-08/38848)Вопрос: Предлагается разъяснить вопросы налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, возникающие у фармацевтических производителей Евразийского экономического союза, занятых в сфере производства лекарственных средств.
Статья: Практика Арбитражного суда Северо-Западного округа по спорам, связанным с отказом в выпуске товаров
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.
(Александрова Е.Н.)
("Арбитражные споры", 2023, N 4)По делу N А56-61208/2021 суды всех трех судебных инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований, поскольку декларант не подтвердил цель заявленной таможенной процедуры переработки вне таможенной территории - ремонт, то есть не соблюдены предусмотренные подпунктом 1 пункта 1 статьи 177 ТК ЕАЭС условия помещения товаров под таможенную процедуру, в связи с чем таможней правомерно принято решение об отказе в выпуске товаров на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 125 ТК ЕАЭС.
Вопрос: Организация заключила договор о переработке давальческого сырья с резидентом Китая. Сырье приобретено в Китае и в РФ не ввозилось. Товар, являющийся продуктом переработки, ввозится на территорию РФ. Нужно ли сырье помещать под таможенную процедуру? Под какую таможенную процедуру помещать продукт переработки?
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Вопрос: Российская организация заключила договор о переработке давальческого сырья с резидентом Китая. Сырье было приобретено на территории Китая и на территорию РФ не ввозилось. Товар, являющийся продуктом переработки давальческого сырья, ввозится на территорию РФ.
(Консультация эксперта, Евразийская экономическая комиссия, 2026)Вопрос: Российская организация заключила договор о переработке давальческого сырья с резидентом Китая. Сырье было приобретено на территории Китая и на территорию РФ не ввозилось. Товар, являющийся продуктом переработки давальческого сырья, ввозится на территорию РФ.
Вопрос: Организация планирует вывезти оборудование из ЕАЭС для проведения его капитального ремонта (восстановления) за рубежом, с последующим обратным ввозом. Заявлена таможенная процедура переработки вне таможенной территории. Как исчисляются ввозные таможенные пошлины и налоги при обратном ввозе?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация планирует вывезти оборудование с таможенной территории ЕАЭС для проведения его капитального ремонта (восстановления) за рубежом, с последующим обратным ввозом. В отношении вывозимого оборудования заявлена таможенная процедура переработки вне таможенной территории. Как в данном случае исчисляются ввозные таможенные пошлины и налоги при обратном ввозе отремонтированного оборудования (продуктов переработки)?
(Консультация эксперта, 2026)Вопрос: Организация планирует вывезти оборудование с таможенной территории ЕАЭС для проведения его капитального ремонта (восстановления) за рубежом, с последующим обратным ввозом. В отношении вывозимого оборудования заявлена таможенная процедура переработки вне таможенной территории. Как в данном случае исчисляются ввозные таможенные пошлины и налоги при обратном ввозе отремонтированного оборудования (продуктов переработки)?
Готовое решение: НДС при реэкспорте
(КонсультантПлюс, 2026)товары, которые ранее вы помещали под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
(КонсультантПлюс, 2026)товары, которые ранее вы помещали под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2026 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Упрощено подтверждение нулевой ставки НДС при вывозе товаров
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2026, N 1)Упрощено подтверждение нулевой ставки НДС при вывозе товаров
Статья: Правовые стимулы и правовые ограничения как инструменты импортозамещения
(Илюхина Ю.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)<28> См.: Джабиев А.П. Особенности и практика применения таможенной процедуры переработки товаров на таможенной территории ЕАЭС // Таможенное дело. 2018. N 1. С. 3 - 6.
(Илюхина Ю.В.)
("Предпринимательское право", 2023, N 2)<28> См.: Джабиев А.П. Особенности и практика применения таможенной процедуры переработки товаров на таможенной территории ЕАЭС // Таможенное дело. 2018. N 1. С. 3 - 6.
Готовое решение: Какие ставки НДС применяются до 31 декабря 2025 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)товары, которые ранее были помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
(КонсультантПлюс, 2025)товары, которые ранее были помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Организация вывезла из России в Индию чугунные формы (из товарной позиции 7201 ТН ВЭД ЕАЭС) в рамках таможенной процедуры переработки вне таможенной территории с целью их обработки. Может ли организация продать товары после их обработки в Таиланд?
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС при реэкспорте товаров
(КонсультантПлюс, 2026)При реэкспорте продуктов переработки, которые получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, декларацию по НДС заполняйте в том же порядке, что и по другим операциям при реэкспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% - то есть в зависимости от того, подтвердили ли вы ставку НДС 0% в срок или не подтвердили (подтвердили позже). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС.
(КонсультантПлюс, 2026)При реэкспорте продуктов переработки, которые получены в результате переработки товаров, помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, декларацию по НДС заполняйте в том же порядке, что и по другим операциям при реэкспорте, которые облагаются НДС по ставке 0% - то есть в зависимости от того, подтвердили ли вы ставку НДС 0% в срок или не подтвердили (подтвердили позже). Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. 3.3 Порядка заполнения декларации по НДС.