СВЕРКА РАСЧЕТОВ ФНС
Подборка наиболее важных документов по запросу СВЕРКА РАСЧЕТОВ ФНС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 227 АПК РФФакт признания задолженности ответчика перед истцом можно подтвердить распиской, ответом на претензию, актом сверки расчетов и т.п. >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: ИФНС не вправе взыскивать налоговые долги с дебиторов должника
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Можно формировать электронные акты сверки взаимных расчетов по единому формату, утвержденному Приказом ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 10)Можно формировать электронные акты сверки взаимных расчетов по единому формату, утвержденному Приказом ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@.
Статья: Инновационные полномочия налоговых органов по урегулированию задолженности физических лиц и ее взысканию
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Налоговая ответственность по статьям 122 и 123 НК РФ не может применяться в отношении результатов декларационной кампании по итогам 2022 года, формирующих окончательное сальдо ЕНС за периоды до 1 января 2023 года, до 1 мая 2023 года и до окончания такой декларационной кампании по отдельным видам налогов и сборов. Исключением являются случаи, когда выявлено занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов <9>. Указанная мера защищает налогоплательщиков от применения необоснованных санкций и предоставляет им дополнительные возможности для проведения сверки по расчетам с бюджетом. В соответствии с Письмом ФНС России от 28 февраля 2023 года N ЕД-26-8/4@ "В отношении сверок и взыскания задолженности" налоговым органам поручалось продолжить индивидуальные сверки до окончания в марте - апреле 2023 года декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов. В случае несогласия с суммами, указанными в требовании, налогоплательщик мог через личный кабинет или лично обратиться в налоговый орган для получения разъяснений.
(Васильева Е.Г.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, NN 10, 11)Налоговая ответственность по статьям 122 и 123 НК РФ не может применяться в отношении результатов декларационной кампании по итогам 2022 года, формирующих окончательное сальдо ЕНС за периоды до 1 января 2023 года, до 1 мая 2023 года и до окончания такой декларационной кампании по отдельным видам налогов и сборов. Исключением являются случаи, когда выявлено занижение налоговой базы или базы по взносам либо иной неверный расчет налога, сбора, взносов <9>. Указанная мера защищает налогоплательщиков от применения необоснованных санкций и предоставляет им дополнительные возможности для проведения сверки по расчетам с бюджетом. В соответствии с Письмом ФНС России от 28 февраля 2023 года N ЕД-26-8/4@ "В отношении сверок и взыскания задолженности" налоговым органам поручалось продолжить индивидуальные сверки до окончания в марте - апреле 2023 года декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов. В случае несогласия с суммами, указанными в требовании, налогоплательщик мог через личный кабинет или лично обратиться в налоговый орган для получения разъяснений.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@
"Об утверждении формата представления акта сверки взаимных расчетов в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2022 N 68901)Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2022 г. N 68901
"Об утверждении формата представления акта сверки взаимных расчетов в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.06.2022 N 68901)Зарегистрировано в Минюсте России 20 июня 2022 г. N 68901
Справочная информация: "Форматы представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде"
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления акта сверки взаимных расчетов, применяемого для инвентаризации расчетов с контрагентами
(версии 2.00, 3.00, 4 (на основе XML)), 5 (на основе XML)))
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Формат представления акта сверки взаимных расчетов, применяемого для инвентаризации расчетов с контрагентами
Формы
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган ежемесячную форму персонифицированных сведений о физических лицах (форму по КНД 1151162)
(КонсультантПлюс, 2026)Внутридокументных контрольных соотношений для показателей формы персонифицированных сведений о физлицах нет. Данные этой формы за первый и за второй месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода сверяют с данными расчета по страховым взносам (РСВ) по контрольным соотношениям из Письма ФНС России от 24.02.2026 N БС-36-11/1367@. Эти соотношения соответствуют показателям рекомендуемой формы РСВ, которую ФНС России направила Письмом от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. Полагаем, что в части сравнения показателей РСВ и формы персонифицированных сведений они подходят и для утвержденной формы расчета.
(КонсультантПлюс, 2026)Внутридокументных контрольных соотношений для показателей формы персонифицированных сведений о физлицах нет. Данные этой формы за первый и за второй месяцы из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода сверяют с данными расчета по страховым взносам (РСВ) по контрольным соотношениям из Письма ФНС России от 24.02.2026 N БС-36-11/1367@. Эти соотношения соответствуют показателям рекомендуемой формы РСВ, которую ФНС России направила Письмом от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. Полагаем, что в части сравнения показателей РСВ и формы персонифицированных сведений они подходят и для утвержденной формы расчета.
Статья: Сверка с ИФНС: версия 2023 года
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Скажем сразу, что отказать в проведении сверки налоговики не имеют права. А все потому, что еще в 2022 г. Верховный суд признал недействующим Временный порядок проведения совместной сверки расчетов <6>. В отсутствие утвержденных правил, по словам ФНС, применяются общие положения налогового законодательства, а в них оснований для отказа в проведении сверки расчетов нет. Так что, запросив акт, ожидайте. Акт сверки формируется <7>:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 11)Скажем сразу, что отказать в проведении сверки налоговики не имеют права. А все потому, что еще в 2022 г. Верховный суд признал недействующим Временный порядок проведения совместной сверки расчетов <6>. В отсутствие утвержденных правил, по словам ФНС, применяются общие положения налогового законодательства, а в них оснований для отказа в проведении сверки расчетов нет. Так что, запросив акт, ожидайте. Акт сверки формируется <7>:
Путеводитель по корпоративным спорам: Вопросы судебной практики: Ликвидация ООО.
Признается ли неправомерным отказ в госрегистрации ликвидации ООО на основании отсутствия в ликвидационном балансе сведений о кредиторской задолженности, наличие которой не доказано
(КонсультантПлюс, 2026)Суды указали, что задолженность, на которую ссылается Инспекция ФНС России N 8 по г. Москве, в размере 5 533 руб., была выявлена в результате совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и погашена Обществом платежным поручением от 29.02.2012 N 394, приобщенным судом апелляционной инстанции к материалам дела.
Признается ли неправомерным отказ в госрегистрации ликвидации ООО на основании отсутствия в ликвидационном балансе сведений о кредиторской задолженности, наличие которой не доказано
(КонсультантПлюс, 2026)Суды указали, что задолженность, на которую ссылается Инспекция ФНС России N 8 по г. Москве, в размере 5 533 руб., была выявлена в результате совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам и погашена Обществом платежным поручением от 29.02.2012 N 394, приобщенным судом апелляционной инстанции к материалам дела.
Статья: Названы частые ошибки в уведомлениях об исчисленных налогах
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Помимо этого, в Управлении обратили внимание на "<...> необходимость предварительного проведения сверки данных, внесенных в итоговые квартальные расчеты, с данными ранее представленных уведомлений" (цитата по сайту ФНС России). Если по итогам сверки будет выявлены неточности, то бизнесу рекомендуется сдать уточненное уведомление, а также не раньше следующего дня представить расчет. Напомним, ранее, в Письме ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, ведомство уже давало разъяснения по ошибкам в уведомлениях, которые бизнес допускает чаще. В документе ФНС перечислила следующие ошибки:
("Практическая бухгалтерия", 2026, N 2)Помимо этого, в Управлении обратили внимание на "<...> необходимость предварительного проведения сверки данных, внесенных в итоговые квартальные расчеты, с данными ранее представленных уведомлений" (цитата по сайту ФНС России). Если по итогам сверки будет выявлены неточности, то бизнесу рекомендуется сдать уточненное уведомление, а также не раньше следующего дня представить расчет. Напомним, ранее, в Письме ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, ведомство уже давало разъяснения по ошибкам в уведомлениях, которые бизнес допускает чаще. В документе ФНС перечислила следующие ошибки:
Статья: Справку о состоянии ЕНС на 28-е число месяца получить нельзя
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)После перехода на ЕНС многие столкнулись с неточными данными на своих единых налоговых счетах. Новый документ - уведомление об исчисленных налогах - добавил проблем. Сначала ФНС объявила сверку, выпустила несколько писем с разъяснениями о заполнении уведомлений. Затем, в конце марта, вышло Постановление Правительства, которое изменило порядок расчета пеней.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)После перехода на ЕНС многие столкнулись с неточными данными на своих единых налоговых счетах. Новый документ - уведомление об исчисленных налогах - добавил проблем. Сначала ФНС объявила сверку, выпустила несколько писем с разъяснениями о заполнении уведомлений. Затем, в конце марта, вышло Постановление Правительства, которое изменило порядок расчета пеней.
Вопрос: О документальном подтверждении наличия начисленной поставщику (подрядчику, исполнителю) и неуплаченной суммы неустоек (штрафов, пеней) по контракту в целях их списания заказчиком.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 02-07-08/63640)Акт (ф. 0510477) может применяться при сверке субъектом учета расчетов: с контрагентами по документам-основаниям на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ; по администрируемым доходам (за исключением доходов, администрируемых ФНС России).
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 02-07-08/63640)Акт (ф. 0510477) может применяться при сверке субъектом учета расчетов: с контрагентами по документам-основаниям на поставку товаров, оказание услуг, выполнение работ; по администрируемым доходам (за исключением доходов, администрируемых ФНС России).
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Если продолжить позитивистскую логику ФНС и Минфина России, то отсутствие специальных норм блокирует применение других общих прав налогоплательщика, предусмотренных ст. 21 НК РФ: получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах (подп. 1 п. 1); осуществлять совместную сверку расчетов по налогам (подп. 5 п. 1); требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства (подп. 10 п. 1) и т.д. Но такое толкование приводит к абсурду: отсутствие детализации реализации права приводит к лишению права как такового.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Если продолжить позитивистскую логику ФНС и Минфина России, то отсутствие специальных норм блокирует применение других общих прав налогоплательщика, предусмотренных ст. 21 НК РФ: получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах (подп. 1 п. 1); осуществлять совместную сверку расчетов по налогам (подп. 5 п. 1); требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налогового законодательства (подп. 10 п. 1) и т.д. Но такое толкование приводит к абсурду: отсутствие детализации реализации права приводит к лишению права как такового.
Статья: Как "читать" новый акт сверки по расчетам с налоговой
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)КАК "ЧИТАТЬ" НОВЫЙ АКТ СВЕРКИ ПО РАСЧЕТАМ С НАЛОГОВОЙ
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 5)КАК "ЧИТАТЬ" НОВЫЙ АКТ СВЕРКИ ПО РАСЧЕТАМ С НАЛОГОВОЙ
Вопрос: Организация получила уведомление о проверке расчетов по НДФЛ от ИФНС России, которая при выявлении ошибок предлагает представить уточненные расчеты 6-НДФЛ за последние 5 лет. Имеет ли право налоговая инспекция проводить проверку расчетов по НДФЛ и просить представить уточненные расчеты за период, превышающий 3 года?
(Консультация эксперта, 2023)В 2023 г. не применяется такое понятие, как акт сверки расчетов, и отменен ранее используемый порядок проведения совместной сверки расчетов, который был доведен до налоговых органов Письмом ФНС России от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990 (документ признан не действующим со дня принятия (Решение Верховного Суда РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468)).
(Консультация эксперта, 2023)В 2023 г. не применяется такое понятие, как акт сверки расчетов, и отменен ранее используемый порядок проведения совместной сверки расчетов, который был доведен до налоговых органов Письмом ФНС России от 09.03.2021 N АБ-4-19/2990 (документ признан не действующим со дня принятия (Решение Верховного Суда РФ от 11.08.2022 N АКПИ22-468)).
Вопрос: Какие установлены правила для внедрения электронного документооборота?
(Консультация эксперта, 2026)Организации и индивидуальные предприниматели могут не только обмениваться электронными актами сверок, но и передавать их в налоговый орган по его требованию на основании утвержденного ФНС России Формата представления акта сверки взаимных расчетов в электронной форме (п. 2 ст. 93 НК РФ, Приказ ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@).
(Консультация эксперта, 2026)Организации и индивидуальные предприниматели могут не только обмениваться электронными актами сверок, но и передавать их в налоговый орган по его требованию на основании утвержденного ФНС России Формата представления акта сверки взаимных расчетов в электронной форме (п. 2 ст. 93 НК РФ, Приказ ФНС России от 13.05.2022 N ЕД-7-26/405@).