Сведения о счетах налоговая тайна
Подборка наиболее важных документов по запросу Сведения о счетах налоговая тайна (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 102 "Налоговая тайна" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию финансового управляющего неправомерной, сведения о доходах налогоплательщика - физического лица, в том числе сведения о банковских счетах, являются налоговой тайной, которая не подлежит разглашению налоговыми органами. Статья 102 НК РФ предусматривает предоставление информации, составляющей налоговую тайну, без согласия налогоплательщика только в судебные и правоохранительные органы по их мотивированным запросам.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию финансового управляющего неправомерной, сведения о доходах налогоплательщика - физического лица, в том числе сведения о банковских счетах, являются налоговой тайной, которая не подлежит разглашению налоговыми органами. Статья 102 НК РФ предусматривает предоставление информации, составляющей налоговую тайну, без согласия налогоплательщика только в судебные и правоохранительные органы по их мотивированным запросам.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 213.9 "Финансовый управляющий" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал финансовому управляющему в предоставлении сведений об открытых (закрытых) счетах должника со ссылкой на режим налоговой тайны в отношении такой информации, отметив, что, если гражданин сведения не представил сам, финансовый управляющий может истребовать их через суд. Суд указал, что финансовый управляющий в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" вправе обратиться в государственные органы, к числу которых относится налоговый орган, с запросом о предоставлении информации и документов, касающихся имущества должника. Указанному праву корреспондирует обязанность финансового управляющего в случае, если иное не установлено Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", сохранять конфиденциальность сведений, составляющих охраняемую законом тайну и ставших ему известными в связи с исполнением его обязанностей (п. 3 ст. 20.3 и абз. 2 п. 10 ст. 213.9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд признал неправомерным отказ налогового органа предоставить сведения, так как информация об открытых (закрытых) счетах должника непосредственно относится к сведениям о должнике и принадлежащем ему имуществе и может быть получена финансовым управляющим в целях реализации предоставленных ему полномочий в интересах должника и его кредиторов.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал финансовому управляющему в предоставлении сведений об открытых (закрытых) счетах должника со ссылкой на режим налоговой тайны в отношении такой информации, отметив, что, если гражданин сведения не представил сам, финансовый управляющий может истребовать их через суд. Суд указал, что финансовый управляющий в соответствии с положениями Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" вправе обратиться в государственные органы, к числу которых относится налоговый орган, с запросом о предоставлении информации и документов, касающихся имущества должника. Указанному праву корреспондирует обязанность финансового управляющего в случае, если иное не установлено Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", сохранять конфиденциальность сведений, составляющих охраняемую законом тайну и ставших ему известными в связи с исполнением его обязанностей (п. 3 ст. 20.3 и абз. 2 п. 10 ст. 213.9 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"). Суд признал неправомерным отказ налогового органа предоставить сведения, так как информация об открытых (закрытых) счетах должника непосредственно относится к сведениям о должнике и принадлежащем ему имуществе и может быть получена финансовым управляющим в целях реализации предоставленных ему полномочий в интересах должника и его кредиторов.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет3. Предоставление сведений, составляющих банковскую тайну в отношении счета, налоговым органам
Типовая ситуация: Налоговый контроль: основные определения
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая тайна - не подлежащие разглашению сведения о налогоплательщике, полученные ИФНС, в том числе о банковских счетах, контрагентах, условиях сделок. Не являются налоговой тайной общедоступные сведения из ЕГРЮЛ и сервиса ФНС "Прозрачный бизнес" (ст. 102 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговая тайна - не подлежащие разглашению сведения о налогоплательщике, полученные ИФНС, в том числе о банковских счетах, контрагентах, условиях сделок. Не являются налоговой тайной общедоступные сведения из ЕГРЮЛ и сервиса ФНС "Прозрачный бизнес" (ст. 102 НК РФ).
Нормативные акты
"Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за второй квартал 2023 года"В соответствии с пунктом 2 части 9 статьи 69 указанного Федерального закона у налоговых органов, банков и иных кредитных организаций могут быть запрошены, в частности, сведения о видах и номерах банковских счетов, количестве и движении денежных средств в рублях и иностранной валюте.
Решение ВАС РФ от 03.03.2004 N 15527/03
<О признании частично недействующим второго предложения пункта 3 Порядка предоставления налоговыми органами информации взыскателю, утв. Приказом МНС РФ от 23.01.2003 N БГ-3-28/23>МНС России считает, что содержащееся во втором предложении пункта 3 Порядка ограничение направляемой взыскателю информации сведениями лишь о наличии или отсутствии счета должника в кредитном учреждении вызвано невозможностью предоставить взыскателю данные о номере счета должника, поскольку такие сведения относятся к налоговой тайне, которые в силу статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат разглашению. Объем информации, подлежащей предоставлению взыскателю, статьей 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве" не конкретизирован. По мнению Министерства, оспариваемое положение Порядка не нарушает законных прав заявителя. При отсутствии сведений об имеющихся у должника счетах в кредитных учреждениях взыскатель в соответствии со статьей 6 этого Федерального закона вправе направить исполнительный лист судебному приставу-исполнителю.
<О признании частично недействующим второго предложения пункта 3 Порядка предоставления налоговыми органами информации взыскателю, утв. Приказом МНС РФ от 23.01.2003 N БГ-3-28/23>МНС России считает, что содержащееся во втором предложении пункта 3 Порядка ограничение направляемой взыскателю информации сведениями лишь о наличии или отсутствии счета должника в кредитном учреждении вызвано невозможностью предоставить взыскателю данные о номере счета должника, поскольку такие сведения относятся к налоговой тайне, которые в силу статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат разглашению. Объем информации, подлежащей предоставлению взыскателю, статьей 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве" не конкретизирован. По мнению Министерства, оспариваемое положение Порядка не нарушает законных прав заявителя. При отсутствии сведений об имеющихся у должника счетах в кредитных учреждениях взыскатель в соответствии со статьей 6 этого Федерального закона вправе направить исполнительный лист судебному приставу-исполнителю.
Типовая ситуация: Налоговая оговорка: понятие и формулировки
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды сведений для заполнения Согласия берите из Справочника сведений, составляющих налоговую тайну.
(Издательство "Главная книга", 2025)Коды сведений для заполнения Согласия берите из Справочника сведений, составляющих налоговую тайну.
Статья: Обязана ли ИФНС сообщить кредитору о движении денежных средств по счетам должника
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Суды исходили из того, что налоговый орган не владеет полной и актуальной информацией о количестве и движении денежных средств по счетам должника в банках. Право кредитора на получение этой информации не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне (ст. 102 НК РФ), а также с установленными НК РФ основаниями, сроками и процедурой запроса таких сведений в банковских и иных учреждениях. Законодатель установил исчерпывающий перечень сведений, которые могут быть запрошены взыскателем, в частности у налоговых органов. Следовательно, отказ инспекции не противоречит налоговому законодательству и не нарушает права и законные интересы общества-взыскателя.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 7)Суды исходили из того, что налоговый орган не владеет полной и актуальной информацией о количестве и движении денежных средств по счетам должника в банках. Право кредитора на получение этой информации не является абсолютным, его реализация имеет ряд ограничений, связанных прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне (ст. 102 НК РФ), а также с установленными НК РФ основаниями, сроками и процедурой запроса таких сведений в банковских и иных учреждениях. Законодатель установил исчерпывающий перечень сведений, которые могут быть запрошены взыскателем, в частности у налоговых органов. Следовательно, отказ инспекции не противоречит налоговому законодательству и не нарушает права и законные интересы общества-взыскателя.
Готовое решение: Какие сведения являются налоговой тайной
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая тайна - это любые сведения о налогоплательщике, которые получены инспекцией и иными госорганами (п. 1 ст. 102 НК РФ). Например, о контрагентах и условиях сделок с ними, об остатках денег на счетах и депозитах, о способах налогового учета отдельных операций.
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая тайна - это любые сведения о налогоплательщике, которые получены инспекцией и иными госорганами (п. 1 ст. 102 НК РФ). Например, о контрагентах и условиях сделок с ними, об остатках денег на счетах и депозитах, о способах налогового учета отдельных операций.
Статья: Нормативное регулирование ответственности специалиста - участника судопроизводства в государствах - членах ЕАЭС
(Дьяконова О.Г., Лазарева Л.В.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 2)При этом п. 2 ч. 8 ст. 102 НК РФ устанавливает, что разглашение сведений, содержащихся в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и утрата представленных специальных деклараций и (или) прилагаемых к ним документов и (или) сведений являются основанием для привлечения к уголовной ответственности за незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, в соответствии с УК РФ. В этом случае при условии предоставления специалисту указанных сведений и их разглашения уголовная ответственность специалиста наступает по ч. 2 ст. 183 УК РФ.
(Дьяконова О.Г., Лазарева Л.В.)
("Российский юридический журнал", 2021, N 2)При этом п. 2 ч. 8 ст. 102 НК РФ устанавливает, что разглашение сведений, содержащихся в специальной декларации, представленной в соответствии с Федеральным законом "О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", и утрата представленных специальных деклараций и (или) прилагаемых к ним документов и (или) сведений являются основанием для привлечения к уголовной ответственности за незаконное разглашение сведений, составляющих налоговую тайну, в соответствии с УК РФ. В этом случае при условии предоставления специалисту указанных сведений и их разглашения уголовная ответственность специалиста наступает по ч. 2 ст. 183 УК РФ.
Статья: Недооценка резервов при кредитовании как основание ответственности менеджмента банка в процедуре банкротства
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)1) установленные Банком России правила не предусматривают получения сведений об уплате работодателями заемщиков налоговых платежей (НДФЛ). Кроме того, у банка "Уральский финансовый дом" нет возможности самостоятельно получить такие сведения, отнесенные законом к налоговой тайне;
(Баянов Д.А.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 2)1) установленные Банком России правила не предусматривают получения сведений об уплате работодателями заемщиков налоговых платежей (НДФЛ). Кроме того, у банка "Уральский финансовый дом" нет возможности самостоятельно получить такие сведения, отнесенные законом к налоговой тайне;
Вопрос: О представлении сведений налоговым органом налоговым агентам в целях инвестиционного вычета по НДФЛ в сумме положительного финансового результата по операциям на ИИС и разглашении этих сведений.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-04-05/28152)- о наличии (об отсутствии) у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
(Письмо Минфина России от 21.03.2025 N 03-04-05/28152)- о наличии (об отсутствии) у налогоплательщика в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.
Статья: Вправе ли компания запросить у налоговиков сведения о количестве и движении денежных средств по счетам должника?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Они указали, что право на получение информации, указанной в запросе компании, не является абсолютным. Его реализация имеет ряд ограничений, связанных прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне, определенной ст. 102 НК РФ.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 6)Суды трех инстанций отказали компании в удовлетворении ее требований. Они указали, что право на получение информации, указанной в запросе компании, не является абсолютным. Его реализация имеет ряд ограничений, связанных прежде всего с информацией, относящейся к налоговой тайне, определенной ст. 102 НК РФ.
Статья: Дифференциация форм исполнения и право взыскателя на информацию об имущественном положении должника (комментарий к Определению Конституционного Суда от 16 мая 2023 г. N 1030-О)
(Спицин И.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)В то же время в акте толкования законодательства, обладающем нормативными свойствами, а именно в Письме ФНС России от 24 июля 2017 г. N СА-4-9/14444@ "О проведении анализа жалоб налогоплательщиков на отказы в представлении налоговыми органами сведений о банковских счетах должников" <16>, Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъясняет, что правовой режим налоговой тайны не исключает возможности представления сведений, составляющих такую тайну, по основаниям, предусмотренным законом; что взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в п. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, а налоговый орган представляет взыскателю такие сведения при условии направления взыскателем запроса, соответствующего требованиям Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов, упомянутого выше. Как следует из преамбулы, указанное письмо издано в целях исключения необоснованного бездействия налоговых органов по непредставлению соответствующих сведений.
(Спицин И.Н.)
("Цивилист", 2024, N 5)В то же время в акте толкования законодательства, обладающем нормативными свойствами, а именно в Письме ФНС России от 24 июля 2017 г. N СА-4-9/14444@ "О проведении анализа жалоб налогоплательщиков на отказы в представлении налоговыми органами сведений о банковских счетах должников" <16>, Федеральная налоговая служба Российской Федерации разъясняет, что правовой режим налоговой тайны не исключает возможности представления сведений, составляющих такую тайну, по основаниям, предусмотренным законом; что взыскатель при наличии у него исполнительного листа с неистекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении сведений, указанных в п. 9 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, а налоговый орган представляет взыскателю такие сведения при условии направления взыскателем запроса, соответствующего требованиям Порядка доступа к конфиденциальной информации налоговых органов, упомянутого выше. Как следует из преамбулы, указанное письмо издано в целях исключения необоснованного бездействия налоговых органов по непредставлению соответствующих сведений.
Статья: Преступления в банковской сфере
(Ленева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К категории преступлений, непосредственно посягающих на отношения в сфере банковской деятельности, можно отнести ст. ст. 172 (незаконная банковская деятельность), 172.1 (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации), 172.3 (невнесение в финансовые документы учета и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем), 174.1 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления), 176 (незаконное получение кредита), 177 (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), 183 (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну), 187 (неправомерный оборот средств платежей), 193 (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ), 193.1 (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) УК РФ.
(Ленева А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)К категории преступлений, непосредственно посягающих на отношения в сфере банковской деятельности, можно отнести ст. ст. 172 (незаконная банковская деятельность), 172.1 (фальсификация финансовых документов учета и отчетности финансовой организации), 172.3 (невнесение в финансовые документы учета и отчетности кредитной организации сведений о размещенных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями денежных средствах), 174 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем), 174.1 (легализация (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения им преступления), 176 (незаконное получение кредита), 177 (злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности), 183 (незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну), 187 (неправомерный оборот средств платежей), 193 (уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ), 193.1 (совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ на счета нерезидентов с использованием подложных документов) УК РФ.
Готовое решение: Запрос налогоплательщика в налоговый орган
(КонсультантПлюс, 2025)сведениями, которые являются налоговой тайной, но были признаны общедоступными;
(КонсультантПлюс, 2025)сведениями, которые являются налоговой тайной, но были признаны общедоступными;