Сверхнормативные суточные обложение взносами
Подборка наиболее важных документов по запросу Сверхнормативные суточные обложение взносами (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Новости от 12.12.2025
("Главная книга", 2026, N 1)Сверхнормативные суточные не облагаются
("Главная книга", 2026, N 1)Сверхнормативные суточные не облагаются
Готовое решение: Как облагаются страховыми взносами командировочные расходы, суточные, полевое довольствие
(КонсультантПлюс, 2026)2. Облагаются ли суточные, полевое довольствие, в том числе сверх норм, страховыми взносами
(КонсультантПлюс, 2026)2. Облагаются ли суточные, полевое довольствие, в том числе сверх норм, страховыми взносами
Нормативные акты
Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование"6. Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со статьей 7.1 Федерального закона от 11 августа 1995 года N 135-ФЗ "О благотворительной деятельности и благотворительных организациях" гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные пунктом 3 статьи 217 настоящего Кодекса.
Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""При выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.";
(ред. от 28.11.2025)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации""При выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, а также надбавки за вахтовый метод работы взамен суточных лицам, выполняющим работы вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты и за фактические дни нахождения в пути от места нахождения работодателя (пункта сбора) до места выполнения работы и обратно указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 настоящего Кодекса.";
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете компенсацию расходов работника с разъездным характером работы?..
(Консультация эксперта, 2025)При этом не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, т.е. суточные, не превышающие 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке на территории РФ (п. 2 ст. 422 НК РФ). В данном случае указанный лимит не превышен.
(Консультация эксперта, 2025)При этом не подлежат обложению страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 1 ст. 217 НК РФ, т.е. суточные, не превышающие 700 руб. за каждый день нахождения в служебной поездке на территории РФ (п. 2 ст. 422 НК РФ). В данном случае указанный лимит не превышен.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Организация продолжает суточные сверх нормы не облагать взносами "на травматизм" в пределах, установленных локальным актом. Однако смущает формулировка в п. 2 ст. 20.2 "...но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Организация продолжает суточные сверх нормы не облагать взносами "на травматизм" в пределах, установленных локальным актом. Однако смущает формулировка в п. 2 ст. 20.2 "...но не более 700 рублей за каждый день нахождения в такой командировке".
Статья: Комментарий к Постановлению Правительства РФ от 16.04.2025 N 501 "Об утверждении Положения об особенностях направления работников в служебные командировки"
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Выплаченные суточные сверх нормы облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 9)Выплаченные суточные сверх нормы облагаются НДФЛ и страховыми взносами.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с сумм суточных работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133544)В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 422 Кодекса при выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 28.12.2024 N 03-04-06/133544)В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 422 Кодекса при выплате плательщиками в соответствии с законодательством Российской Федерации сумм суточных или полевого довольствия работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, указанные суммы не подлежат обложению страховыми взносами в размере, не превышающем размера соответствующих выплат, предусмотренного пунктом 1 статьи 217 Кодекса.
Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат работникам в связи с командировками в новые субъекты РФ и работникам с разъездным характером работы, работой в полевых условиях или экспедиционного характера.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Одновременно обращаем внимание, что положениями Кодекса установлены размеры суточных, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, что не является их фактическим ограничением, учитывая, что размеры суточных определяются, в частности, коллективным договором или локальным нормативным актом организации и могут превышать указанные размеры не облагаемых налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суточных.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 03-04-06/42114)Одновременно обращаем внимание, что положениями Кодекса установлены размеры суточных, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами, что не является их фактическим ограничением, учитывая, что размеры суточных определяются, в частности, коллективным договором или локальным нормативным актом организации и могут превышать указанные размеры не облагаемых налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами суточных.
Готовое решение: Как облагаются различные виды выплат взносами на страхование от несчастных случаев
(КонсультантПлюс, 2025)Надбавки взамен суточных не облагаются взносами в размерах, установленных коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ (для работающих в районах Крайнего Севера и приравненной к ним местности - в особых размерах). Если работодатель выплачивает надбавку в размере больше установленного, на сумму превышения нужно начислить взносы (п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, п. 11 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Разъяснения актуальны и после реорганизации ФСС РФ и создания СФР.
(КонсультантПлюс, 2025)Надбавки взамен суточных не облагаются взносами в размерах, установленных коллективным или трудовым договором, локальным нормативным актом, принятым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ (для работающих в районах Крайнего Севера и приравненной к ним местности - в особых размерах). Если работодатель выплачивает надбавку в размере больше установленного, на сумму превышения нужно начислить взносы (п. 1 ст. 20.1, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ, п. 11 Приложения к Письму ФСС РФ от 14.04.2015 N 02-09-11/06-5250). Разъяснения актуальны и после реорганизации ФСС РФ и создания СФР.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете выплату суточных в иностранной валюте (в том числе сверхнормативных) при направлении работника в командировку за пределы РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Суточные, превышающие вышеуказанный размер, являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой начисления выплат в виде суточных является день погашения задолженности работника по выданной ему подотчетной сумме, т.е. дата утверждения руководителем авансового отчета работника.
(Консультация эксперта, 2025)Суточные, превышающие вышеуказанный размер, являются объектом обложения страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК РФ). По общему правилу дата осуществления выплат определяется как день их начисления (п. 1 ст. 424 НК РФ). Датой начисления выплат в виде суточных является день погашения задолженности работника по выданной ему подотчетной сумме, т.е. дата утверждения руководителем авансового отчета работника.
Готовое решение: Налогообложение некоммерческих организаций
(КонсультантПлюс, 2025)не облагаются страховыми взносами выплаты по ГПД на возмещение расходов добровольцев (волонтеров). Это не касается компенсации расходов на питание, которые превышают необлагаемые размеры суточных (п. 6 ст. 420 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)не облагаются страховыми взносами выплаты по ГПД на возмещение расходов добровольцев (волонтеров). Это не касается компенсации расходов на питание, которые превышают необлагаемые размеры суточных (п. 6 ст. 420 НК РФ);
Вопрос: О предложении по увеличению размера не облагаемых НДФЛ и страховыми взносами суточных работникам до 1 500 руб. за каждый день нахождения в командировке.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88540)При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса.
(Письмо Минфина России от 17.09.2024 N 03-15-05/88540)При этом объектом обложения налогом на доходы физических лиц являются суточные, выплаченные работнику сверх размеров, установленных пунктом 1 статьи 217 Налогового кодекса.
Готовое решение: Как заполнить и представить в налоговый орган ежемесячную форму персонифицированных сведений о физических лицах (форму по КНД 1151162)
(КонсультантПлюс, 2025)Командировочные выплаты работнику (включая суточные в пределах и сверх норм) отражайте в составе строки 070 персонифицированных сведений по форме КНД 1151162 в полной сумме, включая выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами. Такие выплаты являются объектом обложения страховыми взносами, хотя в зависимости от вида не облагаются страховыми взносами полностью или частично. Поэтому их нужно включить в сведения о сумме выплат в пользу командированного работника (п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).
(КонсультантПлюс, 2025)Командировочные выплаты работнику (включая суточные в пределах и сверх норм) отражайте в составе строки 070 персонифицированных сведений по форме КНД 1151162 в полной сумме, включая выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами. Такие выплаты являются объектом обложения страховыми взносами, хотя в зависимости от вида не облагаются страховыми взносами полностью или частично. Поэтому их нужно включить в сведения о сумме выплат в пользу командированного работника (п. 3.7 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.01.2023 N 27-16/005026@).