Сумма налога при вступлении в наследство
Подборка наиболее важных документов по запросу Сумма налога при вступлении в наследство (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Права собственников и проживающих с ними лиц на жилое помещение: Истец хочет признать право на обязательную долю при наследовании жилого помещения
(КонсультантПлюс, 2025)размер обязательной доли (заключением экспертизы, расчетом и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)размер обязательной доли (заключением экспертизы, расчетом и т.п.)
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 1183 "Наследование невыплаченных сумм, предоставленных гражданину в качестве средств к существованию" ГК РФ"Принимая решение об отказе в удовлетворении заявленных истцом Р.А. требований, суд первой инстанции, дав оценку установленным обстоятельствам дела с применением в совокупности положений статей 140, 141 Трудового кодекса Российской Федерации и части 1 статьи 1183 Гражданского кодекса Российской Федерации, исходил из того, что причитающиеся умершему работнику платежи на дату прекращения трудового договора 16.10.2021 года в размере 173 622,40 руб. и 929 061,83 руб. работодателем перечислены на зарплатный счет работника в финансовой организации до момента обращения Р.А. 20.12.2021 года к работодателю, в связи с чем оснований для повторного взыскания этой суммы с работодателя, не совершившего неправомерных действий, не имеется, а истец, являясь наследником первой очереди, имеет возможность восстановления права на неполученные наследодателем при жизни средства от работодателя, в порядке наследования. При этом суд принял во внимание, что иные заявленные истцом ко взысканию суммы при жизни наследодателя ему работодателем не начислялись, удержанные налоги не возвращались, в связи с чем не могут рассматриваться как причитающиеся и неполученные к его смерти, а следовательно и подлежащие выплате членам семьи, как без включения этих сумм в состав наследства в соответствии с положениями Трудового кодекса Российской Федерации, так и в порядке наследования на общих основаниях, установленных гражданским законодательством Российской Федерации. Поскольку не установлено факта нарушения неимущественных прав и нематериальных благ истца действиями либо бездействием ответчика, оснований для удовлетворения производных от основного требований о взыскании процентов за удержание выплат, компенсации морального вреда судом также не установлено."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: К вопросу об упрощенной форме передачи права собственности между близкими родственниками
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)В налоговом законодательстве в зависимости от степени родства разнятся налоговые ставки. К примеру, размер государственной пошлины при вступлении в права наследования в соответствии со ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для наследников 1 и 2 очередей (дети, родители, законные супруги и сестры, братья, бабушки и дедушки) в два раза меньше, чем для остальных категорий наследников.
(Ананьева Е.О.)
("Наследственное право", 2021, N 1)В налоговом законодательстве в зависимости от степени родства разнятся налоговые ставки. К примеру, размер государственной пошлины при вступлении в права наследования в соответствии со ст. 333.24 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) для наследников 1 и 2 очередей (дети, родители, законные супруги и сестры, братья, бабушки и дедушки) в два раза меньше, чем для остальных категорий наследников.
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества);
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)смерть физического лица или объявление его умершим (в отношении транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - в размере, превышающем стоимость наследственного имущества);
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)В обоснование иска указано, что в 2011 году за Г.Э. было зарегистрировано транспортное средство, в связи с чем с указанного периода Г.Э. являлась плательщиком транспортного налога. В 2012 году Г.Э. умерла. Поскольку при жизни налогоплательщика образовалась задолженность по налогу в размере 1800 руб., а Г.Г. является наследником Г.Э., принявшим наследство, к нему перешла обязанность по уплате транспортного налога в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.
Определение Верховного Суда РФ от 03.12.2009 N КАС09-560
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>в) смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168, которым отказано в удовлетворении заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>в) смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству.
Ситуация: Как рассчитать налог на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ):
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Количество месяцев владения имуществом зависит от дня оформления права собственности на это имущество (открытия наследства) (п. 5 ст. 408 НК РФ):
Вопрос: О льготах по уплате госпошлины для граждан, наследующих недвижимое имущество.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-05-04-03/121142)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел обращение по вопросу оформления и государственной регистрации прав в порядке наследования и сообщает.
(Письмо Минфина России от 14.12.2023 N 03-05-04-03/121142)Департамент налоговой политики в соответствии с указанным письмом рассмотрел обращение по вопросу оформления и государственной регистрации прав в порядке наследования и сообщает.
Вопрос: Об НДФЛ при получении наследником доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71736)Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71736)Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Статья: Понятие экономического основания сбора
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 1)<12> Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX - начало XX в. М., 2006. С. 112.
(Зарипов В.М.)
("Закон", 2024, N 1)<12> Захаров В.Н., Петров Ю.А., Шацилло М.К. История налогов в России. IX - начало XX в. М., 2006. С. 112.
Вопрос: Об НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся в РФ, начисленных до смерти вкладчика, включенных в состав наследства и выплаченных после смерти вкладчика.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71728)Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
(Письмо Минфина России от 24.07.2025 N 03-04-06/71728)Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.
Статья: Особенности оформления наследственных прав по счету эскроу, открытому для расчетов по договору участия в долевом строительстве
(Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 9)Таким образом, для целей исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство в отношении прав и обязанностей по договору счета эскроу необходимо руководствоваться информацией, полученной из отчета о рыночной стоимости в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". Эта позиция является, скорее, анахронизмом налогового законодательства применительно к новым объектам наследственного правопреемства, что влечет повышение социальной напряженности среди наследников. Возможно, с целью минимизации расходов наследников на проведение оценки имущества, переходящего по наследству, применительно к рассматриваемому объекту наследования допустимым было бы принимать для исчисления нотариального тарифа и определения стоимости наследственного имущества сумму денежных средств, находящихся на счете эскроу на момент открытия наследства, поскольку проценты на денежные средства на соответствующем счете не начисляются. Мало того, вряд ли оценщиком будет определена иная стоимость прав и обязанностей по договору счета эскроу.
(Наземцев Д.М.)
("Нотариальный вестник", 2022, N 9)Таким образом, для целей исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за выдачу свидетельства о праве на наследство в отношении прав и обязанностей по договору счета эскроу необходимо руководствоваться информацией, полученной из отчета о рыночной стоимости в соответствии с Федеральным законом от 29.07.1998 N 135-ФЗ "Об оценочной деятельности в Российской Федерации". Эта позиция является, скорее, анахронизмом налогового законодательства применительно к новым объектам наследственного правопреемства, что влечет повышение социальной напряженности среди наследников. Возможно, с целью минимизации расходов наследников на проведение оценки имущества, переходящего по наследству, применительно к рассматриваемому объекту наследования допустимым было бы принимать для исчисления нотариального тарифа и определения стоимости наследственного имущества сумму денежных средств, находящихся на счете эскроу на момент открытия наследства, поскольку проценты на денежные средства на соответствующем счете не начисляются. Мало того, вряд ли оценщиком будет определена иная стоимость прав и обязанностей по договору счета эскроу.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- смерти физического лица или объявления его умершим - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества;
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)- смерти физического лица или объявления его умершим - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества;
Статья: Почему я должен платить налог за свою же квартиру? Как продать квартиру и не платить с нее налог?
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
(Зеленая У., Цыденова Б.)
("Жилищное право", 2024, N 9)Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня открытия наследства независимо от даты государственной регистрации этих прав. В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на квартиру от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованной квартиры доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц. Руководствуясь нормами права, принимая во внимание, что со дня открытия наследства после смерти бабушки административного ответчика до момента отчуждения квартиры по договору купли-продажи прошло более 3 лет, суд пришел к выводу об отсутствии у ответчика обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от продажи доли в квартире, и, как следствие, начисленных на сумму недоимки пеней и штрафа за его неуплату.
Вопрос: О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ наследнику покупателя квартиры и об НДФЛ при ее продаже.
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Таким образом, наследование имущества, обремененного ипотекой, обусловлено принятием на себя обязанностей наследодателя по ипотечному займу (кредиту).
(Письмо Минфина России от 03.04.2025 N 03-04-05/33119)Таким образом, наследование имущества, обремененного ипотекой, обусловлено принятием на себя обязанностей наследодателя по ипотечному займу (кредиту).