Сводное налоговое уведомление переплата
Подборка наиболее важных документов по запросу Сводное налоговое уведомление переплата (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием вернуть переплату по налогам, в возврате которой инспекция отказала из-за пропуска трехлетнего срока. Предприниматель считал, что срок следует исчислять с 2024 года, когда он получил от налогового органа уведомление и узнал о переплате. Суд установил, что налогоплательщик и ранее запрашивал справки о состоянии расчетов, из которых мог и должен был узнать о наличии излишне уплаченных сумм. Так как с момента, когда предприниматель должен был узнать о факте переплаты, прошло более трех лет, суд пришел к выводу о пропуске срока на судебную защиту права и отказал в возврате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик обратился в суд с требованием вернуть переплату по налогам, в возврате которой инспекция отказала из-за пропуска трехлетнего срока. Предприниматель считал, что срок следует исчислять с 2024 года, когда он получил от налогового органа уведомление и узнал о переплате. Суд установил, что налогоплательщик и ранее запрашивал справки о состоянии расчетов, из которых мог и должен был узнать о наличии излишне уплаченных сумм. Так как с момента, когда предприниматель должен был узнать о факте переплаты, прошло более трех лет, суд пришел к выводу о пропуске срока на судебную защиту права и отказал в возврате налога.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате переплаты по УСН в связи с истечением трехлетнего срока. Обратившись в суд с заявлением о возврате переплаты, общество указало, что узнало о наличии переплаты, ознакомившись с протоколом рабочей встречи с руководителем группы компаний, по результатам которой было установлено, что общество принимало участие в схеме минимизации налоговых обязательств. Суд признал отказ в возврате переплаты правомерным, указав, что, участвуя в схеме, общество знало, что производит уплату налога в отсутствие у него такой обязанности, и в таком случае принятые налоговым органом протоколы и уведомления не влияют на порядок исчисления срока возврата переплаты.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возврате переплаты по УСН в связи с истечением трехлетнего срока. Обратившись в суд с заявлением о возврате переплаты, общество указало, что узнало о наличии переплаты, ознакомившись с протоколом рабочей встречи с руководителем группы компаний, по результатам которой было установлено, что общество принимало участие в схеме минимизации налоговых обязательств. Суд признал отказ в возврате переплаты правомерным, указав, что, участвуя в схеме, общество знало, что производит уплату налога в отсутствие у него такой обязанности, и в таком случае принятые налоговым органом протоколы и уведомления не влияют на порядок исчисления срока возврата переплаты.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Ситуация: Что делать, если налоговый орган неправильно рассчитал налог?
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 3. Уплатите налог в случае получения налогового уведомления или обратитесь за возвратом переплаты, если она возникла
("Электронный журнал "Азбука права", 2026)Шаг 3. Уплатите налог в случае получения налогового уведомления или обратитесь за возвратом переплаты, если она возникла
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ <1>.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ <1>.
Статья: Уменьшение кадастровой стоимости земли как основание перерасчета земельного налога
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
(Волконитин А.С.)
("Правовые вопросы недвижимости", 2023, N 1)Согласно правовой позиции Министерства финансов РФ <7> (письмо от 15 июля 2019 г. N 03-05-05-02/52329) перерасчет имущественных налогов не бесконечен и ограничен только тремя налоговыми периодами. Такой подход основан на п. 2.1 ст. 52 НК РФ, согласно которому перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в п. 3 ст. 14 и п. 1 и 2 ст. 15 НК РФ, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующие календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом. Следовательно, налогоплательщик может вернуть переплату по земельному налогу за три предшествующих года. По одному из дел данный подход был оспорен и признан незаконным. В Кассационном определении Восьмого кассационного суда общей юрисдикции от 19 мая 2021 г. N 88А-7563/2021 по административному делу N 2а-3666/2020 <8> кассационный суд пришел к выводу, что ст. 52 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на перерасчет земельного налога за предшествующий период более трех лет. В этой связи в письме ФНС России от 27 июля 2021 г. N СД-4-21/10567@ <9> даны иные разъяснения, согласно которым налоговая служба не вправе отказать налогоплательщику-физлицу в перерасчете земельного налога за налоговый период за пределами трех лет. Следовательно, возможность перерасчета имущественного налога не ограничена трехлетним периодом.
Информация: Промостраница поможет физическим лицам разобраться в налоговых уведомлениях за 2024 год
("Официальный сайт ФНС России", 2025)- наличие суммы положительного сальдо ЕНС (переплаты по налоговым платежам), учтенной на дату формирования налогового уведомления, что повлекло отсутствие суммы налогов к уплате по такому уведомлению в связи с уменьшением на величину положительного сальдо (для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).
("Официальный сайт ФНС России", 2025)- наличие суммы положительного сальдо ЕНС (переплаты по налоговым платежам), учтенной на дату формирования налогового уведомления, что повлекло отсутствие суммы налогов к уплате по такому уведомлению в связи с уменьшением на величину положительного сальдо (для лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).