Сверка с налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверка с налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае согласно акту сверки у налогоплательщика образовалась излишняя уплата акцизного налога и переплата стоимости марок акцизного налога, в связи с чем суд признал отказ налогового органа неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В данном случае согласно акту сверки у налогоплательщика образовалась излишняя уплата акцизного налога и переплата стоимости марок акцизного налога, в связи с чем суд признал отказ налогового органа неправомерным.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими образование и наличие на момент взаимозачета встречных требований к контрагенту и их размер (договорами с контрагентом или цепочкой договоров, в том числе с иными лицами, в результате заключения которых контрагент стал должником Налогоплательщика, актами сверки взаимных расчетов и пр.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими образование и наличие на момент взаимозачета встречных требований к контрагенту и их размер (договорами с контрагентом или цепочкой договоров, в том числе с иными лицами, в результате заключения которых контрагент стал должником Налогоплательщика, актами сверки взаимных расчетов и пр.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О получении акта сверки по ЕНС, если нет кабинета налогоплательщика.
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-02-07/104997)Вопрос: Как физическому лицу получить акт сверки по ЕНС, если нет кабинета налогоплательщика?
(Письмо Минфина России от 02.11.2023 N 03-02-07/104997)Вопрос: Как физическому лицу получить акт сверки по ЕНС, если нет кабинета налогоплательщика?
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.5.2. Может ли день подписания или получения акта сверки расчетов либо выдачи справки о состоянии расчетов признаваться моментом, когда налогоплательщик узнал о переплате (до 31.12.2022 включительно)?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
Федеральный закон от 30.12.2004 N 218-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.11.2025)3) в отношении субъекта кредитной истории - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. В случае отсутствия у иностранного юридического лица идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации, осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитных историях"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 24.11.2025)3) в отношении субъекта кредитной истории - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. В случае отсутствия у иностранного юридического лица идентификационного номера налогоплательщика, присвоенного налоговым органом Российской Федерации, осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 06.02.2023 N ЗГ-3-8/1441@ <Об уплате налогов отдельными платежками>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Отметим также, ФНС на своем сайте заявила, что мораторий на начисление пеней на отрицательное сальдо ЕНС продлится до завершения сверок с налогоплательщиками (примерно до конца апреля 2023 года).
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Отметим также, ФНС на своем сайте заявила, что мораторий на начисление пеней на отрицательное сальдо ЕНС продлится до завершения сверок с налогоплательщиками (примерно до конца апреля 2023 года).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика частично неправомерной, согласно акту сверки у него имеется переплата по НДС и недоимка по налогу на прибыль. ИФНС не имеет законных оснований для проведения самостоятельного зачета спорных сумм.
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С предпринимателями идет кропотливая и очень масштабная работа по их обращениям и актам сверки. Из-за несовершенства программы налоговикам приходится точечно работать с каждым обратившимся для сверки налогоплательщиком. Естественно, при работе в режиме аврала пока нереально соблюдать сроки ответов на обращения.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)С предпринимателями идет кропотливая и очень масштабная работа по их обращениям и актам сверки. Из-за несовершенства программы налоговикам приходится точечно работать с каждым обратившимся для сверки налогоплательщиком. Естественно, при работе в режиме аврала пока нереально соблюдать сроки ответов на обращения.
"Комментарий к Федеральному закону от 30 декабря 2004 г. N 218-ФЗ "О кредитных историях"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)3) в отношении субъекта КИ - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и ИНН, присвоенного налоговым органом РФ (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. На случай отсутствия у иностранного юридического лица ИНН, присвоенного налоговым органом РФ, предусмотрено, что осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2025)3) в отношении субъекта КИ - иностранного юридического лица сверку указанных в запросе полного наименования юридического лица и ИНН, присвоенного налоговым органом РФ (при наличии), со свидетельством (уведомлением) о постановке на учет иностранного юридического лица в налоговом органе. На случай отсутствия у иностранного юридического лица ИНН, присвоенного налоговым органом РФ, предусмотрено, что осуществляется сверка регистрационного номера и кода налогоплательщика или его аналога (при наличии), присвоенных данному юридическому лицу в стране регистрации (инкорпорации), с учредительными документами такого юридического лица и документами, подтверждающими юридический статус иностранного юридического лица и его регистрацию в качестве налогоплательщика в стране регистрации (инкорпорации).
Тематический выпуск: Договоры с иностранными организациями: налогообложение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 2. По мнению налогоплательщика, оснований для включения в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности не было, поскольку акт сверки между налогоплательщиком и кредитором подтверждает признание должником долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 6)(-) 2. По мнению налогоплательщика, оснований для включения в состав внереализационных доходов сумм кредиторской задолженности не было, поскольку акт сверки между налогоплательщиком и кредитором подтверждает признание должником долга (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Статья: Актуальные вопросы цифровизации налогового администрирования
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
(Болдычева А.Г., Ермолаева Е.Н., Старкова М.М.)
("Аудитор", 2023, N 8)Из письма ФНС России от 28.02.2023 N ЕД-26-8/4@ следует, что если налоговики провели сверку с налогоплательщиком на определенную дату и пришли к согласию, то в этом случае они могут перейти к взысканию задолженности [7]. При этом порядок согласования сальдо на ЕНС с налогоплательщиками не определен. Так как у налогоплательщика могут быть счета в нескольких банках, а налоговый орган разместил данные в Реестре, возможна ситуация, когда все банки, где открыты счета, спишут обозначенные суммы с каждого из счетов, поскольку банки между собой никак не взаимодействуют. Вернуть обратно списанные денежные суммы будет невозможно.
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Для проведения сверки налогоплательщику нужно подать заявление о предоставлении бумажного акта сверки о принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм средств, перечисленных не в качестве ЕНП.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)Для проведения сверки налогоплательщику нужно подать заявление о предоставлении бумажного акта сверки о принадлежности денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, либо сумм средств, перечисленных не в качестве ЕНП.