Сверка расчетов с налогоплательщиком
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверка расчетов с налогоплательщиком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 79 "Возврат денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом налога с единого налогового счета. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства восстановлены путем возврата на единый налоговый счет налогоплательщика. Суды отказали в начислении процентов в связи с повторным списанием налога с ЕНС, указав, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными. Действия налогового органа не могут быть квалифицированы в качестве принудительного взыскания и влечь последствия, установленные п. 4 ст. 79 НК РФ, в виде начисления процентов. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности. Действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации как излишнее взыскание денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных НК РФ, включая начисление процентов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам проведенной налогоплательщиком сверки расчетов с данными личного кабинета выявлено двойное списание налоговым органом налога с единого налогового счета. Впоследствии учтенные в счет уплаты налогов денежные средства восстановлены путем возврата на единый налоговый счет налогоплательщика. Суды отказали в начислении процентов в связи с повторным списанием налога с ЕНС, указав, что добровольно зачисленные налогоплательщиком на его ЕНС денежные средства поступили в бюджетную систему Российской Федерации и сформировали положительное сальдо по счету. Следовательно, списание рассматриваемых сумм в счет уплаты налогов произведено инспекцией из средств, добровольно перечисленных налогоплательщиком, что не позволяет считать их принудительно взысканными. Действия налогового органа не могут быть квалифицированы в качестве принудительного взыскания и влечь последствия, установленные п. 4 ст. 79 НК РФ, в виде начисления процентов. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС, несмотря на целевое назначение, являются собственностью налогоплательщика до момента их списания в счет исполнения соответствующих налоговых обязательств, следовательно, на данные средства распространяются все конституционные гарантии права собственности. Действия по произвольной (неправомерной) корректировке в сторону уменьшения положительного сальдо ЕНС подлежат квалификации как излишнее взыскание денежных средств, а восстановление нарушенного права налогоплательщика надлежит производить с использованием механизмов, установленных НК РФ, включая начисление процентов.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган отказал продавцу в вычете НДС с аванса при его зачете в счет встречного требования или аванса по другому договору
(КонсультантПлюс, 2026)документами, подтверждающими образование и наличие на момент взаимозачета встречных требований к контрагенту и их размер (договорами с контрагентом или цепочкой договоров, в том числе с иными лицами, в результате заключения которых контрагент стал должником Налогоплательщика, актами сверки взаимных расчетов и пр.) >>>
(КонсультантПлюс, 2026)документами, подтверждающими образование и наличие на момент взаимозачета встречных требований к контрагенту и их размер (договорами с контрагентом или цепочкой договоров, в том числе с иными лицами, в результате заключения которых контрагент стал должником Налогоплательщика, актами сверки взаимных расчетов и пр.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ1.5.2. Может ли день подписания или получения акта сверки расчетов либо выдачи справки о состоянии расчетов признаваться моментом, когда налогоплательщик узнал о переплате (до 31.12.2022 включительно)?
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и на получение акта этой сверки. Корреспондирующая норма, предусматривающая обязанность налоговиков осуществить такую сверку, содержится в п. 4 ст. 31 НК РФ.
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)В соответствии с пп. 5.1 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и на получение акта этой сверки. Корреспондирующая норма, предусматривающая обязанность налоговиков осуществить такую сверку, содержится в п. 4 ст. 31 НК РФ.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2014 N ММВ-7-6/8@
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
(ред. от 27.02.2015)
"О вводе в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица"
(вместе с "Планом мероприятий ввода в промышленную эксплуатацию подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица", "Регламентом эксплуатации подсистемы "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица" налоговыми органами и ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России", "Рекомендациями для налогоплательщика по работе с "Личным кабинетом налогоплательщика юридического лица")Работа с заявлениями налогоплательщиков о проведении совместной сверки расчетов с бюджетом, представленными налогоплательщиками через "ЛК ЮЛ"
Приказ ФНС РФ от 28.05.2010 N ММВ-7-8/261@
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется Справка о состоянии расчетов.
"О внесении изменений в Приказ ФНС России от 25.12.2008 N ММ-3-1/683@ "О создании информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам"
(вместе с "Методическими рекомендациями по ведению информационного ресурса результатов работы по зачетам и возвратам", "Порядком формирования "Журнала результатов работы по зачетам и возвратам")В случае наличия расхождений по заявленной налогоплательщиком к зачету (возврату) сумме данным учета налоговых органов копия первоначально представленного заявления возвращается налоговым органом налогоплательщику без исполнения с приложением сальдо расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами и предложением провести совместную сверку расчетов. Реквизиты письма налогового органа отражаются в графах 28 - 30. Сверка расчетов с налогоплательщиком осуществляется отделом работы с налогоплательщиками, по результатам сверки оформляется Справка о состоянии расчетов.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Суды, проанализировав представленные документы (договоры, платежные документы, акты сверок взаимных расчетов), пришли к выводу об отсутствии между налогоплательщиком и контрагентом отношений по договору поставки, в рамках которых налогоплательщик выступал бы поставщиком. А буквальное толкование использованной контрагентом в назначении платежей формулировки "возврат задолженности", по мнению судей, свидетельствует не только о наличии у налогоплательщика перед контрагентом долга в денежной форме, но и о его возврате.
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Суды, проанализировав представленные документы (договоры, платежные документы, акты сверок взаимных расчетов), пришли к выводу об отсутствии между налогоплательщиком и контрагентом отношений по договору поставки, в рамках которых налогоплательщик выступал бы поставщиком. А буквальное толкование использованной контрагентом в назначении платежей формулировки "возврат задолженности", по мнению судей, свидетельствует не только о наличии у налогоплательщика перед контрагентом долга в денежной форме, но и о его возврате.
Статья: Ведомственное письмо, обладающее нормативными правовыми признаками, в современной России: проблемы теории и практики
(Приймак А.С.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Кроме того, регулируемое Письмом N 1 правоотношение в области оказания налогоплательщику услуг по совместной с налоговым органом сверке расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также оформлению, вручению и передаче документа об указанной совместной сверке расчетов по своей правовой природе относится к государственной услуге. Так, Письмо N 1 необходимо было принять на основании установленных законодательством Правил разработки и утверждения административных регламентов [22; 23] (далее - Правила N 1228).
(Приймак А.С.)
("Вестник Российской правовой академии", 2025, N 5)Кроме того, регулируемое Письмом N 1 правоотношение в области оказания налогоплательщику услуг по совместной с налоговым органом сверке расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также оформлению, вручению и передаче документа об указанной совместной сверке расчетов по своей правовой природе относится к государственной услуге. Так, Письмо N 1 необходимо было принять на основании установленных законодательством Правил разработки и утверждения административных регламентов [22; 23] (далее - Правила N 1228).