Субсидии в уставной капитал
Подборка наиболее важных документов по запросу Субсидии в уставной капитал (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Субсидии унитарным предприятиям
(КонсультантПлюс, 2026)1. Субсидии на увеличение уставного фонда
(КонсультантПлюс, 2026)1. Субсидии на увеличение уставного фонда
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Предоставление субсидий юридическим лицам (за исключением субсидий государственным (муниципальным) учреждениям), индивидуальным предпринимателям, физическим лицам" БК РФ"Из содержания положений статей 69, 78 БК РФ следует, что бюджетные средства являются субсидией, если они: не увеличивают уставный капитал юридического лица; носят строго целевой характер; предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе, в том числе, в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг; могут выделяться в виде межбюджетных трансфертов."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: О восстановлении НДС при погашении МУП кредиторской задолженности ресурсоснабжающей организации за счет субсидии на увеличение уставного капитала от учредителя - структурного подразделения ОМСУ.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) получает субсидию на увеличение уставного фонда от учредителя - структурного подразделения органа местного самоуправления (которая, в свою очередь, получена из субъекта РФ). Средства, полученные на увеличение уставного капитала МУП, расходуются на погашение ранее возникшей кредиторской задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.
(Письмо Минфина России от 01.10.2024 N 03-07-11/94612)Вопрос: Муниципальное унитарное предприятие (далее - МУП) получает субсидию на увеличение уставного фонда от учредителя - структурного подразделения органа местного самоуправления (которая, в свою очередь, получена из субъекта РФ). Средства, полученные на увеличение уставного капитала МУП, расходуются на погашение ранее возникшей кредиторской задолженности перед ресурсоснабжающими организациями.
Вопрос: О казначейском сопровождении расчетов по заключенным договорам АО, для внесения в уставный капитал которого госкорпорации предоставлена субсидия в виде имущественного взноса РФ.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 02-12-12/22809)Вопрос: О казначейском сопровождении расчетов по заключенным договорам АО, для внесения в уставный капитал которого госкорпорации предоставлена субсидия в виде имущественного взноса РФ.
(Письмо Минфина России от 07.03.2025 N 02-12-12/22809)Вопрос: О казначейском сопровождении расчетов по заключенным договорам АО, для внесения в уставный капитал которого госкорпорации предоставлена субсидия в виде имущественного взноса РФ.
Нормативные акты
"Бюджетный кодекс Российской Федерации" от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)ведет в соответствии с утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации порядками реестр участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, реестр соглашений (договоров) о предоставлении из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и бюджетных инвестиций юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, за исключением соглашений (договоров), заключенных органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (кроме соглашений (договоров), источником финансового обеспечения обязательств по которым являются межбюджетные трансферты из федерального бюджета, имеющие целевое назначение), если иное не установлено федеральными законами, при условиях, что указанные субъекты Российской Федерации не передали Федеральному казначейству отдельные функции финансовых органов субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 220.2 настоящего Кодекса и что высшими исполнительными органами указанных субъектов Российской Федерации не принято решение о включении информации о таких соглашениях (договорах) в данный реестр соглашений (договоров), реестр получателей субсидий, взносов в уставный (складочный) капитал, источником финансового обеспечения предоставления которых являются средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (реестр конечных получателей);
(ред. от 28.12.2025)ведет в соответствии с утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации порядками реестр участников бюджетного процесса, а также юридических лиц, не являющихся участниками бюджетного процесса, реестр соглашений (договоров) о предоставлении из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации субсидий и бюджетных инвестиций юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям, физическим лицам - производителям товаров, работ, услуг и межбюджетных трансфертов бюджетам бюджетной системы Российской Федерации, за исключением соглашений (договоров), заключенных органами государственной власти субъектов Российской Федерации, в бюджетах которых расчетная доля межбюджетных трансфертов из федерального бюджета (за исключением субвенций) в течение двух из трех последних отчетных финансовых лет не превышала 20 процентов объема собственных доходов консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации (кроме соглашений (договоров), источником финансового обеспечения обязательств по которым являются межбюджетные трансферты из федерального бюджета, имеющие целевое назначение), если иное не установлено федеральными законами, при условиях, что указанные субъекты Российской Федерации не передали Федеральному казначейству отдельные функции финансовых органов субъектов Российской Федерации в соответствии со статьей 220.2 настоящего Кодекса и что высшими исполнительными органами указанных субъектов Российской Федерации не принято решение о включении информации о таких соглашениях (договорах) в данный реестр соглашений (договоров), реестр получателей субсидий, взносов в уставный (складочный) капитал, источником финансового обеспечения предоставления которых являются средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (реестр конечных получателей);
Федеральный закон от 12.06.2002 N 67-ФЗ
(ред. от 29.12.2025)
"Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации"2. Под государственными организациями телерадиовещания, государственными периодическими печатными изданиями в настоящем Федеральном законе понимаются организации телерадиовещания и периодические печатные издания, учредителями (соучредителями) которых или учредителями (соучредителями) редакций которых на день официального опубликования (публикации) решения о назначении выборов, официального опубликования решения о назначении референдума являются государственные органы и организации, и (или) которым за год, предшествующий дню официального опубликования (публикации) решения о назначении выборов, официального опубликования решения о назначении референдума, выделялись бюджетные ассигнования из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации на их функционирование (в том числе в форме субсидий), и (или) в уставном (складочном) капитале которых на день официального опубликования (публикации) решения о назначении выборов, официального опубликования решения о назначении референдума имеется доля (вклад) Российской Федерации и (или) субъекта (субъектов) Российской Федерации.
(ред. от 29.12.2025)
"Об основных гарантиях избирательных прав и права на участие в референдуме граждан Российской Федерации"2. Под государственными организациями телерадиовещания, государственными периодическими печатными изданиями в настоящем Федеральном законе понимаются организации телерадиовещания и периодические печатные издания, учредителями (соучредителями) которых или учредителями (соучредителями) редакций которых на день официального опубликования (публикации) решения о назначении выборов, официального опубликования решения о назначении референдума являются государственные органы и организации, и (или) которым за год, предшествующий дню официального опубликования (публикации) решения о назначении выборов, официального опубликования решения о назначении референдума, выделялись бюджетные ассигнования из федерального бюджета, бюджета субъекта Российской Федерации на их функционирование (в том числе в форме субсидий), и (или) в уставном (складочном) капитале которых на день официального опубликования (публикации) решения о назначении выборов, официального опубликования решения о назначении референдума имеется доля (вклад) Российской Федерации и (или) субъекта (субъектов) Российской Федерации.
Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.07.2025 N 03-03-08/70574)Вопрос: Об учете доходов и расходов при передаче паев ЗПИФа в счет оплаты доли в уставном капитале дочернего общества, приобретенных за счет субсидии, в целях налога на прибыль.
Статья: Инструменты кредитной государственной поддержки строительства коммерческой недвижимости
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)То есть можно обобщить классификацию предоставляемых субсидий в рамках господдержки строительства коммерческой недвижимости, которая согласно ст. 78 БК РФ определяет следующие виды опосредованного кредитования: субсидии из средств федерального, регионального и муниципального бюджетов; субсидии в виде авансовых платежей организациям - участницам строительства в "Сколково" и научно-технологических инновационных центров; корпоративные субсидии в виде имущественных вкладов и возмещения понесенных затрат на рост уставного капитала госкомпаний; субсидии сторон соглашений о концессиях и государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве; конкурсные субсидии-гранты; субсидии сторон инвестиционных специальных контрактов и государственного социального заказа.
(Иванов А.А.)
("Банковское право", 2025, N 1)То есть можно обобщить классификацию предоставляемых субсидий в рамках господдержки строительства коммерческой недвижимости, которая согласно ст. 78 БК РФ определяет следующие виды опосредованного кредитования: субсидии из средств федерального, регионального и муниципального бюджетов; субсидии в виде авансовых платежей организациям - участницам строительства в "Сколково" и научно-технологических инновационных центров; корпоративные субсидии в виде имущественных вкладов и возмещения понесенных затрат на рост уставного капитала госкомпаний; субсидии сторон соглашений о концессиях и государственно-частном (муниципально-частном) партнерстве; конкурсные субсидии-гранты; субсидии сторон инвестиционных специальных контрактов и государственного социального заказа.
Статья: Государство как инвестор: бюджетно-правовой аспект
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
(Анисимов Н.И.)
("Право и бизнес", 2025, N 4)Бюджетное законодательство содержит несколько инструментов реализации инвестиционного потенциала государства, что может проявляться через предоставление субъектам предпринимательской деятельности бюджетных субсидий и бюджетных инвестиций, государственных гарантий, создание инвестиционных <7> и дорожных <8> фондов, приобретения основных средств для конкретного государственного унитарного предприятия. Предоставление субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставные (складочные) капиталы признается в научной литературе рискоемкими направлениями бюджетных расходов <9>. Вместе с тем учеными также отмечается, что в современных социально-экономических условиях при дефиците бюджета такие меры поддержки экономики являются вполне оправданными <10>, что было продемонстрировано в правоприменительной практике в период обострения санкционного давления <11>. Как справедливо подчеркивает А.С. Гуркин, использование финансово-правовых норм позволяет влиять на экономическую ситуацию, в том числе нивелировать неблагоприятные последствия в связи с санкциями <12>.
"Финансовое право (право публичных финансов): доктрина, законодательство, судебная практика, сравнительно-правовой анализ: учебник"
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Наряду с указанными пояснениями и критическими замечаниями, согласно проекту нового БК РФ, получателей бюджетных средств планируется именовать как администратор расходов бюджета (получатель бюджетных средств), под которым понимаются государственный (муниципальный) орган, казенное учреждение, а также в случаях, установленных настоящим Кодексом, иная организация, имеющие право на принятие и (или) исполнение расходных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета. Также предлагается ввести такое понятие, как получатель средств из бюджета, под которым понимаются юридическое лицо (не являющееся участником бюджетного процесса, бюджетным и автономным учреждением), индивидуальный предприниматель (физическое лицо - производитель товаров, работ, услуг), которым в соответствии с настоящим Кодексом предоставляются денежные средства из бюджета в форме субсидии (гранта), взноса в уставный (складочный) капитал юридического лица, оплаты исполнения обязательств по государственному (муниципальному) контракту <439>. Вместе с тем перспективы введения нового БК РФ пока остаются неясными.
(том I)
(под науч. ред. Д.В. Винницкого)
("Юстицинформ", 2023)Наряду с указанными пояснениями и критическими замечаниями, согласно проекту нового БК РФ, получателей бюджетных средств планируется именовать как администратор расходов бюджета (получатель бюджетных средств), под которым понимаются государственный (муниципальный) орган, казенное учреждение, а также в случаях, установленных настоящим Кодексом, иная организация, имеющие право на принятие и (или) исполнение расходных обязательств от имени публично-правового образования за счет средств соответствующего бюджета. Также предлагается ввести такое понятие, как получатель средств из бюджета, под которым понимаются юридическое лицо (не являющееся участником бюджетного процесса, бюджетным и автономным учреждением), индивидуальный предприниматель (физическое лицо - производитель товаров, работ, услуг), которым в соответствии с настоящим Кодексом предоставляются денежные средства из бюджета в форме субсидии (гранта), взноса в уставный (складочный) капитал юридического лица, оплаты исполнения обязательств по государственному (муниципальному) контракту <439>. Вместе с тем перспективы введения нового БК РФ пока остаются неясными.
Статья: Казначейское сопровождение как правовой механизм обеспечения результативности бюджетных расходов
(Артюхин Р.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Задача по разработке и внедрению инструментов, направленных на повышение эффективности бюджетных расходов, была поставлена в Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019 - 2024 гг. <2>. Решить задачу обеспечения результативности со стороны исполнителей был призван разработанный для этих целей механизм казначейского сопровождения, который стал предусматривать особый правовой режим использования юридическими лицами предоставленных им средств из бюджетов в виде субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал, а также авансов по государственным (муниципальным) контрактам.
(Артюхин Р.Е.)
("Финансовое право", 2025, N 12)Задача по разработке и внедрению инструментов, направленных на повышение эффективности бюджетных расходов, была поставлена в Концепции повышения эффективности бюджетных расходов в 2019 - 2024 гг. <2>. Решить задачу обеспечения результативности со стороны исполнителей был призван разработанный для этих целей механизм казначейского сопровождения, который стал предусматривать особый правовой режим использования юридическими лицами предоставленных им средств из бюджетов в виде субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал, а также авансов по государственным (муниципальным) контрактам.
Статья: Осуществление внешнего бюджетного контроля за хозяйственными товариществами и обществами с долей участия региона в субъектах Российской Федерации
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)Таким образом, деятельность хозяйственных обществ подвергается внешнему контролю как в общем (осуществление закупок, совершение определенных категорий сделок, ведение бухгалтерского учета и отчетности), так и по специфическим направлениям, которые касаются напрямую бюджета. К таковым в первую очередь относится вопрос перечисления в бюджет субъекта Российской Федерации прибыли от доли региона в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ или дивидендов по акциям, принадлежащим публично-правовому образованию, причем проверяется полнота перечислений, их величина (размер), соблюдение установленного срока внесения этих средств в бюджет и иных требований, которые предъявляются к таким доходам. Кроме того, проверяемое юридическое лицо может получать из бюджета какие-либо средства, в том числе в виде взноса в уставный капитал, субсидии, иных целевых платежей, что также будет требовать внешнего контроля, но уже в сфере бюджетных расходов. В этом случае внешний бюджетный контроль осуществляется по общим правилам контроля расходов бюджетов и не имеет значительных отличий. Таким образом, хозяйственное товарищество или общество может подвергаться проверке и в части формирования доходной части бюджета, и при осуществлении контроля бюджетных расходов.
(Штерн С.М.)
("Актуальные проблемы российского права", 2024, N 4)Таким образом, деятельность хозяйственных обществ подвергается внешнему контролю как в общем (осуществление закупок, совершение определенных категорий сделок, ведение бухгалтерского учета и отчетности), так и по специфическим направлениям, которые касаются напрямую бюджета. К таковым в первую очередь относится вопрос перечисления в бюджет субъекта Российской Федерации прибыли от доли региона в уставных (складочных) капиталах хозяйственных товариществ и обществ или дивидендов по акциям, принадлежащим публично-правовому образованию, причем проверяется полнота перечислений, их величина (размер), соблюдение установленного срока внесения этих средств в бюджет и иных требований, которые предъявляются к таким доходам. Кроме того, проверяемое юридическое лицо может получать из бюджета какие-либо средства, в том числе в виде взноса в уставный капитал, субсидии, иных целевых платежей, что также будет требовать внешнего контроля, но уже в сфере бюджетных расходов. В этом случае внешний бюджетный контроль осуществляется по общим правилам контроля расходов бюджетов и не имеет значительных отличий. Таким образом, хозяйственное товарищество или общество может подвергаться проверке и в части формирования доходной части бюджета, и при осуществлении контроля бюджетных расходов.
"Казначейское сопровождение и бюджетный мониторинг: монография"
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также Концепцией предусмотрена возможность использования данного подхода и при предоставлении (и использовании) субсидий (взносов в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом в Концепции закреплен подход, в соответствии с которым субсидии (взносы в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам не могут рассматриваться в качестве источника формирования их прибыли.
(Артюхин Р.Е., Демидов А.Ю., Карпенко В.М., Поветкина Н.А.)
("Юриспруденция", 2024)Также Концепцией предусмотрена возможность использования данного подхода и при предоставлении (и использовании) субсидий (взносов в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам из бюджетов бюджетной системы Российской Федерации. При этом в Концепции закреплен подход, в соответствии с которым субсидии (взносы в уставные (складочные) капиталы) юридическим лицам не могут рассматриваться в качестве источника формирования их прибыли.
Готовое решение: Как в счете-фактуре указать информацию об идентификаторе государственного контракта
(КонсультантПлюс, 2026)Идентификатор госконтракта, договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал укажите в строке 8 счета-фактуры как при отгрузке, так и при получении аванса (пп. 6.2 п. 5, пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "н" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
(КонсультантПлюс, 2026)Идентификатор госконтракта, договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юридическому лицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал укажите в строке 8 счета-фактуры как при отгрузке, так и при получении аванса (пп. 6.2 п. 5, пп. 4.2 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. "н" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).
Готовое решение: НДС при получении субсидий
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС в этой ситуации она не может принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС в этой ситуации она не может принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).
Готовое решение: Как учесть субсидии для целей налогообложения
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС по этой операции нельзя принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).
(КонсультантПлюс, 2026)Если за счет субсидии был сформирован уставный капитал организации и на эти средства совершена ею покупка, то "входной" НДС по этой операции нельзя принять к вычету (Письмо Минфина России от 26.08.2022 N 03-07-11/83410).