Сверка расчетов с ифнс
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверка расчетов с ифнс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе судебного разбирательства ИФНС направила налогоплательщику акт сверки расчетов по налогу на прибыль. Данный акт сверки налогоплательщик не подписал, не указав причины несогласия с расчетом, а свой контррасчет не представил.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")В ходе судебного разбирательства ИФНС направила налогоплательщику акт сверки расчетов по налогу на прибыль. Данный акт сверки налогоплательщик не подписал, не указав причины несогласия с расчетом, а свой контррасчет не представил.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 78 "Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, указал, что спорная переплата некорректно отражена в КРСБ, соответственно, и в актах сверки взаимных расчетов, представленных ИФНС. При этом карточка расчетов с бюджетом - это информационный ресурс, который ведут налоговые органы по каждому налогоплательщику.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд, признавая позицию налогоплательщика частично правомерной, указал, что спорная переплата некорректно отражена в КРСБ, соответственно, и в актах сверки взаимных расчетов, представленных ИФНС. При этом карточка расчетов с бюджетом - это информационный ресурс, который ведут налоговые органы по каждому налогоплательщику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 21.06.2023 N ЕД-7-19/402@
"Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2023 N 74504)Зарегистрировано в Минюсте России 28 июля 2023 г. N 74504
"Об утверждении формы акта сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, и формата его представления в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.07.2023 N 74504)Зарегистрировано в Минюсте России 28 июля 2023 г. N 74504
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5.1) на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки;
(ред. от 15.10.2025)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.11.2025)5.1) на осуществление сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа, а также на получение акта такой сверки;
Статья: Сверка с ИФНС: версия 2023 года
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Ситуация 1. Расхождений между данными ИФНС и вашими данными в акте не выявлено. В таком случае подпишите документ в строке "Заинтересованное лицо" и укажите дату подписи, а далее передайте один экземпляр акта обратно в ИФНС. На этом сверка расчетов с налоговым органом завершена.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Ситуация 1. Расхождений между данными ИФНС и вашими данными в акте не выявлено. В таком случае подпишите документ в строке "Заинтересованное лицо" и укажите дату подписи, а далее передайте один экземпляр акта обратно в ИФНС. На этом сверка расчетов с налоговым органом завершена.
"Годовой отчет для казенных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- акты сверки расчетов с налоговыми органами, контрагентами;
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)- акты сверки расчетов с налоговыми органами, контрагентами;
Вопрос: После замены двигателя автомобиля, принадлежащего ООО, мощность не соответствует данным в налоговом органе. В ГИБДД изменения зарегистрированы. В суммах транспортного налога есть расхождения с налоговым органом. В каком порядке и какие документы необходимо представить в налоговый орган для сверки расчета налога?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: После замены двигателя автомобиля, принадлежащего ООО, мощность не соответствует данным в налоговом органе. В ГИБДД изменения зарегистрированы. В суммах транспортного налога есть расхождения с налоговым органом. В каком порядке и какие документы необходимо представить в налоговый орган для сверки расчета налога?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: После замены двигателя автомобиля, принадлежащего ООО, мощность не соответствует данным в налоговом органе. В ГИБДД изменения зарегистрированы. В суммах транспортного налога есть расхождения с налоговым органом. В каком порядке и какие документы необходимо представить в налоговый орган для сверки расчета налога?
Статья: Как получить акт сверки расчетов по налогам в инспекции?
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
(Гусаров Д.Ю.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)"Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, для подачи упомянутых исков налогоплательщику необходимо доказать, что он не знал о фактической переплате налога на день его уплаты или подачи декларации, а узнал об этом позже (например, во время сверки расчетов с налоговым органом, урегулирования спорных вопросов о суммах исчисленных налогов в досудебном и судебном порядке).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, для подачи упомянутых исков налогоплательщику необходимо доказать, что он не знал о фактической переплате налога на день его уплаты или подачи декларации, а узнал об этом позже (например, во время сверки расчетов с налоговым органом, урегулирования спорных вопросов о суммах исчисленных налогов в досудебном и судебном порядке).
Готовое решение: Доверенность организации на представление ее интересов в налоговых органах
(КонсультантПлюс, 2025)проводить совместно с налоговым органом сверку расчетов общества по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, подписывать, подавать и получать соответствующие заявления и акты;
(КонсультантПлюс, 2025)проводить совместно с налоговым органом сверку расчетов общества по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, подписывать, подавать и получать соответствующие заявления и акты;
Статья: ФНС не может ограничивать период сверки по налогам тремя годами
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- случаи, в которых сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке, - по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов, в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах;
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 1)- случаи, в которых сверка расчетов проводится налоговым органом в обязательном порядке, - по инициативе налогоплательщика при представлении заявления о предоставлении акта сверки расчетов, в иных случаях, установленных законодательством о налогах и сборах;
Статья: Что является доказательством наличия переплаты по налогу
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Отметим, что к выводу о том, что справки о состоянии расчетов не являются доказательством наличия переплаты, АС Московского округа приходил и ранее. В постановлении от 16.06.2022 N Ф05-13058/2022 по делу N А40-207304/2021 он указал, что акты совместной сверки, справка расчетов с бюджетом не являются надлежащими документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты, поскольку лишь отображают состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. По результатам совместной сверки расчетов с налоговым органом фиксируется сумма переплаты, которая сама по себе, в отрыве от иных документов, не является безусловным доказательством переплаты, а дата его составления - отправной точкой для определения срока давности обращения в суд. Доказательствами, подтверждающими, собственно, возникновение переплаты и ее размер, являются платежные поручения и налоговые декларации (расчеты).
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 3)Отметим, что к выводу о том, что справки о состоянии расчетов не являются доказательством наличия переплаты, АС Московского округа приходил и ранее. В постановлении от 16.06.2022 N Ф05-13058/2022 по делу N А40-207304/2021 он указал, что акты совместной сверки, справка расчетов с бюджетом не являются надлежащими документами, свидетельствующими о возникновении у налогоплательщика переплаты, поскольку лишь отображают состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом. По результатам совместной сверки расчетов с налоговым органом фиксируется сумма переплаты, которая сама по себе, в отрыве от иных документов, не является безусловным доказательством переплаты, а дата его составления - отправной точкой для определения срока давности обращения в суд. Доказательствами, подтверждающими, собственно, возникновение переплаты и ее размер, являются платежные поручения и налоговые декларации (расчеты).
Статья: Как свериться с налоговой в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Как фирме сверить расчеты по налогам с ИФНС
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)Как фирме сверить расчеты по налогам с ИФНС